هيي ة الرقابة الشرعية للبنك ا هلي المتحد فتاوى مجمعة تم اعتمادها من هيئة الرقابة الشرعية بتاريخ 2021/2/16 الطبعة األولى ahliunited.com.kw

الحجم: px
بدء العرض من الصّفحة:

Download "هيي ة الرقابة الشرعية للبنك ا هلي المتحد فتاوى مجمعة تم اعتمادها من هيئة الرقابة الشرعية بتاريخ 2021/2/16 الطبعة األولى ahliunited.com.kw"

النسخ

1 هيي ة الرقابة الشرعية للبنك ا هلي المتحد فتاوى مجمعة تم اعتمادها من هيئة الرقابة الشرعية بتاريخ 2021/2/16 الطبعة األولى ahliunited.com.kw

2

3 المحتويات المقدمة الباب األول: الفتاوى المتعلقة بالتحول...07 الباب الثاني: عقود التمويل وصيغه وأدواته الباب الثالث: فتاوى إدارة الخزينة الباب الرابع: الودائع والحسابات البنكية والصرف )بيع العمالت( الباب الخامس: الرهن والضمانات...25 الباب السادس: الرسوم والعموالت الباب السابع: البطاقات المصرفية الباب الثامن: االعتمادات المستندية وخطابات الضمان الباب التاسع: فتاوى عامة

4 المقدمة الحمدهلل والصالة والسالم على رسوله األمين وعلى آله وصحبه وتابعيهم بإحسان إلى يوم الدين وبعد فتتسابق األمم من أجل تحقيق مقاصد ونجاحات على شتى الميادين واألصعدة سواء منها االقتصادي أو االجتماعي أو التنموي أو غيرها من المجاالت المهمة في حياة األمم وها نحن اليوم نشهد تطور مهم ا في صناعة المالية اإلسالمية تعزز من خالل وضوح استقرار العمل للبنوك اإلسالمية في الكويت وفق أحكام الشريعة اإلسالمية الغراء أثمر ذلك عن إبراز ونشر مجموعة من الفتاوى والقرارات المتعلقة بالمالية اإلسالمية وما يتعلق بجوانبها المختلفة وهي ثقافة مهمة تعزز وجود تلك المصارف اإلسالمية وتنمي من قدرتها على تحقيق األغراض واألهداف التوعوية للمجتمع ليكمل البناء االقتصادي ويتكامل مع البناء المعرفي والثقافي الشرعي واليوم نقدم نموذج ا من تلك الجوانب المعرفية في هذه الصناعة والتي تحققت بفضل اهلل تعالى وكرمه علينا وهو إخراج إصدار جديد من فتاوى وقرارات الهيئة الشرعية للبنك األهلي المتحد وقد جاءت الفتاوى والقرارات الشرعية للهيئة الشرعية مواكبة للتحول المهم الذي أقدم عليه البنك من التحويل من العمل التقليدي إلى العمل وفق أحكام الشريعة اإلسالمية فجاءت الفتاوى تواكب هذا التحدي وتؤكد النمو المطرد للمصرفية اإلسالمية مع األخذ بعين االعتبار التمسك بالثوابت الفقهية األصيلة وترسيخ مبدأ االجتهاد الفقهي القائم على الدليل الشرعي ومعرفة الواقع المعيش وظروفه وقد ساهمت تلك الفتاوى بفضل اهلل تعالى بتعزيز المبادئ اإلسالمية المتميزة وتأكيد مبادئ الشفافية والصدق في التعامل ونبذ ما يؤدي للجهالة والربا المحرم. والكتاب الذي نقدمه اليوم لكم هو ثمرة ذلك االجتهاد الفقهي المعاصر في األمور المالية المعاصرة وفق الضوابط والقواعد الفقهية األصيلة في بابها وهو اجتهاد قابل للصواب والخطأ غير أنه ال بد من تقديم الرأي الفقهي المناسب في كل واقعة ونازلة ونسأل اهلل تعالى أن نكون قد وفقنا في اجتهاداتنا وهو جهد بذله السادة العلماء األفاضل أعضاء الهيئة الشرعية للبنك األهلي المتحد منذ نشأته وأعملوا فيه فكرهم ليضعوا األسس الشرعية المناسبة والحلول الشرعية المؤصلة على مبادئ الشريعة اإلسالمية السمحة فلهم كل الشكر والتقدير. وال يفوتنا في هذا المقام ان نقدم الشكر الجزيل لمجلس إدارة البنك األهلي المتحد وجميع العاملين على جهودهم الطيبة وتعاونهم المثمر مع هيئة الرقابة الشرعية كما ال ننسى جهود اإلدارة الشرعية بجميع أفرادها والذين يسروا وتابعوا إخراج هذا الكتاب. ونسأل اهلل تعالى التوفيق والهداية للجميع. الباب األول: الفتاوى المتعلقة بالتحول 7 6

5 السؤال )3(: السؤال )4(: السؤال )5(: الفتاوى المتعلقة بالتحول السؤال )1(: السؤال )2(: ما رأي الهيئة في بيع شركة تقليدية من تبعات تحول البنك للعمل وفق أحكام الشريعة اإلسالمية وسبق للبنك أن أخذ المخصصات الكاملة عليها وهي لذلك غير ظاهرة في ميزانية البنك ويرغب البنك في التخلص منها وبيعها فإن حقق هذا البيع ربح ا للبنك زاد عن قيمة األصل التقليدي الذي سبق للبنك أخذ المخصصات الكاملة عليه فهل يجوز للبنك االعتراف بهذه األرباح وإدراجها ضمن أرباحه أم تعتبر هذه األرباح من األرباح التقليدية التي يجب التخلص منها وصرفها في وجوه الخير إن الناتج عن عملية بيع األصل التقليدي المشار إليه يعتبر ربح ا رأس مالي وال مانع من الناحية الشرعية من االعتراف به وإضافته ألرباح البنك خصوص ا أن هذا االستثمار مدرج في ميزانية البنك قبل التحول وقد اعتبرت هيئة الرقابة الشرعية سابق ا موجودات البنك قبل التحول رأس مال مقبول للبنك بجميع مكوناتها على اعتبار العفو عما قبضه البنك وأصول البنك وإن كانت فيها شبهة شرعية وذلك قبل التحول وقد أفتى بعض الفقهاء بذلك بناء على تفسير قوله تعالى: )) ف م ن ج اء ه م و ع ظ ة م ن ر ب ه ف انت ه ى ف ل ه م ا س ل ف و أ م ر ه إ ل ى الل ه (( )سورة البقرة آية 275( والتي تعني أن التوبة ترفع اإلثم عن المال المشبوه المقبوض وال شك أن قرار التحول من المساهمين توبة بالمعنى الفقهي. في حال انخفضت قيمة الرهونات التقليدية )التابعة لمديونيات قبل تحول البنك للعمل وفق أحكام الشريعة اإلسالمية( فهل يمكن للبنك أن يطلب زيادة الرهونات التقليدية لزيادة نسبة تغطية المديونية المطلوبة منه سابق ا تأكيدا على قرار الهيئة الشرعية السابق رقم 2010/03 فال ترى الهيئة الشرعية مانع ا من طلب البنك من العميل زيادة الرهونات التقليدية للمديونيات التي نشأت قبل تحول البنك للعمل وفق أحكام الشريعة اإلسالمية وذلك ألن هذه المديونية قد نشأت قبل التحول بشكل تقليدي والرهونات المتعلقة بها بذات الشكل التقليدي ومع استمرارها بهذا الوضع فال مانع من انسحاب الحكم على أصلها وذلك لعدم استخدام الرهونات المقبولة شرع ا لضمان مديونية تقليدية. من المعلوم أنه عند تعثر بعض العمالء ممن تم تحويل مديونياتهم إلى إسالمية يتم الموافقة على عمل تسوية لهذه المديونيات من الجهات المعنية في البنك لكن المشكلة تكمن في أن الرهونات المقدمة لضمان هذه المديونيات تقليدية -كونها من تبعات التحول- ويجب التخلص مما زاد عن قيمة التسوية لحساب الخيرات فبأي الحسبتين أدناه يتم احتساب قيمة التسوية : 1- باعتماد قيمة التسوية كقيمة للسهم: أي ما زاد عن قيمة التسوية )وهي القيمة التي تم االتفاق عليها لتخفيض مديونية العميل مقابل تحويل هذه األسهم التقليدية( من )إجمالي قيمة البيع + األرباح( فيجب دفعه لحساب الخيرات. 2- باعتماد القيمة الدفترية كقيمة للسهم: أي ما زاد عن القيمة الدفترية )وهي قيمة السهم عند التسوية مخصوم ا منه المخصصات التي يأخذها البنك تحوط ا من انخفاض القيمة من( من )إجمالي قيمة البيع + األرباح( يجب دفعه لحساب الخيرات. يتم اعتبار قيمة المديونية عند التسوية لكونها هي األساس لوعاء قيمة األصول التقليدية وفي حال وجود زيادة بعد التصفية في هذا الوعاء فيتم ترحيل تلك الزيادة إلى صندوق معالجة األصول غير الشرعية Pool( )Charity لكونها نشأت قبل التحول. هل يحق للبنك تحصيل الفوائد الماضية - قبل التحول عن السداد المتأخر من أجل انجاح عملية التحول والتي تعتبر إنهاء للمعامالت المحرمة فإن المصلحة الشرعية تقتضي أن يتم التفصيل بين الفوائد المتحصلة قبل التحول والتي بعدها وعليه فإن الفوائد المتحصلة قبل التحول تدخل ضمن رأس مال البنك وفي التخلص منها إضعاف لمركز البنك المالي مما ي ق وض عملية التحول وتجعل المالك والمساهمين يتراجعون عن قرار التحول ولهذا فاالعتبار هو يوم التحول حيث إن البيانات المالية لمديونيات العمالء تجاه البنك والتي تعتمد عند بدء التحو ل هي التي يعو ل عليها في تحويلها إلى مديونيات متوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية. فلو لم يتم تحويلها فإن البنك يستمر في تحصيل تلك الفوائد مع التخلص من تلك الزيادة في الفوائد من تاريخ التحول. هل يمكن تقديم خدمة التداول االلكتروني لألسهم وفق ما كان معمول به في البنك قبل التحول ال مانع من تقديم خدمة التداول اإللكتروني في األسهم واستمرار البنك بتقديم تلك الخدمة وفق الشروط اآلتية: 1. أن يتم التداول في أسهم الشركات اإلسالمية. 2. إن كانت الشركات متوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية والتي تنطبق عليها ضوابط هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية اإلسالمية فال مانع من تداول تلك األسهم وفق الضوابط التي نصت عليها هيئة المحاسبة والمراجعة في معيار رقم )21( األوراق المالية األسهم والسندات. 9 8

6 11 السؤال )9(: الفتاوى المتعلقة بالتحول 10 السؤال )6(: السؤال )7(: السؤال )8(: كيف يمكن معالجة القروض والودائع التقليدية للعمالء لتكون متوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية أ( سوف تتم معالجة القروض التقليدية القائمة بالشكل اآلتي: 1. يقوم البنك بشراء سلع ومعادن من السوق الدولي بثمن حال. 2. يقوم البنك ببيع السلع والمعادن على العميل بثمن مؤجل. 3. يقوم البنك نيابة عن العميل ببيع السلع والمعادن بثمن حال. 4. تسوية المديونية القديمة التقليدية بثمن البيع الحال. ب( وأما الودائع التقليدية فسوف تتم معالجتها على النحو اآلتي: 1. يتم تحويل الودائع التقليدية إلى ودائع تقوم على مبدأ المضاربة الشرعية. 2. وفي حال عدم موافقة العميل على تحويل وديعته إلى نظام المضاربة الشرعية فيتم معالجتها عن طريق الوكالة باالستثمار مع حق التعاقد مع النفس وتتم بعمل اإلجراءات التالية: يقوم البنك بشراء سلع لصالح العميل بثمن حال. شراء السلع من العميل بموجب الوكالة الممنوحة للبنك بثمن مؤجل. إحالل المديونية الجديدة مكان الوديعة التقليدية السابقة. ما حكم استخدام فوائد قروض العمالء غير الموافقين على التحول في سداد التزامات البنك عن عمليات غير شرعية قبل التحول 1. ال مانع من استخدام ناتج اإليرادات غير المشروعة التي نشأت قبل التحول لسداد التزامات عن عمليات غير مشروعة قبل التحول لكون هذه اإليرادات وااللتزامات غير مشروعة في األصل أخذ ا وإعطاء. ومن باب المصلحة الراجحة للبنك المتحول وفق أحكام الشريعة اإلسالمية حتى ال ت رهق ميزانية البنك بمصاريف غير مشروعة والتي يجب على البنك التخلص منها بأسرع وقت وبشكل نهائي فيدفع الممنوع بالممنوع. 2. ويمكن تطبيق المبدأ السابق ألخذ المصروفات الالزمة للتخلص من محفظة القروض التقليدية وذلك من تاريخ مباشرة البنك إجراءات التخلص من محفظة االستثمارات غير المشروعة ومحفظة القروض التقليدية. ما مدى شرعية احتفاظ البنك بسندات الخزينة الصادرة من الحكومة والتي تنتهي آجالها بعد التحول يجب أن تسعى إدارة البنك -جاهدة قدر المستطاع- إلى بيع هذه السندات والتخلص منها قبل عملية التحول. أما في حالة عدم استطاعة البنك بيع تلك السندات قبل التحول أو كان في بيعها ضرر كبير على البنك فال مانع من االحتفاظ بها مع وجوب التخلص من الفوائد المترتبة عليها المستحقة على فترة ما بعد التحول لكونها ايرادات غير مشروعة نتجت بعد عملية التحول. ما هي آلية معالجة استثمارات البنك غير المتوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية يجب على إدارة البنك التخلص من االستثمارات غير المتوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية في خالل فترة ثالث جمعيات عمومية عادية )ثالث سنوات( من تاريخ تحول البنك مع تصنيف معالجة هذه االستثمارات على النحو اآلتي: أوال : شركات إسالمية وال مانع من اإلبقاء عليها. ثاني ا: شركات نشاطها غير مشروع )كالبنوك وشركات التأمين التقليدية وشركات االستثمار والصناديق التي تعمل وفق النظام التقليدي( فيجب التخلص من هذه االستثمارات في خالل ثالث جمعيات عمومية عادية )ثالث سنوات( من تاريخ تحول البنك كحد أقصى مع مراعاة عدم االستفادة بعد التحول من أي عوائد نقدية أو زيادة في رأس المال نتجت بعد تاريخ التحول. ثالث ا: شركات نشاطها مشروع ولكنها قد تتعامل باإلقراض أو االقتراض من بنوك تقليدية )مختلطة( وهي متجاوزة لنسب المعايير الشرعية المسموح بها ويمكن المحاولة في أسلمتها فيجب السعي نحو أسلمتها وتعطي إدارة البنك لفترة ثالث جمعيات عمومية للسعي نحو أسلمتها وعند العجز يجب التخلص منها مع ضرورة التخلص من نسبة اإليراد المحرم بعد التحول. رابع ا: شركات نشاطها مشروع )مباح( ولكن ال ينص نظامها األساسي على أنها تعمل وفق أحكام الشريعة اإلسالمية. فيجب االلتزام بضوابط ومعايير هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية اإلسالمية والمعتمدة من الهيئة الشرعية للبنك. خامس ا: استثمارات تحت التصفية: يتم االحتفاظ بتلك االستثمارات لحين االنتهاء من عملية التصفية مع مراعاة تطهير هذه االستثمارات عن طريق التخلص من االيرادات غير المشروعة من خالل لجنة تشكل لهذا الغرض تكون مسئولة عن جميع االيرادات وكيفية صرفها. وذلك بمعرفة هيئة الفتوى والرقابة الشرعية.

7 السؤال )12(: السؤال )13(: الفتاوى المتعلقة بالتحول السؤال )10(: السؤال )11(: ما هي ضوابط انفاق االيرادات غير الشرعية في أوجه الخير يجب على البنك أن يتخلص من الفوائد واإليرادات غير الشرعية بإنفاقها في أوجه الخير المختلفة مع مراعاة ما يلي : أوال : 1. أولوية اإلنفاق لسد حاجة الجياع والفقراء والمعوزين والمرضى والمعاقين. 2. المشاريع التي يعود نفعها على عامة الناس مثل المستشفيات والعيادات التي تعالج عامة الناس وما يتعلق بذلك من األدوية واألدوات الطبية. 3. طلبة العلم الفقراء. 4. بناء المدارس والمستوصفات في المناطق والقرى شديدة الفقر والتي بحاجة ماسة إليها. ثاني ا: ضوابط يجب مراعاتها عند صرف الفوائد واإليرادات غير الشرعية: يجب أن ال يلجأ البنك إلنفاقها بطريقة يعود نفعها على البنك. ومن أمثلة ذلك ما يلي: 1. سداد البنك ألقساط عمالئه منها. 2. منح الموظفين مبالغ منها تحفيز ا لهم. 3. تخصيص جزء من تلك المبالغ لزيادة نسبة أرباح المودعين لتشجيع االستثمار في البنك ونحوه. 4. إقراض الموظفين منها. 5. استخدامها لدعم أنشطة البنك المختلفة مثل البرامج التدريبية واألنشطة االجتماعية وغيرها. ما حكم بيع القروض التقليدية التي لم يوافق أصحابها على معالجتها وفق أحكام الشريعة اإلسالمية ما هي الضوابط لهذه المعاملة ال مانع من التخلص من محفظة القروض غير المتوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية بالوسائل التي يراها البنك مناسبة لكون هذه المديونيات ناشئة عن التزامات قبل التحول. حيث يعتبر التخلص منها وسيلة لتطهير محفظة القروض للبنك من أية تمويالت وايرادات غير شرعية كما يعد من باب دفع الضرر األدنى باألعلى. ما حكم السماح للبنك بالتأخر للحاجة في التخلص من االستثمارات غير الشرعية لحين الحصول على سعر مقبول للبنك ما هو ضابط ذلك ومد أجل تلك المعالجة حسب ما جاء في المعيار الشرعي )6( من هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية اإلسالمية فإن المعيار لم يمنع تأخير التحول لبعض العمالء على اإلطالق وإنما أجاز التأخير فيما تقتضيه الضرورة أو الحاجة مراعاة للظروف الواقعية للبنك وإن مسؤولية إدارة البنك ومجلس إدارته تتضمن المحافظة على حقوق المساهمين. ومن أجل المحافظة على نجاح التجربة للتحول نحو المصرفية اإلسالمية ولحماية المساهمين والبنك من الوقوع في مخاطر متعددة ربما تؤثر على كفاءة أدائه بين أوساط البنوك العاملة وعليه فال مانع من ذلك. هل يجوز احتفاظ البنك بالرهونات غير المتوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية والتي كانت مرهونة قبل تحول البنك ال مانع من االحتفاظ بالرهونات غير المتوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية لحين انتهاء المديونيات المتعلقة بها كونها نشأت قبل تحول البنك وذلك من باب المصلحة الراجحة وتغليب دفع المضرة عن البنك لمديونيات نشأت قبل التحول

8 الباب الثاني: عقود التمويل وصيغه وأدواته 15

9 17 عقود التمويل وصيغه وأدواته 16 السؤال )14(: عرض االستفسار المقدم من بنك الكويت المركزي والخاص بطلب اإليضاح الشرعي آللية "منح هبة السداد المبكر للعمالء" وذلك بناء على قرار الهيئة رقم 2019/6 والصادر بعد تعليمات بنك الكويت المركزي في 2018/11/11. انتهت هيئة الرقابة الشرعية بعد المناقشة إلى ما يلي: أوال : إن كانت حالة السداد المبكر ال تنتقل فيها المديونية من البنك الممول بل يتم إجراء صفقة تورق جديدة لمعالجة هذه الحاالت من خالل تسديد الدين القائم من حصيلة التورق الجديد فاإلجراء المقبول من الناحية الشرعية هو أن يتم معرفة مبلغ المديونية المتبقي بعد تحديد مبلغ األرباح المستقبلية للتنازل عنها وفق تعليمات البنك المركزي وعليه يقوم البنك بإجراء عملية تورق منفصلة ثم يقوم بعدها بإغالق المديونية القائمة والبدء بالمديونية الجديدة وفق جدول سداد يتفق عليه الطرفان بما ال يخالف الضوابط الفنية المطلوبة وبما أن الطرف المدين قد سدد الدين القائم عليه كامال من أجل هذه الهيكلة فال مانع أن يقوم البنك بالحط من المديونية وفق ا للتعليمات. وهذه الصورة متوافقة مع ما قرره الفقهاء من جواز الصلح على مبلغ السداد جاء في الموسوعة الفقهية الكويتية: " لو صالح رجل رجال عن ألف مؤجلة على خمسمائة معجلة يفيد الجواز اشتراط تعجيل األقساط في مقابل إسقاط )الحط( جزء من الدين " السيما وأن ذلك غير مشروط في العقد. وهو ما نص عليه في معيار المرابحة حيث جاء البند 9/5 ما نصه: "يجوز للمؤسسة أن تتنازل عن جزء من الثمن عند تعجيل المشتري سداد التزاماته إذا لم يكن بشرط متفق عليه في العقد". كما يمكن تخريجه على مسألة: الوعد باإلبراء. وهو جائز باالتفاق. ثاني ا: وإن كان السداد المبكر لحالة نقل المديونية من بنك إلى بنك آخر فإن اإلجراء المتبع هو: أن يقوم البنك الممول الحالي بإصدار شهادة تبين كامل المديونية )األصل واألرباح ) ومن ثم يقوم البنك المنتقل إليه المديونية بسداد كامل المديونية )األصل مع األرباح( وذلك نيابة عن العميل وبعدها يقوم البنك صاحب المديونية )الدائن( بإرجاع مبلغ يقابل األرباح المستقبلية وذلك تطبيق ا لتعليمات بنك الكويت المركزي وهذه الصورة جائزة أيض ا وال إشكال شرعي فيها كونها تدخل من جملة القول بجواز "ضع وتعجل" والذي اعتمدته هيئة الرقابة الشرعية سابق ا في قرار سابق. كما أن هناك إجراء آخر وهو إصدار الشهادة بتفاصيل المديونية بذكر األصل وذكر الربح مع ذكر نسبة األرباح التي سوف تسقط في حال السداد مبكر ا وهو مقبول شرع ا وللبنك اختيار أنسب اإلجراءين السابقين مما يحقق الضوابط الفنية واالئتمانية للبنك مع وجوب أن تكون الشهادة الصادرة بالمديونية متضمنة للمبلغ الكامل )األصل واألرباح( وليس مبلغ األصل. ثالث ا: وأما ما أثير من عدم مشروعية المعاملة بناء على األخذ بمبدأ ضع وتعجل فإن هيئة الرقابة الشرعية تؤكد بأن إلزام تعليمات بنك الكويت المركزي للبنوك بإسقاط )الحط( من الدين عند تعجيل السداد ال يقتضي بطالن العقد أو عدم شرعيته حيث سبق للهيئة الشرعية أن بينت جواز ذلك ومن جملة المبررات الشرعية : أن هذا اإلجراء جاء لتحقيق العدالة التي يراها المنظم لمعامالت البنوك وال يخرج ذلك عن قول الفقهاء الذين لهم مكانتهم في الفقه اإلسالمي والذين أجازوا مبدأ الحط من المديونية عند تعجيل السداد ولو بالشرط فمن باب أولى إن لم يكن شرط ا في العقد وإنما جاء من طرف ثالث له حق الوالية واألمر على البنوك وهو البنك المركزي فال توجد شبهة في العقد وال يستلزم وجود هذا اإللزام الخارجي من البنك المركزي إبطال العقد أو عدم مشروعية األموال التي يقوم البنك بالتنازل عنها تطبيق ا للتعليمات وخاصة أن البنك المركزي لم يلزم البنك بوضع مثل هذا الشرط في العقود. وال يعتبر ما يتنازل عنه البنك الدائن من األرباح المتبقية بعد تحويل المديونية إلى بنك آخر ماال محرم ا حيث لم ينص في العقد أساس ا على ذلك وأما القرار الملزم من الجهة الرقابية فهو أمر خارج عن العقد وله مستند شرعي مماثل وهو ما قرره الرسول صلى اهلل عليه وسلم في وضع الجوائح وهو الذي استدل به بعض فقهاء المذاهب الفقهية على وجوب وضع الجوائح بناء على اإللزام الخارجي من قبل النبي صلى اهلل عليه وسلم. هل يجوز تعديل آلية معامالت اإلجارة المنتهية بالتمليك لتكون بدون تسجيل العقار باسم البنك. وصورتها أن يقوم البنك بتوقيع عقد شراء العقار من العميل ثم إبرام عقد إجارة مع العميل مع بقاء العقار مسجال باسم العميل وتوقيع عقد رهن لنفس العقار لصالح البنك ضمان ا لقيام العميل بتنفيذ التزاماته. وتقوم الفكرة على أساس أن رهن العقار يضمن تنفيذ التزامات العميل دون الحاجة لنقل ملكيته للبنك وهو ما يوفر على العميل والبنك مصاريف ورسوم نقل الملكية السؤال )15(: بعد أن اطلعت هيئة الرقابة الشرعية على "الرأي القانوني بشأن مقترح إبرام عقود إجارة مع بقاء العقار مسجل باسم العميل" المقدم من اإلدارة القانونية بناء على تكليف من هيئة الرقابة الشرعية. والذي تلخص بما يلي: 1. بما أن العقار سيظل مسجال باسم العميل وإن كان سيرتب آثار التعاقد بين البنك والعميل إال أنه غير ملزم للغير الذي يحق له الحجز على العقار وطلب بيعه ألنه من المقرر قانون ا أن الملكية ال تنتقل إال بالتسجيل ومن ثم ال يجوز االحتجاج ق بل الغير بعقد البيع العرفي.

10 19 السؤال )17(: السؤال )18(: السؤال )19(: السؤال )20(: عقود التمويل وصيغه وأدواته السؤال )16(: 2. ال يوجد ما يمنع قانون ا من قيام المسجل باسمه العقار من بيعه محم ال بالرهن. 3. وهناك إشكالية قانونية تتعلق بانقضاء الرهن في عالقة البنك والبائع وذلك التحاد الذمة عند انتقال العقار المرهون إلى البنك الدائن المرتهن. وبناء على الرأي القانوني تؤكد هيئة الرقابة الشرعية عدم إمكانية العمل بمقترح بتعديل آلية معامالت اإلجارة المنتهية بالتمليك لتكون بدون تسجيل العقار باسم البنك وتوصي هيئة الرقابة الشرعية اإلدارة القانونية بدراسة مدى إمكانية تطبيق عقد الوكالة غير القابلة للعزل في مثل هذه الحالة. طلب النظر في التعليمات الصادر من بنك الكويت المركزي بتاريخ 2018/11/11 بشأن "قواعد وأسس منح البنوك اإلسالمية وشركات االستثمار وشركات التمويل التي تعمل وفق ا ألحكام الشريعة اإلسالمية عمليات التمويل الشخصي لألغراض االستهالكية واإلسكانية وإصدار البطاقات االئتمانية". سبق بحث المسائل المذكورة في تعليمات البنك المركزي بحث ا فقهي ا مؤصال حيث إنها تندرج تحت قاعدة ضع وتعجل وأن اآلية الكريمة في سورة البقرة ))و إ ن ك ان ذ و ع س ر ة ف ن ظ ر ة إ ل ى م ي س ر ة و أ ن ت ص د ق وا خ ي ر ل ك م إ ن ك نت م ت ع ل م ون )280(( تحتوي على معنى الحط من الدين وفي مسألة )ضع وتعجل( عدة أقوال ألهل العلم وأن المسألة اجتهادية يجوز االختالف فيها وذكر أن مقصود بنك الكويت المركزي من هذه التعليمات هو تحقيق العدالة بين العمالء. وورد عن ابن عباس رضي اهلل عنهما أنه قال: لما أمر النبي صلى اهلل عليه وعلى آله وسلم بإخراج بني النضير من المدينة جاءه ناس منهم فقالوا: يا رسول اهلل إنك أمرت بإخراجهم ولهم على الناس ديون لم تحل فقال النبي صلى اهلل عليه وعلى آله وسلم: "ضعوا وتعجلوا" رواه الحاكم وقال هذا حديث صحيح اإلسناد. ولم تشترط التعليمات أن يتم النص في العقد على الحط من المديونية مما يجعل العقود شرعية وكون الحط وإلزاميتيه قد صدر من طرف ثالث هو جهة رقابية -وهو البنك المركزي- ال يؤثر على أصل جواز التعاقد بين البنك والعميل. وعليه وافقت هيئة الرقابة الشرعية على اعتماد التعليمات الصادر من بنك الكويت المركزي بتاريخ 2018/11/11 بشأن "قواعد وأسس منح البنوك اإلسالمية وشركات االستثمار وشركات التمويل التي تعمل وفق ا ألحكام الشريعة اإلسالمية عمليات التمويل الشخصي لألغراض االستهالكية واإلسكانية وإصدار البطاقات االئتمانية". وأكدت هيئة الرقابة الشرعية بأن القرار في هذه المسائل اجتهادي وأن ما ورد في هذه التعليمات إنما هو لتحقيق العدالة في الحاالت المشار إليها في تعليمات بنك الكويت المركزي. وال ترى الهيئة مانع ا من االلتزام بهذه التعليمات كون مضمونها ال يخالف أحكام الشريعة اإلسالمية. 18 حكم مشاركة البنك المصدر للتسهيالت االئتمانية غير النقدية مع غيره من البنوك المشاركة سواء قبل اإلصدار أو بعده ال مانع من مشاركة البنك المصدر للتسهيالت االئتمانية غير النقدية مع غيره من البنوك قبل أو بعد اإلصدار على أن تكون تلك التسهيالت متوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية. هل يجوز اإلفصاح عن األرباح الناتجة عن بيع المساومة في العقد مع تفصيل قيمة األقساط الشهرية إلى ما تمثله من أصل ثمن البيع والربح المتحقق قسم الفقهاء بيوع األمانة إلى ثالثة بيوع: المرابحة -التولية- الوضيعة )الخسارة( والتي يشترط فيها الفقهاء بيان التكلفة وبيان الربح أو الخسارة وهو من باب بيوع األمانات فإذا لم يذكر الربح والتكلفة فيعتبر من قبيل بيع المساومة وهو جائز شرع ا وعليه فإذا تم ذكر الربح في عقد المساومة فإنه يصبح عقد مرابحة وليس مساومة. وفي التطبيق العملي إن أراد البنك إبرام عقد مساومة فيجب عدم ذكر الربح أو التكلفة تفرقة عن بيوع األمانات. ما رأي الهيئة الشرعية في حال طلب العميل تمويله لسداد التزاماته القائمة في بنك إسالمي بناء على تعليمات بنك الكويت المركزي فال ترى الهيئة الشرعية ما يمنع من الموافقة على تمويل العمالء لسداد التزاماتهم القائمة لدى البنوك اإلسالمية وغيرها. هل يصح احتساب فترات األجرة بشكل يومي على العميل على أن يتم تحصيلها خالل فترات زمنية محددة )شهري / ربع سنوي / سنوي( ال يصح أخذ األجرة بشكل يومي ونقترح أن يتم احتساب الفترات اإليجارية لتصبح بشكل شهري وال مانع أن يتم تحصيلها خالل فترات زمنية محددة )شهري/ربع سنوي/سنوي( مع مراعاة تعديل العقود بما يتناسب مع األجرة المتغيرة.

11 هل يصح في التورق المتجدد تأجيل دفع األرباح وجزء من أصل الدين لمدة ال تتجاوز ال 90 يوم شريطة الحصول على موافقة لجان االئتمان المعنية لكل حالة على حدة وذلك لألسباب التالية: في حاالت عديدة قد يتأخر العمالء في سداد األرباح المترتبة على التورقات القائمة ألسباب متعددة تكون خارجة عن إرادتهم مثال تأخر استالم إيرادات إيجارات. الترتيبات أعاله ستساعد العمالء في تنظيم حسابهم مع التزامهم مستقبال بسداد األرباح المؤجلة الغير مسددة وبدون إضافة أي تبعات إضافية عليهم فيما يخص هذه األرباح المؤجلة. وافقت هيئة الرقابة الشرعية على تأجيل دفع األرباح وجزء من أصل الدين الواردين في القرار )2011/5( والقرار رقم )2013/20( لمدة ال تتجاوز ال 90 يوم ا شريطة أن تتم عملية المرابحة الجديدة بدون مبلغ األرباح والجزء من أصل الدين. بمعنى أن إجراء المرابحة الجديدة للمديونية بالمبلغ مخصوم ا منه األرباح والجزء من أصل الدين ويتم تأجيل األرباح والجزء من أصل الدين لمدة ال تزيد عن 90 يوم ا بدون احتساب أي أرباح أو مبالغ إضافية عليهما. السؤال )24(: السؤال )25(: عقود التمويل وصيغه وأدواته هل يصح لتعويض فترات التمديد لعمالء متأخرين بسداد مديونية سابقة وتحصيل أرباحها تطبيق أحد هذه اآلليات اآللية األولى: أن نقوم بتمويل العميل بمرابحه جديده تكون باحتساب نسبه ربح أعلى من االعتيادية لكي يتم تعويض الفترات السابقة على أن يقوم العميل بموافقته بسداد المرابحة السابقة. اآللية الثانية: أن يتم عمل مرابحه جديده بالنسبة الموافق عليها ويتم تحصيل المبالغ السابقة لفترات التمديد على شكل دفعه مع بداية التنفيذ وتسمى بكتاب التبليغ )أرباح تدفع لمره واحده( وهي غير ظاهره بجدول السداد وسيتم التأكد إن كانت تنعكس بعقوده أو ال تنعكس. وافقت هيئة الرقابة الشرعية على العمل وفق المقترحين شريطة أن يكون الثمن معلوم ا وفي كال الحاالت المقترحة )في اآللية األولى والثانية( فإن الثمن سيكون معلوم ا. السؤال )21(: السؤال )22(: السؤال )23(: يرجى إفادتنا من الناحية الشرعية حول جواز طرح االكتتابات العامة إلصدارات عمليات التورق للدين العام ومشاركتكم فيها إذا ما جاءت تحمل معدل ربح عائم Rate" "Floating يتحدد كل ستة شهور وفق هامش "Margin" )عنصر ثابت( يضاف إليه معدل ربح مرتبط بأداة أخرى كعمليات التورق عن فترة الستة شهور مثال Bench" "Mark )عنصر متغير(. ال مانع من الناحية الشرعية من طرح االكتتابات العامة إلصدارات عمليات التورق للدين العام والمشاركة فيها وإن كانت تحمل معدل ربح عائم يتحدد كل ستة أشهر وفق هامش يضاف إليه معدل ربح مرتبط بأداة أخرى مادام أن العقود المستخدمة للتورق معتمدة من الناحية الشرعية وتتم وفق الضوابط الشرعية التي أقرتها الهيئة الشرعية بخصوص عقد التورق وبشرط أن تكون هناك عمليات تورق متجددة كل ستة أشهر يراعى فيها الربح المتغير وال يتم تعديل الربح أثناء عملية التورق والصفقة ما زالت باقية االستحقاق بل يراعى التغيير في كل صفقة جديدة وأما المديونية التي ترتبت على الصفقة ذاتها فال تتغير. يقوم بعض العمالء بالتأخر قصد ا بعدم سداد إلتزاماتهم للبنك وذلك لعدم وجود شروط جزائية نظير هذا التأخر. ومنع ا الستغالل هؤالء العمالء لعدم وجود مثل هذا الشرط الجزائي فهل يمكن للبنك إضافة ما يفيد إلزام العميل بدفع غرامات التأخير عند تخلفه عن السداد وافقت الهيئة الشرعية على إضافة ما يفيد إلزام العميل بدفع غرامات التأخير عند تخلفه عن السداد وذلك حماية ألموال المودعين والمساهمين ولرعاية مصالح البنك من إضاعة حقوقه وذلك وفق الشروط اآلتية: 1. أن ال يستفيد البنك من هذه الغرامات المحصلة بل تصرف في وجوه الخير بإشراف الهيئة الشرعية. 2. ال يشمل هذا الشرط الجزائي عمالء التمويل االستهالكي والتمويل المقسط. ما هو رأي الهيئة الشرعية في التعامل بالسلع الدولية لتمويل عمالء التمويل االستهالكي والتمويل المقسط ال مانع من حيث المبدأ في التعامل بالسلع الدولية لتمويل عمالء التمويل االستهالكي والتمويل المقسط. على أن يكون مقتصر ا على سوق السلع الماليزية )التورق( وفق ضوابط تحدد الحق ا وعلى أن يعرض تفاصيل تلك الضوابط على الهيئة الشرعية للنظر فيها

12 السؤال )26(: السؤال )27(: عرض طلب الرأي الشرعي الوارد من اإلدارة القانونية حول مسألة إجارة المؤجر وهل إضافة اإلقرار التالي ألحد بنود عقد اإلجارة قد تحل مشكلة إجارة العقارات المؤجرة: "يقر الطرف الثاني )المستأجر( بعلمه وقبوله بوجود مستأجر/ المستأجرين شاغل لوحدات العقار محل هذا العقد وللطرف الثاني الحق في اإلبقاء على المستأجر/ المستأجرين السابقين لوحدات العقار أو إنهاء عقد اإليجار وفق ا ألحكام القانون وذلك دون أدنى مسئولية على الطرف األول )المؤجر( ودون اإلخالل بحق الطرف األول بالرجوع على الطرف الثاني بأي أضرار تلحق من جراء ذلك". فهل ترى هيئتكم الموقرة بأن إضافة هذا اإلقرار سيكون حال مقبوال من الناحية الشرعية لمشكلة إجارة العقارات المؤجرة وهل يمكن إضافة اإلقرار المشار إليه لنموذج تأجير عقارات مع وعد ملزم بالشراء المعمول به في البنك تفادي ا إلشكاالت مسألة إجارة العقارات المؤجرة رأت هيئة الرقابة الشرعية أنه ال مانع من إجارة العقارات المؤجرة ككل بكامل حقوقها ومنافعها وليس الوحدات المنفصلة بما ال يؤدي إللحاق الضرر على المستأجرين الحاليين وال يمنعهم من استيفاء المنفعة المؤجرة لهم. ووافقت على تعديل نموذج عقد تأجير عقارات مع وعد ملزم بالشراء المعمول به في البنك بإضافة التالي: "يقر الطرف الثاني )المستأجر( بعلمه وقبوله بوجود مستأجر /المستأجرين شاغل/شاغلي لوحدات العقار محل هذا العقد وللطرف الثاني الحق في اإلبقاء على المستأجر/ المستأجرين السابقين لوحدات العقار أو إنهاء عقد اإليجار وفق ا ألحكام القانون وذلك دون أدنى مسئولية على الطرف األول )المؤجر( ودون اإلخالل بحق الطرف األول بالرجوع على الطرف الثاني بأي أضرار تلحق من جراء ذلك" ما هو اإلجراء بخصوص معاملة تمويل مرابحة مواد إنشائية تم بموجبها منح العميل التمويل بدون احتساب أي أرباح عليه وطلب إدارة التمويل العقاري تصحيحها بعد موافقة العميل رأت هيئة الرقابة الشرعية أن االتفاق تم مع العميل على احتساب األرباح المشار إليها إجماال والعميل مقر بهذه األرباح ومستعد لدفعها وأن الخطأ عبارة عن خطأ في النظام اإللكتروني بعدم إضافته لمقدار مبلغ األرباح ضمن مديونية العميل وعليه فإن أمكن إجراء التصويبات في النظام مباشرة وبدون منح تسهيالت ائتمانية جديدة فهو األولى وإال فإنه ال مانع من العمل بمقترح إدارة التمويل العقاري لألفراد من إجراءات تصويبية لهذه الحالة المعروضة والحاالت المشابهة لها بعد عرضها على العضو التنفيذي للهيئة وأن اإلجراءات التصويبية كما يلي: 1. أن يتم منح العميل تسهيالت ائتمانية جديدة من نفس المنتج بمبلغ أصل الدين المتبقي على العميل. 2. يتم سداد قيمة األرباح المطلوبة )المتأخرة على العميل( كدفعة مقدمة استثنائية لمرة واحدة من مصادر العميل الخاصة ضمن عقد التسهيالت االئتمانية الجديدة. 3. يتم سداد المديونية السابقة القائمة على العميل من المبلغ الناتج عن التسهيالت االئتمانية الجديدة. السؤال )28(: عقود التمويل وصيغه وأدواته ما هي الضوابط الخاصة للتعامل بالسلع الدولية لتمويل عمالء التمويل االستهالكي والتمويل المقسط من خالل سوق السلع الماليزية الضوابط الخاصة بالتعامل بالسلع الدولية لتمويل عمالء التمويل االستهالكي والتمويل المقسط من خالل سوق السلع الماليزية على النحو التالي: 1. أن يكون للشركات الوسيطة هيئة رقابة شرعية. 2. أن يكون هذا النوع من التمويل للعمالء األفراد )االستهالكي- المقسط( الراغبين في الحصول على تمويل بمبلغ د.ك. )عشرين ألف دينار كويتي( وما فوق. 3. أن يتم تنفيذ الدورة المستندية لمعاملة المرابحة الدولية وفق الخطوات التنفيذية المعتمدة من هيئة الرقابة الشرعية لهذا المنتج في قرارها رقم 2018/ أن يكون النظام اآللي المتعامل به منضبط ا مع الضوابط الشرعية كفصل الضمانات من خالل وجود فارق زمني معقول والقبض الحكمي للسلع بين أطراف المعاملة )مالك السلعة - البنك - العميل( من خالل طباعة المستندات )مالحق - نماذج( البيع والشراء والتحويل موضح ا فيها تفاصيل وتوقيت كل عملية. 5. تعدد الموردين بحد أدنى 3 موردين وذلك درء ا للمخاطر الشرعية في حال إخفاق أحد الموردين من الناحية الشرعية. 6. أن تكون الشركات الوسيطة للتعامل في سوق السلع الماليزية التي يتم التعاقد معها معتمدة من هيئة الرقابة الشرعية

13 السؤال )32(: السؤال )33(: السؤال )34(: السؤال )35(: عقود التمويل وصيغه وأدواته السؤال )29(: السؤال )30(: السؤال )31(: هل يمكن زيادة مبلغ التمويل الممنوح/ إعادة هيكلة الديون القائمة لعمليات التمويل القائمة لألفراد مرابحات سلع استهالكية/ مرابحات سلع ومعادن محلية أو دولية خالل فترة سريان التمويل والمعروفة بما يسمى بال Top Up في حال طلب العميل ذلك في ظل الموافقات االئتمانية والرقابية القائمة ال مانع من منح العميل تمويال جديد ا لسداد مديونيته القائمة على أن ال يكون هذا المنح مرتبط ا أو مشروط ا بسداد المديونية السابقة مع حرية العميل في التصرف في أمواله في الصفقة الجديدة. ماهو رأي الهيئة في اقتراح البنك األهلي المتحد بتمديد أجل سداد المديونية القائمة بدون زيادة أو نقص ومنح العميل تمويال جديد ا مستقال غير مشروط بتمديد أجل المديونية السابقة مع حرية العميل في التصرف في أمواله في الصفقة الجديدة. وافقت الهيئة الشرعية على اقتراح البنك األهلي المتحد بأنه ال مانع من تمديد أجل سداد المديونية القائمة بدون زيادة أو نقص ومنح العميل تمويال جديد ا مستقال غير مشروط بتمديد أجل المديونية السابقة مع حرية العميل في التصرف في أمواله في الصفقة الجديدة. وعليه تجيز الهيئة الشرعية للبنك أن يتعامل في السلع الدولية لألفراد الذين يتجاوز تعاملهم مبلغ دينار كويتي بنفس الضوابط واالشتراطات التي سبق وضعها للتمويل عن طريق السلع الدولية. هل يمكن التنازل عن كافة األرباح المستحقة عن الفترة المتبقية من تاريخ السداد وحتى نهاية أجل مدة الدين الناتج عن عمليات مرابحات سلع استهالكية/ مرابحات سلع ومعادن محلية أو دولية والخاصة بعمليات تمويل األفراد )تمويل استهالكي/ تمويل مقسط( في حال رغبة العميل بالحصول من البنوك األخرى على تمويل أو قروض لسداد الدين القائم ال يجوز اشتراط أن يتنازل البنك عن جزء من الثمن )الربح( عند تعجيل العميل بسداد التزاماته ولكن ال مانع من تقديم هبة عند تعجيل سداد كامل المديونية على أن ال يكون متعارفا عليه. هل يشترط ذكر مقدار الربح في عقود التمويالت اإلسالمية أ( يرتكز عقد المرابحة على تبيان تكلفة البضاعة ومقدار الربح ويمكن أن يكون الربح مبلغ ا مقطوع ا أو نسبة مئوية من التكلفة. وال مانع من االسترشاد "بالنسبة المئوية" لتبيان الربح للعميل على أنه يجب مراعاة معلومية المديونية اإلجمالية للتمويل كشرط من شروط صحة البيع إجماال. ب( أما في عقود التسهيالت المصرفية التي يتم فيها ذكر حدود تسهيالت تمويلية للشركات فإنه ال مانع من ذكر النسبة المئوية على كل نوع من التسهيالت كإطار عام للربح على أن يتم تحديد مقدار الربح في كل عقد من عقود التمويل الذي يتم التوقيع عليه تفصيال. هل يجوز استخدام منتج التورق في تمويل الجزء غير المستخدم من اتفاقية التسهيالت المصرفية الموقعة مع العمالء قبل التحول ال مانع من معالجة الجزء غير المستخدم من التسهيالت عن طريق معامالت التورق المعتمدة من قبل الهيئة الشرعية حيث يعامل الجزء معاملة الكل في أصل الجواز. هل يجوز أخذ ضمان من المضارب في عقد المضاربة إن يد المضارب يد أمانة وال يضمن إال في حال التعدي أو التقصير وعليه فال يصح اشتراط الضمان على المضارب. ما شرعية تعاقد البنك مع المؤسسات المالية التقليدية بالعقود الشرعية وذلك لتمويل احتياجاتهم من السلع والبضائع أو النقد. ترى الهيئة عدم جواز التعاقد مع المؤسسات التقليدية عبر عقود تمويل إذا علم البنك أن حاصل تلك العقود سيستخدم في عمليات تمويل ربوية تقوم بها تلك المؤسسات وكذلك ال يجوز تمويل تلك المؤسسات باحتياجاتها من النقد مع استثناء التعامالت في إدارة الخزينة لمتطلبات السيولة حيث يتعذر حصول البنك اإلسالمي على تلك السيولة ما لم يقم بالمعاملة بالمثل وهو أمر قدر لدفع الضرر والحاجة فيقدر ذلك األمر بقدره

14 27 عقود التمويل وصيغه وأدواته 26 السؤال )36(: منتج حساب التوفير االستثماري على أساس الوكالة باالستثمار مربوط بمديونية ناتجة عن تورق سلعي ويرجى من الهيئة تزويدنا بحكم تعامل البنك بهذا المنتج وفقا لما يلي: الغرض من الخدمة: توفير النقد إلى عميل البنك بموجب معاملة تورق سلعي يقوم بها البنك لصالح عميله و يودع العميل ناتج هذا لتورق في حساب توفير استثماري مرتكز على عقد الوكالة باالستثمار. ويمكن للعميل السحب واإليداع من الحساب االستثماري وبحدود مبلغ التورق المودع في ذلك الحساب. وتهدف هذه الخدمة إلى ربط استخدام النقد الذي حصل عليه العميل من البنك نتيجة التورق )مديونية العميل( في حساب استثماري بحيث يتم تعويض العميل المدين بأرباح حساب التوفير االستثماري على النقد الذي ال يستخدمه العميل والذي يعتبر مديونية على العميل نتيجة عملية التورق السابقة. وذلك وفق الشروط والضوابط اآلتية: يقوم البنك بإجراء معاملة تورق سلعي بمبلغ محدد ينتج عنه نقد لصالح العميل ويكون العميل مدينا للبنك مقابل هذه العملية. يقوم العميل بإيداع النقد الناتج من التورق السلعي في حساب توفير استثماري خاص باسم العميل على أساس عقد الوكالة في االستثمار مطلقة وغير محددة بربح متوقع يعادل الربح الذي احتسبه البنك على العميل في معاملة التورق ويحق للبنك دمج أموال أصحاب حسابات التوفير االستثماري على أساس الوكالة واستثمارها ضمن استثماراته المتوافقة مع الضوابط الشرعية. في الحالة التي يحتاج فيها العميل إلى نقد ألغراضه الخاصة يقوم بالسحب من الحساب االستثماري بحدود المبالغ الموجودة فيه. في الحالة التي يكون لدى العميل سيولة زائدة يقوم بإيداعها في الحساب االستثماري. وبهذا يحصل العميل على أرباح على رصيد حسابه الذي لم يستخدمه يساوي مبلغ الربح الذي سيدفعه للبنك نتيجة عملية التورق السلعي. وفيما يلي شروط الحساب االستثماري المقترح: يقوم البنك باستثمار أموال هذه الحسابات عن طريق الدخول في استثمارات بعائد متوقع وتمثل عمليات اإليداع في هذا الحساب مشاركة في تلك االستثمارات بنسبة إيداعاته في حين تمثل عملية السحب تخارج جزئي من االستثمار ويحل البنك أو أي مودع آخر محل المتخارج بنفس النسبة. ي فوض العميل البنك باستثمار كامل المبلغ المودع في الحساب. ي حتسب العائد على أساس متوسط الرصيد اليومي. يلتزم البنك بعدم استثمار أموال أصحاب تلك الحسابات في مشاريع يقل عائدها عن العائد المتفق عليه ويقوم البنك بذلك متبرع ا ويتقاضى البنك ما زاد عن ذلك العائد المتوقع باعتباره حافز ا. يضمن البنك أصل المبلغ المستثمر والربح المتحقق في حال ثبوت التعدي أو التقصير أو مخالفة شروط الوكالة. يقتصر هذا الحساب على عمالء الشركات فقط دون األفراد. للبنك الحق في إغالق هذا الحساب في أي وقت يراه مناسب ا وإرجاع رأس المال واألرباح الفعلية المتحققة إلى العميل وحسب ما جاء في هذه الشروط واألحكام العامة الخاصة بالحسابات. يكون للبنك الحق في قبول أو رفض إيداع أي مبلغ جديد لالستثمار في هذا الحساب. يخضع هذا الحساب للشروط واألحكام الخاصة بالحسابات التي ي وقع عليها العميل عند فتح هذا الحساب. ال مانع من التعامل بالمنتج المرفق مع التذكير بضرورة االلتزام بالضوابط الشرعية الخاصة بعمليتي التورق والوكالة باالستثمار حيث يقوم المنتج على عقدين شرعيين وال مانع من العمل بهما طالما ال يوجد اشتراط بين العقدين. ما حكم تمويل العمالء حاملي األوراق التجارية عن طريق التورق وذلك على النحو التالي: الغرض من هذه الخدمة: قبول البنك حوالة العميل ألوراق تجارية صادرة لصالح العميل من طرف ثالث مقابل دين على العميل لصالح البنك ناشئ من معاملة تورق تم تنفيذها خصيصا مقابل هذه األوراق التجارية. آلية تنفيذ الخدمة وذلك من خالل اآلتي: إجراء عملية تورق سلع عالمية لصالح العميل بمبلغ يساوي قيمة ورقة تجارية صادرة لصالحه حيث ينشأ بموجب عملية التورق دين على العميل لصالح البنك يسدده ألجل مساوي ألجل الورقة التجارية. يقوم العميل المدين للبنك بتظهير حقوقه في الورقة التجارية لصالح البنك ليقوم البنك بتحصيلها بمعرفته مقابل الدين المترتب عليه كما سبق. يقوم البنك بتحصيل الورقة التجارية واستخدام القيمة المحصلة لسداد المديونية الناشئة عن التورق السلعي على العميل لصالح البنك. ضوابط هذه الخدمة : يمكن للبنك الرجوع على العميل المدين )الساحب( الذي ظهر له الورقة التجارية في حال امتنع المسحوب عليه من تسديد قيمتها. يجب أن ال يكون في الورقة التجارية أي محظور شرعي مثل وجود فائدة أو أن تكون صادرة مقابل عمل غير شرعي. ال يوجد في عقد التورق أية إشارة إلى عملية حوالة الورقة التجارية. السؤال )37(: اطلعت الهيئة على فكرة المنتج المعروض وترى الهيئة بأنه ال مانع من التعامل وفق هذا المنتج مع التأكيد على عدم جواز النص على الربط بين عمليتي التورق مع تظهير الورقة التجارية وذلك بعدم اإلشارة لها في عقد التورق.

15 السؤال )41(: السؤال )42(: السؤال )43(: السؤال )44(: عقود التمويل وصيغه وأدواته السؤال )38(: السؤال )39(: السؤال )40(: ما حكم الصورة اآلتية: يقوم البنك بتوكيل العميل بشراء سلع وبضائع من موردين مختلفين حول العالم ومعاينة تلك البضائع واستالمها نيابة عن البنك ومن ثم يقوم البنك ببيع تلك البضائع على العميل مرابحة بموجب الوعد بالشراء الصادر من العميل بشراء تلك البضائع من البنك مع العلم بأن اعتمادات تلك البضائع تكون صادرة باسم العميل غالب ا لكون هؤالء العمالء لديهم وكاالت حصرية تمنع من تسجيل تلك االعتمادات باسم البنك فهل هذه الصورة جائزة ال مانع من العمل بهذا المنتج وإن كان االعتماد صادر ا باسم العميل شريطة أن ينص على أن العميل هو وكيل عن البنك في استيراد السلع وأن تكون السلعة في ضمان البنك أثناء الشحن لحين بيعها للعميل وتمكينه منها وأن يظهر العميل ذلك التوكيل بوضوح للمصدر. فحقيقة التوكيل ظاهرة وهو مقبول شرع ا. هل يصح ابرام عقد إجارة وإدخال مبدأ األجرة المتغيرة في عقود اإلجارة المنتهية بالتمليك ال مانع من العمل بمبدأ األجرة المتغيرة في عقود اإلجارة المنتهية بالتمليك إذا كانت باتفاق طرفي العقد حيث جاء في المعايير الشرعية رقم )9( اإلجارة واإلجارة المنتهية بالتمليك بند رقم 3/2/5 في حالة األجرة المتغيرة يجب أن تكون األجرة للفترة األولى محددة بمبلغ معلوم. ويجوز في الفترات التالية اعتماد مؤشر منضبط ويشترط أن يكون هذا المؤشر مرتبط ا بمعيار معلوم ال مجال فيه للنزاع ألنه يصبح هو أجرة الفترة الخاضعة للتحديد ويوضع له حد أعلى وحد أدنى. عرض سؤال حول تمويل بعض العمالء بمنتج التورق لعدم قدرة البنك على تمويلهم بعقد مرابحة العقارات وذلك لعدم استطاعة البنك رهن أو شراء السكن الخاص في الفترة الحالية. ترى الهيئة أن التورق قد أ جيز لحاجة الناس للنقود في تيسير بعض شئونهم الضرورية ولما كان السكن الخاص إحدى تلك الحاجات الملحة وبما أن آلية التمويل من خالل شراء السكن الخاص ثم بيعه للعميل مرابحة على أن يتم رهنه متعذر على البنك وفق ا لقانون رهن السكن الخاص وعليه فال ترى الهيئة مانع ا من تمويل شراء السكن الخاص بمنتج التورق وفق الضوابط الشرعية في هذا الشأن حيث يقوم البنك ببيع السلع على العميل مرابحة ومن ثم يقوم العميل بالتورق للحصول على النقد وبعدها يشتري السكن الخاص ويأخذ البنك الضمانات المناسبة على ذلك. حيث يعتبر التورق بالضوابط الشرعية عقد مقبول شرع ا. هل تجوز المرابحة في المنافع ال مانع من العمل بعقود المرابحة في المنافع وقد اعتبر جمهور العلماء المنافع من األموال المتقومة وال مانع من اعتبارها أساس ا لعقد بيع المرابحة وينطبق ذلك أيض ا على عقد المساومة. ما مدى مشروعية فرض الرسوم والعموالت المتعلقة بإعداد دراسة ائتمانية للعميل %0.5 )أو حسب ما يتفق عليه( إذا كان الغرض من الدراسة المذكورة هو الموافقة على منح العميل التمويل من عدمه فإنه ال يجوز للبنك أخذ رسوم على الدراسة باعتبارها مصلحة محضة للبنك ولكن ال مانع من تضمينها في أرباح المعاملة. أما إذا كانت الدراسة منفصلة عن عقد التمويل وتتضمن جهد ا فعلي ا من قبل البنك ودراسة لمشروع مطلوب تقييمه بحيث يستفيد العميل منها بأخذ تمويل من البنك أو من أطراف أخرى ومتابعة تنفيذ المشروع فإنه ال مانع من أخذ رسوم على هذه الدراسة في هذه الحالة ويمكن للبنك أن يستعين بمكاتب خارجية للتأكد من متابعة تلك األعمال ما لم تكن للبنك جهة متخصصة بذلك وبشرط أن يتم االتفاق عليها مع العميل بعقد منفصل عن عقد التمويل. ماهي ضوابط التورق المتجدد ال مانع من اجراء عمليات تورق متجددة بشروطها الشرعية مع مراعاة الضوابط التالية: 1. أن يتم سداد نسبة من أصل مبلغ المديونية القائمة قبل موعد إجراء المرابحة الجديدة وفق ا لتقدير اإلدارة. 2. أن يودع المبلغ في حساب العميل بحيث يمكنه من التصرف به. هل يجوز تحميل العميل رسوم التقييم العقاري المرهون للبنك حيث ي شترط في بعض عمليات التمويل كاإلجارة والمرابحة والمشاركة... ونحوها أن يتم رهن عقار بقيمة معينة وأن يتم تقييم العقار كل فترة زمنية )3 شهور/ 6 شهور/ سنة( خالل فترة التمويل إذا كان التمويل عن طريق المرابحة فال مانع من تحميل العميل رسوم التقييم العقاري كونه مالك ا للعقار ويعتبر العقار في هذه الحالة من الضمانات والرهونات المقدمة من العميل للبنك وعليه فيتحمل العميل رسوم التقييم العقاري. أما إذا كان التمويل عن طريق اإلجارة فإن التقييم العقاري يكون من مسئولية المالك )البنك( وال مانع من أن يبرم العميل عقود تقييم العقار مع جهات خارجية لفترات الحقة ويتحمل تكلفتها وذلك بموافقته ورضاه على أن يتم ذلك االتفاق قبل منح التمويل وال مانع كذلك من تضمينها عقد اإلجارة بموافقة الطرفين

16 عقود التمويل وصيغه وأدواته هل يجوز تحميل العميل قيمة التأمين والتقييم على العقارات المؤجرة عليه يتحمل البنك رسوم التقييم والتأمين على العقار في عقود اإلجارة كون البنك مالك ا للعقار وال مانع من إضافتها إلى األجرة أو يتحمل تكلفتها بموافقته ورضاه وذلك قبل منح التمويل وأوصت اللجنة بإضافة فقرة في عقود اإلجارة على النحو اآلتي: ))يتحمل الطرف الثاني قيمة التأمين والتقييم السنوي للعقار )حسب المرفق( الملحق بالعقد(( مناقشة السؤال المقدم من إدارة التمويل العقاري ونصه: تقدم إلينا عميل لديه عقد )إجارة مع الوعد بالشراء( مع البنك بطلب تعجيل شراء العقار واتمام المعاملة وانهاء عقد اإلجارة ليتمكن هو من بيعه لطرف ثالث -نظر ا الرتفاع قيمة العقار السوقية- وبعدها يدفع المتبقي عليه من ثمن شراءه للعقار من البنك. وفي حال كان المشتري -الطرف الثالث- هو عميل للبنك أيض ا وطلب أن يتم تمويله لشراء العقار نفسه عن طريق منتج اإلجارة مع الوعد بالشراء. اقترحت الهيئة التصور اآلتي كمعالجة لهذه الحالة: 1. يتم بيع العقار للعميل األول بثمن حال كما سبق االتفاق عليه في الوعد بالشراء. 2. يقوم العميل األول ببيع العقار للعميل الثاني بثمن متفق عليه بين الطرفين. 3. يشتري البنك العقار من الطرف الثاني بغرض إعادة تأجيره عليه إجارة مع الوعد بالشراء كمعاملة جديدة ال عالقة لها بالمعاملة السابقة مع العميل األول. الباب الثالث: فتاوي إدارة الخزينة السؤال )45(: السؤال )46(: 31 30

17 ما حكم إجراء وكالة باالستثمار لوديعة بعملة أجنبية بربح محدد على أن يكون تسديد مبلغ الوكالة بنفس العملة أو بعملة أجنبية أخرى بسعر محدد Dual Currency Transactions حيث يقوم العميل باالتفاق مع البنك على استثمار وديعة العميل االستثمارية بالعملة األجنبية على أساس عقد الوكالة باالستثمار على أن يكون تسديد مبلغ الوديعة واألرباح المتحققة بنفس عملة الوديعة أو بعملة أخرى بسعر الصرف السائد يوم السداد طبق ا ألسعار الصرف المعلنة في البنك ترى الهيئة عدم جواز تحديد سعر صرف مسبق ملزم في عقد الوكالة بل البد أن يكون الصرف بسعر يومه عند انتهاء عقد الوكالة لذا ترى الهيئة عدم جواز العمل بهذا المنتج إال إذا كان الصرف لمبلغ االستثمار بسعر يومه. ما حكم إبرام عقد بيع وشراء عملة أجنبية FX Spot بحيث يقوم البنك األهلي المتحد بشراء أو بيع عملة أجنبية بسعر محدد وتنفيذ االستالم والتسليم بينه بين طرف آخر بشكل فوري وبكامل المبلغ وافقت الهيئة على العمل بهذا المنتج لكونه محقق ا لشروط الصرف الشرعي. ما حكم تبادل عمالت أجنبية مبني على عقدي مرابحة منفصلين في سلع عالمية لغرض التحوط في العمالت األجنبية Swap( FX Murabaha ) Based وافقت الهيئة على العمل بهذا المنتج إذا كان ذلك بصرف يومه. السؤال )50(: السؤال )51(: السؤال )52(: السؤال )53(: فتاوي إدارة الخزينة ما حكم تبادل ودائع بعملة أجنبية )قرض حسن( Qard Hasan Based Exchange of Deposits وافقت الهيئة على العمل بهذا المنتج لكونه يدخل ضمن عقود شرعية وبضوابطها المقررة شرع ا. السؤال )47(: السؤال )48(: السؤال )49(: ما هو حكم استخدام منتج مبادلة معدل الربح Rate(- Profit )SwapPRS -والمعتمد سابقا ألغراض تحوط البنك- وذلك لتقديمه لصالح العمالء وافقت الهيئة الشرعية على أن يقوم البنك بتقديم هذه الخدمة لصالح العمالء. ما حكم عمليات الوكالة باالستثمار Wakala Investment وما ضوابطها الشرعية حيث يقوم البنك باستثمار أموال العمالء بصفته وكيال بطريق عقد الوكالة المطلقة باالستثمار وتتضمن اتفاقا مسبقا على الربح المتوقع تحقيقه على أن يحصل الوكيل باالستثمار على أجر متفق عليه أو ما زاد عن الربح المتوقع المتفق عليه مع العميل وال يضمن الوكيل رأس المال أو الربح المتفق عليه في حال بذل جهده ضمن ما هو متفق عليه مع رب المال دون تقصير أو إهمال منه. ال مانع من ذلك من الناحية الشرعية حيث يعتبر ذلك من جملة الوكالة الجائزة شرع ا ونبهت الهيئة إلى أهمية إيضاح أن البنك ال يضمن أرباح ا محددة لهذا المنتج ويتم مراعاة ذلك في التسويق لهذا المنتج حيث تنصح الهيئة إدارة البنك باستخدام مصطلح )الربح المتوقع المأمول( عند اإلعالن عن األرباح المتوقعة لهذا المنتج. ما حكم الدخول في عمليات التمويل المشترك في مرابحات Syndicated Finance وهي عقود تمويل بعقد شرعي )مرابحة وغيره( تتم بموجبها تقديم تمويل لجهة ما يتم تمويلها عبر عدة جهات تمويلية ويتولى الترتيب أو إدارة هذا التمويل بين العميل الذي يحصل على التمويل وبين الجهات التي وافقت على تمويله جهة محددة تسمى البنك المنظم أو البنك المدير والذي يشترط به أن يكون بنكا إسالمي ا باإلضافة إلى كون أغراض المشروع الممو ل متوافقة مع الشريعة. ويتم في حينه عرض طبيعة وطريقة كل عملية تمويل مشترك على الهيئة االستشارية الشرعية لتبيان مدى التزامها بأحكام الشريعة اإلسالمية ال مانع من ذلك مع مراعاة أن األصل أن تكون قيادة التمويل المصرفي المجمع إلحدى المؤسسات المالية اإلسالمية وال مانع من قيادة أحد البنوك التقليدية للتمويل المصرفي المجمع ومبادرته بوضع آليات وشروط إدارة العملية منفرد ا أو بمشاركة المؤسسات المالية اإلسالمية طالما كانت العقود شرعية وموضوع األنشطة ونوع التمويل وفق ا ألحكام ومبادئ الشريعة اإلسالمية

18 السؤال )56(: السؤال )57(: فتاوي إدارة الخزينة السؤال )54(: السؤال )55(: ما حكم التعامل مع البنوك التقليدية بعقود الخزينة أوال : بالنسبة للبنوك التقليدية ال يجوز تمويلها عن طريق التورق أو الوكالة في االستثمار وذلك ألن طبيعة عمل البنوك التقليدية استخدام السيولة في عمليات اإلقراض بفائدة ممنوعة شرع ا ولكن إذا تقدمت المؤسسة التقليدية لتمويل استثمار مشروع وأرفقت طلبها بالوثائق التي تثبت ذلك عندئذ لبنك الكويت والشرق األوسط بموجب الوكالة باالستثمار تقديم التمويل اإلسالمي. وهذا يتطلب للموافقة الشرعية على التمويل إرفاق الوثائق التي تثبت بأن التمويل للجهة التقليدية يخص استثمار ا مشروع ا لتقوم الهيئة الشرعية بدراسته للموافقة عليه. ثاني ا: لو كان طالب التمويل فرع ا إسالمي ا لبنك تقليدي فال مانع من العمل باتفاقية الوكالة باالستثمار أو التورق والتمويل اإلسالمي الناجمة عنها على أن ال يتم استخدام التمويل النقدي لتمويل الشركة األم لتعاملها بالفوائد المحرمة. وال مانع من التعامل مع البنوك التقليدية عن طريق المرابحة لمتطلبات السيولة الالزمة للبنك وإلدارة الخزينة ما دام أن المعاملة التي تجري بين البنك وبين البنوك التقليدية بالمرابحة بضوابطها الشرعية وي طلب من البنك التقليدي أن يستعمل هذه األموال بالطرق الشرعية مع عمالئه بموجب مذكرة تفاهم بينه وبين البنك. ويبدأ في هذه التعامالت مع البنوك اإلسالمية ثم البنوك التي لديها مساحات من التعامل الشرعي ثم البنوك التقليدية وذلك للحاجة القائمة للبنوك اإلسالمية وخاصة في ظل األزمة المالية العالمية. وينبغي أن يكون التعامل مع جميع البنوك والشركات ذات األغراض المشروعة المليئة التي تحترم التزاماتها حسب قواعد المالءة والتصنيف المقبولة من قبل بنك الكويت المركزي وتنفيذ أوامره المفروضة وذلك تحاشي ا لمخالفة أوامر البنك المركزي وعدم الوقوع تحت طائلة محاسبته وهذا التعامل خاص بإدارة الخزينة في البنك فقط. ما مدى مشروعية إجراء عملية تبادل ودائع مع البنوك التقليدية ألغراض التحوط في أسعار العمالت ترى الهيئة عدم الممانعة من تعامل البنك من خالل عملية تبادل ودائع مع البنوك التقليدية ألغراض التحوط مادام ذلك التعامل بدون فوائد تترتب على أحد الطرفين سواء كان ذلك في تعامالت البنك المحلية أو الخارجية. هل يصح فرض شروط جزائية في حاالت التخلف عن سداد العمالء بنية المماطلة حيث يفترض البنك انهم متخلفون عن السداد ليس بسبب اإلعسار وإنما لعدم وجود محفز ورادع لهم ال مانع من ذلك من باب الحض على السداد وعدم المماطلة والتخلف على أن تكون العبارة على النحو اآلتي: وذلك باالستئناس بمعيار رقم )3( من األيوفي والذي ينص على: يتحمل المدين المماطل مصروفات الدعوى كما يتحمل المصروفات التي غرمها الدائن من أجل تحصيل دينه. يجوز أن ينص في عقود المداينة مثل المرابحة على التزام المدين عند المماطلة بالتصدق بمبلغ أو نسبة من الدين بشرط أن يصرف ذلك في وجوه البر عن طريق المؤسسة بالتنسيق مع هيئة الرقابة الشرعية للمؤسسة. مع مراعاة صرف أية مبالغ تزيد عن الضرر الفعلي في وجوه الخير ويستثنى من ذلك ما يتعلق بالتعامل مع البنوك األجنبية التي قد تتراخي عن السداد لعدم وجود ذلك الرادع لهم فال مانع من فرض غرامات تأخير عليها ت صرف في وجوه الخير وذلك حفظ ا لحقوق البنك تجاهها ولعدم تهاون تلك البنوك في االلتزام بتعهداتها. مناقشة المذكرة المقدمة من إدارة الخزينة بخصوص قرار الهيئة االستشارية الشرعية الخاص بتقييد التعامل مع البنوك التقليدية كوكيل باالستثمار أو تمويلهم بعقد المرابحة. ال مانع من التعامل مع البنوك التقليدية عن طريق المرابحة لمتطلبات السيولة الالزمة للبنك وإلدارة الخزينة ما دام أن المعاملة التي تجري بين البنك وبين البنوك التقليدية بالمرابحة بضوابطها الشرعية وي طلب من البنك التقليدي أن يستعمل هذه األموال بالطرق الشرعية مع عمالئه بموجب مذكرة تفاهم بينه وبين البنك. ويبدأ في هذه التعامالت مع البنوك اإلسالمية ثم البنوك التي لديها مساحات من التعامل الشرعي ثم البنوك التقليدية وذلك للحاجة القائمة للبنوك اإلسالمية وخاصة في ظل األزمة المالية العالمية. وينبغي أن يكون التعامل مع جميع البنوك والشركات ذات األغراض المشروعة المليئة التي تحترم التزاماتها حسب قواعد المالءة والتصنيف المقبولة من قبل بنك الكويت المركزي وتنفيذ أوامره المفروضة وذلك تحاشي ا لمخالفة أوامر البنك المركزي وعدم الوقوع تحت طائلة محاسبته وهذا التعامل خاص بإدارة الخزينة في البنك فقط

19 فتاوي إدارة الخزينة وافقت الهيئة الشرعية على اعتماد اآلليات الثالث المعروضة عليها لعمليات التحوط لتغير أسعار الربح وإلدارة البنك أن تختار ما تراه مناسب ا لها من هذه الخيارات لتطبيقه حسب عقود المرابحة المعتمدة لديها. وذلك لكون هذه اآلليات مندرجة تحت عقود شرعية مقبولة في الفقه اإلسالمي وكذلك الوعد المعتد به شرع ا واستئناس ا بالمعايير الشرعية والتي أجازت تلك الصيغة التحوطية. السؤال )58(: السؤال )59(: ما مدى جواز االتفاق على بيع أو شراء العملة بسعر يتفق عليه مقدم ا على أن تنفذ العملية في زمن الحق ويكون التسليم واالستالم بالنقد في وقت واحد إن تنفيذ وعد صرف العملة في زمن مستقبلي بسعر ي حدد وقت الوعد يكون مشروع ا على أن يتم تنفيذ العملية بالتاريخ المستقبلي بشروطها وضوابطها الشرعية من التقابض والحلول. ولكن إذا اقترن الوعد بما يدل على أنه عقد بيع بأن دفع بعض الثمن دون البعض فيكون من قبيل بيع الكالئ بالكالئ )المؤجل بالمؤجل( وهو ممنوع مطلق ا والسيما في عقد الصرف الذي يشترط لصحته تقابض كال البدلين في مجلس العقد ويعتبر اشتراط التأجيل مفسد ا له عند جميع األئمة. ولذلك ال ترى الهيئة مانع ا من إجراء هذه المعاملة. هل يجوز عمل مرابحات متعددة مع أطراف أخرى على أن يتم ترتيب ذلك من خالل صفقات متعاكسة بحيث تكون في جانب ثابتة وفي الجانب اآلخر مرابحات متجددة بربح متغير عند تنفيذ الصفقة من خالل وعود ملزمة لطرف واحد وذلك بإحدى الصيغ اآلتية: اآللية األولى: آلية المرابحة البنك العملية )1( يعد البنك الطرف الثاني بأنه في حالة زيادة نسبة الربح الثابتة عن نسبة الربح المتغيرة سيقوم بشراء سلع ا منه باألجل بثمن مرتبط بنسبة الفرق بين سعر الربح الثابت والمتغير اآللية الثالثة: آلية الوعد البنك الطرف الثاني العملية )2( يعد الطرف الثاني البنك بأنه في حالة زيادة نسبة الربح المتغيرة عن نسبة الربح الثابتة سيقوم بشراء سلع ا منه باألجل بثمن مرتبط بنسبة الفرق بين سعر الربح الثابت والمتغير العملية )1( يقوم البنك بشراء سلع مرابحة باألجل بثمن مرتبط بنسبة ربح ثابتة من الطرف الثاني العملية )2( يقوم البنك ببيع سلع مرابحة باألجل بثمن مرتبط بنسبة ربح متغيرة للطرف الثاني وتكون هذه العملية موازية للعملية )1( الطرف الثاني اآللية الثانية: آلية الوعد البنك العملية )1( يقوم البنك بوعد الطرف الثاني بشراء سلع باألجل بثمن مرتبط بنسبة ربح ثابتة العملية )2( يقوم الطرف الثاني بوعد البنك بشراء سلع باألجل بثمن مرتبط بنسبة ربح متغيرة وتكون هذه العملية موازية للعملية )1( الطرف الثاني 37 36

20 الباب الرابع: الودائع والحسابات البنكية والصرف )بيع العمالت(

21 41 السؤال )61(: الودائعوالحساباتالبنكيةوالصرف )بيع العمالت) 40 السؤال )60(: ما هو رأي الهيئة الموقرة في إطالق حملة تسويقية الستقطاب عمالء حساب الراتب بحسب اآللية التالية: يقوم العميل بفتح حساب الراتب لدى البنك األهلي المتحد عند تحويل الراتب أو إثبات تحويل الراتب من خالل شهادة استمرارية الراتب أو اإلدراج في النظام المتكامل يقوم العميل باختيار هدية من بين مجموعة من الهدايا الغير معلومة جميع الهدايا تحقق للعميل جائزة فورية عبارة عن نسبة من راتب العميل فممكن للعميل الفوز بإحدى الجوائز الفورية المضمونة التالية: %5 من قيمة راتب العميل. %10 من قيمة راتب العميل. %25 من قيمة راتب العميل. %50 من قيمة راتب العميل. %75 من قيمة راتب العميل. %100 من قيمة راتب العميل. %200 من قيمة راتب العميل. %300 من قيمة راتب العميل. %500 من قيمة راتب العميل. %1000 من قيمة راتب العميل. علما بأن أقصى قيمة للراتب تكون 2500 د.ك. الجوائز جميعها فورية ومضمونة للجميع. فيرجى التكرم بإبداء الرأي الشرعي على هذا العرض المقترح. بعد عرض الموضوع من إدارة التسويق علينا والتأكيد على أنه ال يوجد إلزام بحد أدنى لفتح الحساب وال اشتراط الستمرار تحويل الراتب على البنك لمدة معينة وأن جميع من يقوم بفتح حساب الراتب سيحصل على واحدة من هذه الجوائز وحسب ما هو ظاهر فإنه ال توجد مالحظات شرعية في هذه الحملة التسويقية وعليه المانع للعمل بها. عرض منتج "وديعة المتحد طويلة األجل" المقدم من إدارة التسويق القائم على مبدأ الوكالة في االستثمار ووصفه كالتالي: تعتبر الوديعة من الودائع التي توفر عوائد مالية تنافسية وفق أحكام الشريعة اإلسالمية مع ميزة الحصول على توزيعات نقدية شهرية. األهلية: األفراد فقط سواء كويتيين أو مقيمين المميزات: مدة االستثمار سنة أو سنتين أو ثالث سنوات األرباح متوقعة مسبق ا كما هو متفق عليه إذ يتم استثمار األموال على أساس مبدأ الوكالة المطلقة باالستثمار الحد األدنى لمبلغ الوديعة: 10,000 د.ك مع توزيعات شهرية الشروط واألحكام: النسبة المتوقعة للسنة األولى %1.8 والسنة الثانية %2.5 والسنة الثالثة %3 حيث أن العميل سوف يحصل على األرباح المتفق عليها مسبق ا وشهريا وللفترة المتفق عليها في حال قرر العميل كسر الوديعة قبل موعدها سوف سيتم احتساب األرباح على الشكل التالي: - إذا كسر الوديعة خالل السنة األولى وقبل موعدها تطبق أرباح وديعة الخير الشهرية. - وإذا تم كسر الوديعة خالل السنة الثانية وقبل موعدها تطبق األرباح بنسبة % إذا تم كسر الوديعة خالل السنة الثالثة وقبل موعدها تطبق األرباح بنسبة %2.5. يحتسب فرق األرباح التي حصل عليها العميل )%3-3 سنوات( مع األرباح المستحقة )%2.5 في حال كسر الوديعة في السنة الثالثة( ويتم خصم المبلغ من أصل الوديعة. مثال: قام العميل بفتح وديعة بمبلغ 100,000 دينار كويتي لمدة ثالث سنوات وحصل كل شهر على نسبة %3 كدفعة نقدية مقدمة على الحساب. في حال كسر الوديعة في الشهر الخامس من السنة الثالثة يكون المبلغ الذي حصل عليه كما يلي: - %3 للسنة األولى أي مبلغ 3,000 دينار كويتي. - %3 للسنة الثانية أي مبلغ 3,000 دينار كويتي. - %3 للسنة الثالثة -خمسة أشهر أي أي مبلغ 1,250 دينار كويتي. يكون إجمالي المبلغ الذي حصل عليه العميل هو 7,250 دينار كويتي. في حين تكون النسبة المستحقة فعليا هي %2.5 بدل 3% وتكون الحسبة بناء على ذلك مبلغ 6,042 دينار كويتي. وعليه تتم المقاصة بالفرق بين الدفعة النقدية المقدمة على الحساب والمبالغ المستحقة فعلي ا من االستثمار وذلك بخصم مبلغ 1,208 دينار كويتي من أصل مبلغ الوديعة.

بنك بوبيان ش.م.ك.ع وشركاته التابعة المعلومات المالية المرحلية المكثفة المجمعة وتقرير م ارجعة م ارقبي الحسابات المستقلين للفترة من 1 يناير 2015 إلى 31

بنك بوبيان ش.م.ك.ع وشركاته التابعة المعلومات المالية المرحلية المكثفة المجمعة وتقرير م ارجعة م ارقبي الحسابات المستقلين للفترة من 1 يناير 2015 إلى 31 المعلومات المالية المرحلية المكثفة المجمعة وتقرير م ارجعة م ارقبي الحسابات المستقلين )غير مدققة( المعلومات المالية المرحلية المكثفة المجمعة )غير مدققة( الفهرس الصفحة 1 2 3 4 5 6 13 7 تقرير م ارجعة م ارقبي

المزيد من المعلومات

Microsoft Word - Q2_2003 .DOC

Microsoft Word - Q2_2003 .DOC ١ قاي مة المرآز المالي آما في ٣٠ يونيو ٢٠٠٢ ٣١ ديسمبر ٢٠٠٢ ٣٠ يونيو ٢٠٠٣ (غير مدققة ( (مدققة ( (غير مدققة ( إيضاح الموجودات ١ ٤٨١ ٧٣٠ ٣ ١٣٤ ٤٣٧ ١ ٥٩٣ ٨٧٥ نقدية وأرصدة لدى مو سسة النقد العربي السعودي ٣

المزيد من المعلومات

التقريرالسنوي لمالكي الوحدات البيت 52 الفترة من يناير 2017 إلى ديسمبر 2017 تقارير الصندوق متاحة عند الطلب وبدون مقابل

التقريرالسنوي لمالكي الوحدات البيت 52 الفترة من يناير 2017 إلى ديسمبر 2017 تقارير الصندوق متاحة عند الطلب وبدون مقابل التقريرالسنوي لمالكي الوحدات البيت 52 الفترة من يناير إلى ديسمبر تقارير الصندوق متاحة عند الطلب وبدون مقابل أ( معلومات صندوق االستثمار: 1. إسم صندوق اإلستثمار صندوق البيت 52 2. أهداف وسياسات االستثمار

المزيد من المعلومات

PowerPoint Presentation

PowerPoint Presentation مشروع التسويق ولوجيستيات االعمال الزراعية المتقدمة التحليل المالي كيبف تحدد سعر التكلفة والسعر النهائي الى أي مدى يعكس السعر الجودة 50 قرش للكيلو جنيه للكيلو هل التكاليف هي المكون الوحيد للسعر 3 مالذي

المزيد من المعلومات

الالئحة التنفيذية لنظام رسوم األراضي البيضاء الفصل األول تعريفات المادة األولى: ألغراض هذه الالئحة يكون للكلمات و العبارات اآلتية أينما وردت فيها المع

الالئحة التنفيذية لنظام رسوم األراضي البيضاء الفصل األول تعريفات المادة األولى: ألغراض هذه الالئحة يكون للكلمات و العبارات اآلتية أينما وردت فيها المع الالئحة التنفيذية لنظام رسوم األراضي البيضاء الفصل األول تعريفات المادة األولى: ألغراض هذه الالئحة يكون للكلمات و العبارات اآلتية أينما وردت فيها المعاني الموضحة أمام كل منها مالم يقتض السياق غير ذلك :

المزيد من المعلومات

عناوين حلقة بحث

عناوين حلقة بحث عناوين ا بحاث مقترحة دكتور ياسر الشرفا قسم ا دارة الا عمال والعلوم المالية والمصرفية 1 -ا ثار استقلالية سلطة النقد على فعالية السياسة النقدية الفلسطينية 2 -الا صلاحات المصرفية على مكافحة تبييض الا موال

المزيد من المعلومات

نشرة توعوية يصدرها معهد الدراسات المصرفية دولة الكويت - نوفمبر 2014 السلسلة السابعة- العدد 4 الوكالة التجارية الوكالة التجارية Commercial Agency تعتبر

نشرة توعوية يصدرها معهد الدراسات المصرفية دولة الكويت - نوفمبر 2014 السلسلة السابعة- العدد 4 الوكالة التجارية الوكالة التجارية Commercial Agency تعتبر نشرة توعوية يصدرها معهد الدراسات المصرفية دولة الكويت - نوفمبر 2014 السلسلة السابعة- العدد 4 Commercial Agency تعتبر الوكاالت التجارية من أهم العوامل التي تدفع عجلة االقتصاد نحو التطور واالزدهار فنظر ا

المزيد من المعلومات

استنادا الى احكام البند )ثالثا ( من المادة )08( من الدستور واحكام البند )2( من المادة )4( من امر سلطة االئتالؾ المؤقته )المنحلة( رقم )65( لسنة 2884 )ق

استنادا الى احكام البند )ثالثا ( من المادة )08( من الدستور واحكام البند )2( من المادة )4( من امر سلطة االئتالؾ المؤقته )المنحلة( رقم )65( لسنة 2884 )ق استنادا الى احكام البند )ثالثا ( من المادة )08( من الدستور واحكام البند )2( من المادة )4( من امر سلطة االئتالؾ المؤقته )المنحلة( رقم )65( لسنة 2884 )قانون البنك المركزي ) والبند ثان ا من المادة )9( من

المزيد من المعلومات

الشركة الفلسطينية للتوزيع والخدمات اللوجستية المساهمة العامة المحدودة القوائم المالية المرحلية الموحدة المختصرة )غير المدققة( 03 أيلول 3300

الشركة الفلسطينية للتوزيع والخدمات اللوجستية المساهمة العامة المحدودة القوائم المالية المرحلية الموحدة المختصرة )غير المدققة( 03 أيلول 3300 الشركة الفلسطينية للتوزيع والخدمات اللوجستية المساهمة العامة المحدودة القوائم المالية المرحلية الموحدة المختصرة )غير المدققة( 03 أيلول 3300 صندوق بريد 3131 الطابق السابع مبنى باديكو هاوس الماصيون رام هللا

المزيد من المعلومات

صندوق استثمارات اجلامعة ومواردها الذاتية ( مركز تنمية أوقاف اجلامعة ) إدارة األصول واملصارف الوقفية إدارة االستثمارات الوقفية إدارة إدارة األحباث وامل

صندوق استثمارات اجلامعة ومواردها الذاتية ( مركز تنمية أوقاف اجلامعة ) إدارة األصول واملصارف الوقفية إدارة االستثمارات الوقفية إدارة إدارة األحباث وامل صندوق استثمارات اجلامعة ومواردها الذاتية ( مركز تنمية أوقاف اجلامعة ) إدارة األصول واملصارف الوقفية إدارة االستثمارات الوقفية إدارة إدارة األحباث واملنتجات الوقفية إدارة املشاريع الوقفية إدارة عالقات الداعمني

المزيد من المعلومات

Microsoft Word - ?????? ??? ? ??? ??????? ?? ?????? ??????? ??????? ????????

Microsoft Word - ?????? ??? ? ??? ??????? ?? ?????? ??????? ??????? ???????? ملخص اجتماع الجمعية العامة الغير العادية المواد المعدلة من النظام الاساسى للشركة المادة (21) قبل التعديل: يتولي إدارة الشركة مجلس إدارة مو لف من ثلاثة أعضاء علي الا قل و أحد عشر عضوا علي الا كثر تعينهم

المزيد من المعلومات

السؤال الأول: ‏

السؤال الأول: ‏ الدولي المجمع العري للمحاسين القانونيين 4102 امتحان محاس اإلجاات المقترحة ألسئلة دولي عري قانوني معتمد /)IACPA( : الثانية القسم األول الورقة : المادة المحاسة عدد األجوة : 5-1 - 41] السؤال األول: ضع دائرة

المزيد من المعلومات

Deemah

Deemah القوائم المالية مع تقرير مراجعي الحسابات الفهرس تقرير مراجعي الحسابات قائمة المركز المالي قائمة الدخل قائمة التدفقات النقدية قائمة التغيرات في حقوق المساهمين الصفحة 2-1 3 4 5 6 7-16 لاير) قائمة المركز

المزيد من المعلومات

طرح أسهم زيادة رأس المال لشركة الأسمنت العربية

طرح أسهم زيادة رأس المال لشركة الأسمنت العربية األسئلة األكثرشيوعا االكتتاب في أسهم زيادة رأس مال الشركة الوطنية للتأمين معلومات عن االكتتاب: ما هي أهم شروط االكتتاب سيتم االكتتاب على مرحلتين: أوال : مرحلة االكتتاب األولى )10 أيام(. بدأ من يوم الثالثاء

المزيد من المعلومات

1 الرقم الخدمة العمولة * حساب جاري رواتب بدون. * حساب جاري وتحت الطلب 1 دينار/ شهريا لرصيد أ قل من 200 دينار. * حساب توفير 1 دينار/ شهريا لرصيد أ قل م

1 الرقم الخدمة العمولة * حساب جاري رواتب بدون. * حساب جاري وتحت الطلب 1 دينار/ شهريا لرصيد أ قل من 200 دينار. * حساب توفير 1 دينار/ شهريا لرصيد أ قل م 1 * حساب جاري رواتب بدون. * حساب جاري وتحت الطلب 1 دينار/ شهريا لرصيد أ قل من 200 دينار. * حساب توفير 1 دينار/ شهريا لرصيد أ قل من 100 دينار. 1 عمولة رصيد متدني 20 دينار/شيك, لعدم كفاية رصيد الول مرة 40

المزيد من المعلومات

صندوق استثمارات اجلامعة ومواردها الذاتية ( استثمارات اجلامعة الذاتية ) مركز مركز استثمارات الطاقة املتجددة االستثمارات مركز اإلمام للمالية واملصرفية ا

صندوق استثمارات اجلامعة ومواردها الذاتية ( استثمارات اجلامعة الذاتية ) مركز مركز استثمارات الطاقة املتجددة االستثمارات مركز اإلمام للمالية واملصرفية ا صندوق استثمارات اجلامعة ومواردها الذاتية ( استثمارات اجلامعة الذاتية ) استثمارات الطاقة املتجددة االستثمارات اإلمام للمالية واملصرفية العقارية استثمارات تقنية املعرفة التنمية الصحية الوسائط املتعددة مركز

المزيد من المعلومات

GASCO

GASCO القوائم المالية األولية الموجزة مع تقرير فحص مراجعي الحسابات القوائم المالية األولية الموجزة فهرس صفحة 1 2 3 4 23 5 تقرير فحص مراجعي الحسابات قائمة المركز المالي األولية الموجزة قائمة الدخل والدخل الشامل

المزيد من المعلومات

الدليل التدريبي لطلب شهادة مطابقة إرسالية )للمنتجات المستوردة( البوابة االلكترونية للمطابقة )سابر( الدليل التدريبي لطلب شهادة مطابقة إرسالية )للمنتجات

الدليل التدريبي لطلب شهادة مطابقة إرسالية )للمنتجات المستوردة( البوابة االلكترونية للمطابقة )سابر( الدليل التدريبي لطلب شهادة مطابقة إرسالية )للمنتجات البوابة االلكترونية للمطابقة )سابر( 0 جدول المحتويات 2 2 9 1 وصف النظام 2 طلب مطابقة إرسالية جديد 3 إصدار الشهادة 1 1 وصف النظام يهدف هذا النظام لتمكين ضابط اتصال المنشأة ومفوض المنشأة من استخراج شهادة

المزيد من المعلومات

Morgan & Banks Presentation V

Morgan & Banks Presentation V المحرم 1433/ ديسمبر 2011 1 1 د. صنهات العتييب االستاذ بجامعة الملك سعود د. مسري الشيخ مستشار تطوير المصرفية اإلسالمية 2 علي اإلجابة الندوة تحاول التساؤالت التالية: املصرفية أين اإلسالوية يف البنوك التقميدية

المزيد من المعلومات

التعريفة المتميزة لمشروعات الطاقة المتجددة في مصر

التعريفة المتميزة لمشروعات الطاقة المتجددة في مصر تعريفة التغذية للطاقة المتجددة في مصر أكتوبر 4102 أعد الجهاز هذه الوثيقة لتجيب عن أهم االسئلة التي تخص منظمومة الطاقة المتجددة بشكل عام و على االخص تعريفة التغذية ما هو الوضع الراهن فيما يخص قطاع الطاقة

المزيد من المعلومات

الــــــرقم الــــقياسي لتكاليف اإلنــــشاءات مــشاريع األبـــــــراج ﺍﻟـــﺮﺑــﻊ ﺍﻟﺮﺍﺑﻊ 2017 )سنة األساس (2013 ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﻹﺻﺪﺍﺭ : ﻣﺎﺭﺱ 2018 الـرقم الــــق

الــــــرقم الــــقياسي لتكاليف اإلنــــشاءات مــشاريع األبـــــــراج ﺍﻟـــﺮﺑــﻊ ﺍﻟﺮﺍﺑﻊ 2017 )سنة األساس (2013 ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﻹﺻﺪﺍﺭ : ﻣﺎﺭﺱ 2018 الـرقم الــــق الــــــرقم الــــقياسي لتكاليف اإلنــــشاءات مــشاريع األبـــــــراج ﺍﻟـــﺮﺑــﻊ ﺍﻟﺮﺍﺑﻊ )سنة األساس (2013 ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﻹﺻﺪﺍﺭ : ﻣﺎﺭﺱ 2018 الـرقم الــــقياسي لتكاليف اإلنشاءات 1 مفصال حسب : مجموعات المواد والخدمات

المزيد من المعلومات

دليل ضريبة القيمة المضافة التأجير التمويلي

دليل ضريبة القيمة المضافة التأجير التمويلي دلیل ضریبة القیمة المضافة التا جیر التمویلي إعداد ادارة العملیات - شركة التا جیر التمویلي ما ضر بة القيمة المضافة ضر بة القيمة المضافة ضر بة غ مباشرة ت فرض ع جميع السلع وا خدمات ال ي يتم شراؤها و يعها

المزيد من المعلومات

الــــــرقم الــــقياسي لتكاليف اإلنــــشاءات مــشاريع األبـــــــراج ﺍﻟـــﺮﺑــﻊ ﺍﻟﺜﺎﻟﺚ 2017 )سنة األساس (2013 ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﻹﺻﺪﺍﺭ : ﺩﻳﺴﻤﺒﺮ 2017 الـرقم الـــ

الــــــرقم الــــقياسي لتكاليف اإلنــــشاءات مــشاريع األبـــــــراج ﺍﻟـــﺮﺑــﻊ ﺍﻟﺜﺎﻟﺚ 2017 )سنة األساس (2013 ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﻹﺻﺪﺍﺭ : ﺩﻳﺴﻤﺒﺮ 2017 الـرقم الـــ الــــــرقم الــــقياسي لتكاليف اإلنــــشاءات مــشاريع األبـــــــراج ﺍﻟـــﺮﺑــﻊ ﺍﻟﺜﺎﻟﺚ 2017 )سنة األساس (2013 ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺍﻹﺻﺪﺍﺭ : ﺩﻳﺴﻤﺒﺮ 2017 الـرقم الــــقياسي لتكاليف اإلنشاءات 1 مفصال حسب : مجموعات المواد

المزيد من المعلومات

PowerPoint Presentation

PowerPoint Presentation 11 جمهورية مصر العربية وزارة الكهرباء والطاقة المتجددة إصدار 2017/7/6 )نسخة الصحفيين( املؤمتر الصحفي اخلاص باإلعالن عن أسعار بيع الكهرباء للعام املايل 2018/2017 اخلميس 2017/7/6 2 جمهورية مصر العربية وزارة

المزيد من المعلومات

الدوال في اكسل الدوال: هي صيغ معرفة مسبقا تقوم بإجراء عمليات حسابية بإستخدم قيم محددة ووسائط مسماة في ترتيب بنية معينة بناء الدالة: إغالق. يبدأ بناء ا

الدوال في اكسل الدوال: هي صيغ معرفة مسبقا تقوم بإجراء عمليات حسابية بإستخدم قيم محددة ووسائط مسماة في ترتيب بنية معينة بناء الدالة: إغالق. يبدأ بناء ا الدوال في اكسل الدوال: هي صيغ معرفة مسبقا تقوم بإجراء عمليات حسابية بإستخدم قيم محددة ووسائط مسماة في ترتيب بنية معينة بناء الدالة: إغالق. يبدأ بناء الدالة بعالمة المساواة )=( ثم اسم الدالة وقوس فتح ويتم

المزيد من المعلومات

لقانون العام للمساواة في المعاملة - 10 أسئلة وأجوبة

لقانون العام للمساواة في المعاملة - 10 أسئلة وأجوبة القانون العام للمساواة في المعاملة Allgemeines Gleichbehandlungsgesetz (AGG) 10 أسئلة وأجوبة Arabisch 1 ما أهداف قانون AGG يستهدف قانون AGG منع أي شكل من أشكال التمييز بسبب: األصل العرقي العمر الجنس الهوية

المزيد من المعلومات

سجل اليومية : : يتكون سجل اليومية غالبا من الشكل التالي 1 -حقلين :األول يخصص للمبالغ المدينة الثاني يخصص للمبالغ الدائنة. 2 -حقل البيان يذكر فيه أسم ا

سجل اليومية : : يتكون سجل اليومية غالبا من الشكل التالي 1 -حقلين :األول يخصص للمبالغ المدينة الثاني يخصص للمبالغ الدائنة. 2 -حقل البيان يذكر فيه أسم ا سجل اليومية : : يتكون سجل اليومية غالبا من الشكل التالي 1 -حقلين :األول يخصص للمبالغ المدينة الثاني يخصص للمبالغ الدائنة. 2 -حقل البيان يذكر فيه أسم الحساب المدين في السطر األول أسم الحساب الدائن في السطر

المزيد من المعلومات

حساب ختام موازنة السلطة المركز ة للسنة المال ة 2013 م قسم) 23 (:وزارة الصحة العامة والسكان فرع ( 02 ) :المعهد العال للعلوم الصح ة صنعاء

حساب ختام موازنة السلطة المركز ة للسنة المال ة 2013 م قسم) 23 (:وزارة الصحة العامة والسكان فرع ( 02 ) :المعهد العال للعلوم الصح ة صنعاء حساب ختام موازنة السلطة المركز ة للسنة المال ة األول :اإليرادات الضريبية الثاني : المنح الثالث : إيردات دخل الملكية ومبيعات السلع والخدمات والتحويالت والمتنوعة 7,,79,8,79 الجدول اإلجمال للموارد واإلستخدامات

المزيد من المعلومات

1

1 1 2 كلمة املدير العام للتعليم بمحافظة جدة 3 كلمة مدير إدارة املراجعة الداخلية بتعليم جدة... 4 مقدمه 5 فريق إعداد الدليل اإلجراي بإدارة املراجعة الداخلية 6 مسرد الدليل اإلجراي 7 العملية الهدف مجال التطبيق

المزيد من المعلومات

الجلسة الأولى: الابتكار والملكية الفكرية

الجلسة الأولى: الابتكار والملكية الفكرية الجلسة الثانية :الملكية الفكرية واالبتكار في المجتمعات األكاديمية الملكية الفكرية والمؤسسات األكاديمية دور الملكية الفكرية الجامعية إدارة الملكية الفكرية الجامعية وسياساتها ما الهدف األساسي الذي خلقت من

المزيد من المعلومات

ذذذذذذذذذ أهم المؤشرات االساسية لالقتصاد االردني MAJOR ECONOMIC INDICATORS OF JORDAN ادارة السياسات والدراسات االقتصادية Economic

ذذذذذذذذذ أهم المؤشرات االساسية لالقتصاد االردني MAJOR ECONOMIC INDICATORS OF JORDAN ادارة السياسات والدراسات االقتصادية Economic ذذذذذذذذذ أهم المؤشرات االساسية لالقتصاد االردني MAJOR ECONOMIC INDICATORS OF JORDAN 10281024 ادارة السياسات والدراسات االقتصادية Economic Studies & Observation Unit تشرين الثاني 1028 November أهم المؤشرات

المزيد من المعلومات

إفصاحات المخاطر وإدارة رأس المال 31 ديسمبر 2016 المحتويات 91 الخلفية.1 91 بيان المركز المالي بموجب النطاق التنظيمي للتوحيد كفاية رأس المال 3. 94

إفصاحات المخاطر وإدارة رأس المال 31 ديسمبر 2016 المحتويات 91 الخلفية.1 91 بيان المركز المالي بموجب النطاق التنظيمي للتوحيد كفاية رأس المال 3. 94 إفصاحات المخاطر وإدارة رأس المال 31 ديسمبر 2016 المحتويات 91 الخلفية.1 91 بيان المركز المالي بموجب النطاق التنظيمي للتوحيد 2. 92 كفاية رأس المال 3. 94 إدارة المخاطر 4. البيانات المالية www.bisb.com 90

المزيد من المعلومات

البنك السعودي الفرنسي إيضاحات حول القوائم المالية المرحلية الموحدة الموجزة للثالثة أشهر المنتهية في 31 مارس 2018 م و 2017 م عام تأسس البنك السعودي الف

البنك السعودي الفرنسي إيضاحات حول القوائم المالية المرحلية الموحدة الموجزة للثالثة أشهر المنتهية في 31 مارس 2018 م و 2017 م عام تأسس البنك السعودي الف عام تأسس )البنك( شركة مساهمة سعودية بموجب المرسوم الملكي رقم م/ 23 بتاريخ 17 جمادى اآلخر 1397 ه )الموافق 4 يونيو 1977 م(. بدأ البنك ممارسة أعماله رسميا بتاريخ 1 محرم 1398 ه الموافق )11 ديسمبر 1977 م )

المزيد من المعلومات

مخزون الكلنكر الرجاء قراءة إعالن إخالء المسؤولية على ظهر التقرير المملكة العربية السعودية قطاع المواد األساسية األسمنت فبراير 2017 ٣٠ ٢٥ ٢٠ ١٥ ١٠ ٥ ٠

مخزون الكلنكر الرجاء قراءة إعالن إخالء المسؤولية على ظهر التقرير المملكة العربية السعودية قطاع المواد األساسية األسمنت فبراير 2017 ٣٠ ٢٥ ٢٠ ١٥ ١٠ ٥ ٠ ٢٥ ١٥ ٥ ٢٥ ١٥ ٥ ١١ ١٢ ١٣ ١٤ ١٥ ١٦ المخزون/الا نتاج - يمني المخزون - يسار ٤٨ ٧ ٥ ٦ ٤ ١٤ ٧٢ ٢١ ٥٥ ٢٢ ٧٨ ٢٨ ١١ ١١ ١٢ ١٣ ١٤ ١٥ ١٦ معدل النمو - يمني مستوى المخزون في القطاع - يسار ٤٩ ٤ ٣ ٢٥ ١٧ ٩ ١٤ ١١٥ ٩ ٥-٣٥

المزيد من المعلومات

حساب ختام موازنة السلطة المركز ة للسنة المال ة 2013 م قسم) 21 (:وزارة التعل م العال والبحث العلم فرع ( 3 ) :مستشف الكو ت الجامع

حساب ختام موازنة السلطة المركز ة للسنة المال ة 2013 م قسم) 21 (:وزارة التعل م العال والبحث العلم فرع ( 3 ) :مستشف الكو ت الجامع حساب ختام موازنة السلطة المركز ة للسنة المال ة 0 م 76 الباب األول :اإليرادات الضريبية الباب الثاني : المنح الباب الثالث : إيردات دخل الملكية ومبيعات السلع والخدمات والتحويالت والمتنوعة المبالغ باللاير

المزيد من المعلومات

دليل المستخدم لبوابة اتحاد المالك التفاعلية

دليل المستخدم لبوابة اتحاد المالك التفاعلية دليل المستخدم لبوابة اتحاد المالك التفاعلية الشاشة الرئيسية 3 إنشاء مستخدم جديد 4 أوال: التسجيل كفرد 5 - نوع الهوية «سعودي» : 5 - نوع الهوية «مقيم :» 6 - نوع الهوية «خليجي» : 7 : التسجيل كمنشأة : 9 ثانيا

المزيد من المعلومات

الرقابة الداخلية والرقابة الخارجية

الرقابة الداخلية والرقابة الخارجية الرقابة الداخلية - التدقيق الداخلي الرقابة الخارجية القاضي أفرام الخوري الرقابة الداخلية - التدقيق الداخلي والرقابة الخارجية الفقرة االولى : المقاييس العامة ألي نظام رقابي 1 هدف الرقابة : الرقابة على الوسيلة

المزيد من المعلومات

مـــــن: نضال طعمة

مـــــن: نضال طعمة طمب تجديد ترخيص نشاطات وأعمال االو ارق المالية ) PCMA طمب رقم : ( االسم الكامل لمشركة:... االسم المختصر ( الرمز (:... عنوان الشركة الكامل: المدينة :... الشارع:... رقم الياتف:... البريد االلكتروني:... رقم

المزيد من المعلومات

هيئة السوق املالية التعليمات املنظمة لتمل ك املستثمرين االسرتاتيجيني األجانب حصصا اسرتاتيجية يف الشركات املدرجة الصادرة عن جملس هيئة السوق املالية مبو

هيئة السوق املالية التعليمات املنظمة لتمل ك املستثمرين االسرتاتيجيني األجانب حصصا اسرتاتيجية يف الشركات املدرجة الصادرة عن جملس هيئة السوق املالية مبو هيئة السوق املالية التعليمات املنظمة لتمل ك املستثمرين االسرتاتيجيني األجانب حصصا اسرتاتيجية يف الشركات املدرجة الصادرة عن جملس هيئة السوق املالية مبوجب القرار رقم -65 3-2019 وتاريخ 1440/10/14 ه املوافق

المزيد من المعلومات

إرشادات TRUST لمجموعات االدخار واالقتراض T: الحم مة R: االحترام U: الوحدة S: االستدامة T: التحول الهدف: مساعدة المجموعات المحل ة على االدخار من موارده

إرشادات TRUST لمجموعات االدخار واالقتراض T: الحم مة R: االحترام U: الوحدة S: االستدامة T: التحول الهدف: مساعدة المجموعات المحل ة على االدخار من موارده إرشادات TRUST لمجموعات االدخار واالقتراض T: الحم مة R: االحترام U: الوحدة S: االستدامة T: التحول الهدف: مساعدة المجموعات المحل ة على االدخار من مواردهم الخاصة حتى كون بممدورهم: أ( مواجهة أزمة تتسبب ف استهالن

المزيد من المعلومات

محتويات الدليل المادة مرفق عنوان المادة التعاريف نطاق الدليل اهداف الدليل مبادئ التسعير تصنيف الخدمات احتساب التكلفة احتساب الرسو

محتويات الدليل المادة مرفق عنوان المادة التعاريف نطاق الدليل اهداف الدليل مبادئ التسعير تصنيف الخدمات احتساب التكلفة احتساب الرسو محتويات الدليل المادة 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 مرفق عنوان المادة التعاريف نطاق الدليل اهداف الدليل مبادئ التسعير تصنيف الخدمات احتساب التكلفة احتساب الرسوم احتساب الثمن احتساب التعرفة اعتماد الرسوم واألثمان

المزيد من المعلومات

نشرة توعوية يصدرها معهد الدراسات المصرفية دولة الكويت - ابريل 2015 السلسلة السابعة- العدد 9 كفاءة سوق األوراق املالية Efficiency of the Securities Mar

نشرة توعوية يصدرها معهد الدراسات المصرفية دولة الكويت - ابريل 2015 السلسلة السابعة- العدد 9 كفاءة سوق األوراق املالية Efficiency of the Securities Mar نشرة توعوية يصدرها معهد الدراسات المصرفية دولة الكويت - ابريل 2015 السلسلة السابعة- العدد 9 كفاءة سوق األوراق املالية Efficiency of the Securities Market تعتبر األسواق المالية ذات أهمية كبرى لالقتصاد القومي

المزيد من المعلومات

أ/ محمود الطواشي Tawashy.blog.com ليلة اإلمتحان - شعبة إنتظام وإنتساب شعبة التعليم المفتوح جامعة المنصورة كلية التجارة إمتحان دور يناير 41

أ/ محمود الطواشي Tawashy.blog.com ليلة اإلمتحان - شعبة إنتظام وإنتساب شعبة التعليم المفتوح جامعة المنصورة كلية التجارة إمتحان دور يناير 41 السؤال األول: اختر اإلجابة الصحيحه من بين االجابات الوارده أسفل كل عبارة مما يلي )انقل في ورقة اإلجابة رقم العبارة وأمامها االختيار المناسب وفي حالة اختيار ال شئ مما سبق اذكر اإلجابة الصحيحه( : )1( لما

المزيد من المعلومات

دائرة التسجيل والقبول فتح باب تقديم طلبات االلتحاق للفصل األول 2018/2017 " درجة البكالوريوس" من العام الدراسي جامعة بيرزيت تعلن 2018/2017 يعادلها ابتد

دائرة التسجيل والقبول فتح باب تقديم طلبات االلتحاق للفصل األول 2018/2017  درجة البكالوريوس من العام الدراسي جامعة بيرزيت تعلن 2018/2017 يعادلها ابتد دائرة التسجيل والقبول فتح باب تقديم طلبات االلتحاق للفصل األول 2018/2017 " درجة البكالوريوس" من العام الدراسي جامعة بيرزيت تعلن 2018/2017 يعادلها ابتداء من عن فتح باب تقديم طلبات االلتحاق بإمكان الطلبة

المزيد من المعلومات

السياسات البيئية السياسات البيئية 1

السياسات البيئية السياسات البيئية 1 السياسات البيئية السياسات البيئية 1 1.المقدمة : يقدم البنك السعودي لالستثمار الخدمات المصرفية لألفراد والخدمات المصرفية للشراكت والخزينة وإدارة األصول وخدمات الوساطة للعمالء في جميع أنحاء المملكة العربية

المزيد من المعلومات

جمعية زمزم للخدمات الصحية التطوعية بإشراف وزارة الشؤون االجتماعية تصريح رقم )411( نظام إدارة الجودة Quality Management System إجراءات الئحة تقنية املع

جمعية زمزم للخدمات الصحية التطوعية بإشراف وزارة الشؤون االجتماعية تصريح رقم )411( نظام إدارة الجودة Quality Management System إجراءات الئحة تقنية املع جمعية زمزم للخدمات الصحية التطوعية بإشراف وزارة الشؤون االجتماعية تصريح رقم )411( نظام إدارة الجودة Quality Management System إجراءات الئحة تقنية املعلومات زمزم 19 إعداد االسم : هاني عبدالعزيز فلمبان الوظيفة

المزيد من المعلومات

مشروع قانون المحكمة الدستورية التقرير العليا الرابع والسبعون مشروع قانون مقدم من الحكومة تقرير لجنة الفصل التشريعى األول دور

مشروع قانون المحكمة الدستورية التقرير العليا الرابع والسبعون مشروع قانون مقدم من الحكومة تقرير لجنة الفصل التشريعى األول دور https://www.ilovepdf.com مشروع قانون المحكمة الدستورية التقرير العليا الرابع والسبعون مشروع قانون مقدم من الحكومة تقرير لجنة الفصل التشريعى األول دور االنعقاد العادى الرابع الشئون الدستورية والتشريعية

المزيد من المعلومات

Microsoft PowerPoint - Session 7 - LIBYA - MOH.pptx

Microsoft PowerPoint - Session 7 - LIBYA - MOH.pptx دولة ليبيا وزارة الصحة مركز المعلومات والتوثيق 1 إعداد : محمد إبراھيم صالح مدير مركز المعلومات والتوثيق 2 المحتويات. المؤسسات المسئولة في مجال االحوال المدنية واإلحصاءات الحيوية. االطار القانوني لتسجيل.

المزيد من المعلومات

فهرس معيار كفاية رأس المال DESCRIPTION SHEET CODE N بيانات عامة الشركات المالية ضمن المجموعة شركات التأمين اجمالى القاعدة الرأسمالية OF الشركات المالي

فهرس معيار كفاية رأس المال DESCRIPTION SHEET CODE N بيانات عامة الشركات المالية ضمن المجموعة شركات التأمين اجمالى القاعدة الرأسمالية OF الشركات المالي فهرس معيار كفاية رأس المال DESCRIPTION SHEET CODE N بيانات عامة الشركات المالية ضمن المجموعة شركات التأمين اجمالى القاعدة الرأسمالية OF الشركات المالية وتأمين OF شركات غير المالية OF بيانات عامة الشركات

المزيد من المعلومات

أ متطلبات التأش رة قص رة المدة عز زنا العم ل برجاء التأكد من النقاط التال ة: - تم تقد م الطلب للحصول على التأش رة ف مكتب ف إف إس جلوبال مكتب تأش رات م

أ متطلبات التأش رة قص رة المدة عز زنا العم ل برجاء التأكد من النقاط التال ة: - تم تقد م الطلب للحصول على التأش رة ف مكتب ف إف إس جلوبال مكتب تأش رات م أ متطلبات التأش رة قص رة المدة عز زنا العم ل برجاء التأكد من النقاط التال ة: - تم تقد م الطلب للحصول على التأش رة ف مكتب ف إف إس جلوبال مكتب تأش رات مالطا من الساعة 03:80 صباحا وحتى 03:80 مساءا من األحد

المزيد من المعلومات

ص) بيان ربع سنوى 0 بنك : : التوظيفات لدى الدول فى الخارج نموذج رقم صفحة وفقا للمركز فى آخر القيمة بااللف جنيه )3 االيداعات لدى المؤسسات المالية

ص) بيان ربع سنوى 0 بنك : : التوظيفات لدى الدول فى الخارج نموذج رقم صفحة وفقا للمركز فى آخر القيمة بااللف جنيه )3 االيداعات لدى المؤسسات المالية ص) 0 : التوظيفات لدى الدول فى الخارج نوذج رق ) االيداعات لدى الؤسسات الالية االستثارات القروض والتسهيالت االلتزاات الناتجة عن عليات التجارة الخارجية وغيرها ن التزاات عرضية ++ اجالى التوظيفات قبل االستبعادات

المزيد من المعلومات

المنتجات واألنشطة المصرفية لمصرف السالم-البحرين إعداد إدارة التنسيق والتنفيذ الشرعي لمصرف السالم-البحرين

المنتجات واألنشطة المصرفية لمصرف السالم-البحرين إعداد إدارة التنسيق والتنفيذ الشرعي لمصرف السالم-البحرين المنتجات واألنشطة المصرفية لمصرف السالم-البحرين إعداد إدارة التنسيق والتنفيذ الشرعي لمصرف السالم-البحرين الفهرس املقدمة 7 1. منتجات اخلدمات املصرفية 8 1. احلسابات املصرفية 14.2 البطاقات 16 3. الوساطة يف

المزيد من المعلومات

الفصل الثامن البحث عن الهدف Goal Seeking )القروض( البحث عن الهدف من اهم اإلمكانيات المتوفرة مع صفحات النشر مثل إآسل. والغرض منها هو اإلجابة على سؤال م

الفصل الثامن البحث عن الهدف Goal Seeking )القروض( البحث عن الهدف من اهم اإلمكانيات المتوفرة مع صفحات النشر مثل إآسل. والغرض منها هو اإلجابة على سؤال م الفصل الثامن البحث عن الهدف Goal Seeking )القروض( البحث عن الهدف من اهم اإلمكانيات المتوفرة مع صفحات النشر مثل إآسل. والغرض منها هو اإلجابة على سؤال مثل " ماذا سيكون الربح الكلي لو زادت المبيعات بنسبة

المزيد من المعلومات

PowerPoint Presentation

PowerPoint Presentation اإلقتصاد المصري المشكالت المعاصرة والحلول مايو المقترحة 16 تراجع معدالت النمو ا أ القتصادي تزامن عوامل عده أ ادت الى تراجع معدالت النمو ا أ القتصادي في مصر نظرة عامة سنتطرق في هذا التقرير الى اهم التحديات

المزيد من المعلومات

دليل الحسابات دل ل الحسابات هو عبارة عن نافذة تحوي شجرة حسابات افتراض ة تضم هذه الشجرة األنواع الثالثة لتصن ف الحسابات وه حسابات ( المتاجرة األرباح وا

دليل الحسابات دل ل الحسابات هو عبارة عن نافذة تحوي شجرة حسابات افتراض ة تضم هذه الشجرة األنواع الثالثة لتصن ف الحسابات وه حسابات ( المتاجرة األرباح وا دليل الحسابات دل ل الحسابات هو عبارة عن نافذة تحوي شجرة حسابات افتراض ة تضم هذه الشجرة األنواع الثالثة لتصن ف الحسابات وه حسابات ( المتاجرة األرباح والخسائر الم زان ة العامة ). ح ث تم تصن ف هذه الحسابات

المزيد من المعلومات

PowerPoint Presentation

PowerPoint Presentation عرض لنظام المعماري الاستراتيجي لمتابعة الأداء وتنفيذ الاستراتيجيات 1999 مقدمة تاسست عام في مصر شركة مساهمة خاصة من عام 2002 المقر الرئيسي بالقاهرة 35 موظف شركاء استراتيجيين في الشرق الأوسط خبرات دولية

المزيد من المعلومات

برنامج المساعدات المادية الذكي خطوات التقديم للمساعدة المادية...2 خطوات رفع المستندات المرفوضة...10 خطوات التاكد من حالة الطلب

برنامج المساعدات المادية الذكي خطوات التقديم للمساعدة المادية...2 خطوات رفع المستندات المرفوضة...10 خطوات التاكد من حالة الطلب برنامج المساعدات المادية الذكي خطوات التقديم للمساعدة المادية...2 خطوات رفع المستندات المرفوضة...10 خطوات التاكد من حالة الطلب... 13 1 خطوات التقديم للمساعدة المادية قبل البدء باستخدام البرنامج الرجاء:

المزيد من المعلومات

قوانين اإلستعارة هذه هي قوانين اإلستعارة التي تسري في المكتبات الشعبية في كل من بيورهولم, نوردمالينغ, روبيرت فورش, اوميو, فيندلن و فيينسس. بطاقة المكت

قوانين اإلستعارة هذه هي قوانين اإلستعارة التي تسري في المكتبات الشعبية في كل من بيورهولم, نوردمالينغ, روبيرت فورش, اوميو, فيندلن و فيينسس. بطاقة المكت قوانين اإلستعارة هذه هي قوانين اإلستعارة التي تسري في المكتبات الشعبية في كل من بيورهولم, نوردمالينغ, روبيرت فورش, اوميو, فيندلن و فيينسس. بطاقة المكتبة يمكنك اإلستعارة مجانا ( بدون أية رسوم( في كل المكتبات

المزيد من المعلومات

أسئلة اختبر نفسك أسئلة 37-1 أسئلة 37-2 أسئلة المباشرة أسئلة 38-1 المحاضرة االولى تحقق المنشأة التجارية مجمل ربح عن فترة زمنية معينة إذا: أ-زادت قيمة إ

أسئلة اختبر نفسك أسئلة 37-1 أسئلة 37-2 أسئلة المباشرة أسئلة 38-1 المحاضرة االولى تحقق المنشأة التجارية مجمل ربح عن فترة زمنية معينة إذا: أ-زادت قيمة إ أسئلة اختبر نفسك أسئلة 37-1 أسئلة 37-2 أسئلة المباشرة أسئلة 38-1 المحاضرة االولى تحقق المنشأة التجارية مجمل ربح عن فترة زمنية معينة إذا: أ-زادت قيمة إجمالي المبيعات عن قيمة صافي المبيعات. ب -زادت قيمة

المزيد من المعلومات

<4D F736F F D20E1C7C6CDC920DAE1C7E3C920C7E1CCE6CFC92E646F63>

<4D F736F F D20E1C7C6CDC920DAE1C7E3C920C7E1CCE6CFC92E646F63> لاي حة علامة الجودة ص ٥٩ -١- مقدمة تنص المادة الثالثة من نظام الهيي ة العربية السعودية للمواصفات والمقاييس الصادر بالمرسوم الملكي الكريم رقم م/ ١٠ تاريخ / ١٣٩٢ ه ٣ ٣/ على ا ن تضع الهيي ة قواعد منح شهادات

المزيد من المعلومات

المملكة العربية السعودية م ق س ..../1998

المملكة العربية السعودية م ق س ..../1998 SFDA.FD 2483 /2018 الدهون )األحماض الدهنية( المتحولة Trans Fatty Acids ICS : 67.040 تقديم الهيئة جهة مستقلة الغرض األساسي لها هو القيام بتنظيم وم ارقبة الغذاء والدواء واألجهزة الطبية ومن مهامها وضع اللوائح

المزيد من المعلومات

إضافة الأطفال إلى جواز السفر الأردني‏

إضافة الأطفال إلى جواز السفر الأردني‏ تعليمات صرف جوازات السفر االردنية بدل تالف أو بدل فاقد - الدائمة أو المؤقتة ( ضفة و غزة( استدعاء موجه الى سعادة السفير االردني بطلب صرف جواز سفر بدل تالف فاقد مع بيان كيفية تلفهفقدانه. 4 صور شخصية ملونة

المزيد من المعلومات

أمثلة محلولة على الفصل الثانى السلوك الش ارئي للمستهلك مثال )1(: الجدول التالى يوضح لهذا المستهلك ومثل ذلك بيانيا المنفعة الكلية إلستهالك البرتقال لمس

أمثلة محلولة على الفصل الثانى السلوك الش ارئي للمستهلك مثال )1(: الجدول التالى يوضح لهذا المستهلك ومثل ذلك بيانيا المنفعة الكلية إلستهالك البرتقال لمس أمثلة محلولة على الفصل الثانى السلوك الش ارئي للمستهلك مثال )(: الجدول التالى يوضح لهذا المستهلك ومثل ذلك بيانيا إلستهالك البرتقال لمستهلك ما احسب الحدية الستهالك البرتقال حبات البرتقال و الحدية إلستهالك

المزيد من المعلومات

منح مقد مة من مبادرة ألبرت أينشتاين األكاديمية األلمانية لالجئين إلى النازحين السوريين في لبنان يعرف باسم "دافي (DAFI) العام األكاديمي الجامعي 4102/41

منح مقد مة من مبادرة ألبرت أينشتاين األكاديمية األلمانية لالجئين إلى النازحين السوريين في لبنان يعرف باسم دافي (DAFI) العام األكاديمي الجامعي 4102/41 منح مقد مة من مبادرة ألبرت أينشتاين األكاديمية األلمانية لالجئين إلى النازحين السوريين في لبنان يعرف باسم "دافي (DAFI) العام األكاديمي الجامعي طلب مساعدة تعليمية مالحظة: إن الموعد النهائي لتقديم الطلبات

المزيد من المعلومات

عرض تقديمي في PowerPoint

عرض تقديمي في PowerPoint .1.2.3 أولا هذا اإلجراء يقوم به أمين مركز مصادر التعلم بعد الدخول للصفحة الرئيسية من حسابه في نظام نور ثم إختيار مصادر التعلم يتم إضافة أوعية مصادر التعلم ) الكتب أقراص الليزر( من قبل أمين مركز المصادر

المزيد من المعلومات

بجسكو بأعين الصحافة

بجسكو بأعين الصحافة بجسكو بأعين الصحافة Tuesday, May 19, 2015 بنها شركة كهرباء بنها: عدد ساعات العمل بالمحطة بلغت 15 بدون حوادث مليون ساعة الثالثاء 19 مايو - 2015 07:39 م محطة كهرباء كتبت رحمة رمضان أكد المهندس شيرين مصباح

المزيد من المعلومات

المحاضرة العاشرة الجديده لالساليب الكميه في االداره الفصل الثاني لعام 1439 ه للدكتور ملفي الرشيدي يجب الرجوع للمحاضره المسجله لفهم الماده وامثلتها تحل

المحاضرة العاشرة الجديده لالساليب الكميه في االداره الفصل الثاني لعام 1439 ه للدكتور ملفي الرشيدي يجب الرجوع للمحاضره المسجله لفهم الماده وامثلتها تحل المحاضرة العاشرة الجديده لالساليب الكميه في االداره الفصل الثاني لعام 1439 ه للدكتور ملفي الرشيدي يجب الرجوع للمحاضره المسجله لفهم الماده وامثلتها تحليل القرارات الجزء األول Decision Analysis- Part I عناصر

المزيد من المعلومات

المواصفات الاوربية لإدارة الابتكار كخارطة طريق لتعزيز الابتكار في الدول العربية

المواصفات الاوربية لإدارة الابتكار كخارطة طريق لتعزيز الابتكار في الدول العربية المواصفات االوربية إلدارة االبتكار كخارطة طريق لتعزيز االبتكار في الدول العربية د. عوض سالم الحربي Workshop on Fostering Innovation in the Public Sectors of Arab Countries Cairo, Egypt, 30-31 October 2017

المزيد من المعلومات

جامعة حضرموت

جامعة حضرموت جاهعة حضرهوت التسجيل االلكتروني لمرحلة التنسيق بالجامعة عبر الموقع www.hu-registration.com الصفحة الرئيسية زر الدخول على النظام ف حالة التسج ل سابقا ولد ك اسم مستخدم وكلمة مرور زر تسج ل متقدم جد د اذا

المزيد من المعلومات

Personal Salaries and Wages رموز الغرض من التحويالت المالية Payment Purpose Codes الغرض من التحويل تسديد فواتير ومشتريات فواتير الخدمات تغذية البطاقات

Personal Salaries and Wages رموز الغرض من التحويالت المالية Payment Purpose Codes الغرض من التحويل تسديد فواتير ومشتريات فواتير الخدمات تغذية البطاقات Personal Salaries and Wages تسديد فواتير ومشتريات فواتير الخدمات تغذية البطاقات المدفوعة مسبقا أوامر الدفع الثابتة تبرعات األفراد نفقات ومساعدات عائلية اشتراك األفراد اإلختياري في الضمان النقابات اإلجتماعي

المزيد من المعلومات

الشريحة 1

الشريحة 1 القيادة 1 القيادة -الم ادة - تعر فات الم ادة -الفرق ب ن الم ادة واإلدارة - عناصر الم ادة اإلدار ة - نظر ات الم ادة اإلدار ة 2 القيادة تنطوي الم ادة على عاللة تبادل ة ب ن من بدأ بالفعل وب ن من نجزه وهذه

المزيد من المعلومات

16 أبريل 2019 االطالق الرسمي للجائزة

16 أبريل 2019 االطالق الرسمي للجائزة 16 أبريل 2019 االطالق الرسمي للجائزة إطالق جائزة ولي العهد ألفضل تطبيق خدمات حكومية والموجهة لطالب الجامعات في المملكة األردنية الهاشمية نبذة عن الجائزة 300+ جامعة +30 حكومية وخاصة في المملكة األردنية

المزيد من المعلومات

حالة عملية : إعادة هيكلة املوارد البشرية بالشركة املصرية لالتصاالت 3002 خالل الفرتة من 8991 إىل مادة ادارة املوارد البشرية الفرقة الرابعة شعبة نظم امل

حالة عملية : إعادة هيكلة املوارد البشرية بالشركة املصرية لالتصاالت 3002 خالل الفرتة من 8991 إىل مادة ادارة املوارد البشرية الفرقة الرابعة شعبة نظم امل حالة عملية : إعادة هيكلة املوارد البشرية بالشركة املصرية لالتصاالت 3002 خالل الفرتة من 8991 إىل مادة ادارة املوارد البشرية الفرقة الرابعة شعبة نظم املعلومات االدارية الفصل الدراسى األول 3082/3082 1 إعادة

المزيد من المعلومات

صندوق فالكم للمرابحة بالريال السعودي التقرير 2018 السنوي للحصول ع ى شروط وأحكام الصندوق ولالطالع ع ى كافة التفاصيل املتعلقة بصناديق ومنتجات شركة فالكم

صندوق فالكم للمرابحة بالريال السعودي التقرير 2018 السنوي للحصول ع ى شروط وأحكام الصندوق ولالطالع ع ى كافة التفاصيل املتعلقة بصناديق ومنتجات شركة فالكم صندوق فالكم للمرابحة بالريال السعودي التقرير 2018 السنوي للحصول ع ى شروط وأحكام الصندوق ولالطالع ع ى كافة التفاصيل املتعلقة بصناديق ومنتجات شركة فالكم للخدمات املالية ير ى التكرم بزيارة املوقع االلك وني.www.falcom.com.sa

المزيد من المعلومات

Microsoft Word - Bank Dhofar_FS_MAR-2012_Ara.docx

Microsoft Word - Bank Dhofar_FS_MAR-2012_Ara.docx تقرير مجلس اإلدارة والقوائم المالية (غير المدققه) لفترة الثالثة اشھر المنتھية في مارس م المقر المسجل والرئيسى لألعمال: بنك ظفار ش م ع ع المنطقة التجارية ص.ب 1507 روى 112 سلطنة عمان تقرير مجلس اإلدارة والقوائم

المزيد من المعلومات

مدير الصندوق شركة الخبير املالية ترخيص هيئة السوق املالية سجل تجاري املكتب الرئيس ي طريق املدينة املنورة ص.ب 128

مدير الصندوق شركة الخبير املالية   ترخيص هيئة السوق املالية سجل تجاري املكتب الرئيس ي طريق املدينة املنورة ص.ب 128 مدير الصندوق شركة الخبير املالية www.alkhabeer.com ترخيص هيئة السوق املالية 07074-37 سجل تجاري 4030177445 املكتب الرئيس ي طريق املدينة املنورة ص.ب 128289 جدة 21362 اململكة العربية السعودية هاتف: + 966

المزيد من المعلومات

ÊãáäãáÇäãíÈÇáäãÇäãÇ íÊßäíÊáßíÊ ÇãáÇãäÇáäãÓÇá

ÊãáäãáÇäãíÈÇáäãÇäãÇ íÊßäíÊáßíÊ ÇãáÇãäÇáäãÓÇá بنك ش.م.ب. القوائم المالية الموحدة 30 يونيو 2018 السنة المالية 2018 القوائم الموحدة لألرباح أو الخسائر والدخل الشامل اآلخر للسنة المنتهية في 30 يونيو 2018 القائمة الموحدة لألرباح أو الخسائر 2017 2018

المزيد من المعلومات

بسم الله الرحمن الرحيم الخطة الدراسية لدرجة الماجستير في قانون الملكية الفكرية ( مسار الشامل ) 022 ش 5 رقم الخطة أوال : أحكام وشروط عامة : ثانيا : ثال

بسم الله الرحمن الرحيم الخطة الدراسية لدرجة الماجستير في قانون الملكية الفكرية ( مسار الشامل ) 022 ش 5 رقم الخطة أوال : أحكام وشروط عامة : ثانيا : ثال بسم الله الرحمن الرحيم الخطة الدراسية لدرجة الماجستير في قانون الملكية الفكرية ( مسار الشامل ) 022 ش 5 رقم الخطة أوال : أحكام وشروط عامة : ثانيا : ثالثا : 0 2 شروط خاصة : تتفق هذه اخلطة مع تعليمات برامج

المزيد من المعلومات

اإلصدار الثاني محرم 1436 ه الكلية: القسم األكاديمي: البرنامج: المقرر: منسق المقرر: منسق البرنامج: تاريخ اعتماد التوصيف: العلوم والدراسات اإلنسانية رما

اإلصدار الثاني محرم 1436 ه الكلية: القسم األكاديمي: البرنامج: المقرر: منسق المقرر: منسق البرنامج: تاريخ اعتماد التوصيف: العلوم والدراسات اإلنسانية رما اإلصدار الثاني محرم 6 ه الكلية: القسم األكاديمي: البرنامج: المقرر: منسق المقرر: منسق البرنامج: تاريخ اعتماد التوصيف: العلوم والدراسات اإلنسانية رماح الدراسات اإلسالمية الدراسات اإلسالمية فقه الجنايات والحدود

المزيد من المعلومات

إرشادات لتقديم طلب الحصول على تأشيرة شنغن لغايات زيارة األقارب أو األصدقاء )اإلقامة لمدة قصيرة أقصاها 90 يوم ا خالل نصف عام( تعاقدت السفارة األلمانية

إرشادات لتقديم طلب الحصول على تأشيرة شنغن لغايات زيارة األقارب أو األصدقاء )اإلقامة لمدة قصيرة أقصاها 90 يوم ا خالل نصف عام( تعاقدت السفارة األلمانية إرشادات لتقديم طلب الحصول على تأشيرة شنغن لغايات زيارة األقارب أو األصدقاء )اإلقامة لمدة قصيرة أقصاها 90 يوم ا خالل نصف عام( تعاقدت السفارة األلمانية في عم ان منذ تاريخ 15.04.2018 رسمي ا مع شركة في إف

المزيد من المعلومات

GB Basic Template

GB Basic Template Document: Agenda: 11 Date: 20 December 2017 Distribution: Public Original: English A لتعديل مقترح اتفاقية إنشاء الصندوق مذكرة إلى السادة المحافظين األشخاص المرجعيون: األسئلة التقنية: نشر الوثائق: William

المزيد من المعلومات

Diapositive 1

Diapositive 1 جامعة الدول العربية ااملركز العربي للوقاية من أخطار الزالزل والكوارث الطبيعية األخرى رقم 01 شارع قدور رحيم عمارة C.T.C( (centre حسين داي الجزائر رقم الهاتف: 0021323775779 رقم الفاكس :0021323775788 a55belhadjaissa@gmail.com

المزيد من المعلومات

Microsoft PowerPoint - PRESENTATION ANSEJ - P2 Mr. Mohamed Cherif Boaoud.ppt

Microsoft PowerPoint - PRESENTATION ANSEJ  - P2 Mr. Mohamed Cherif Boaoud.ppt الجمهورية الجزاي رية الديمقراطية الشعبية الاجتماعي و الضمان وزارة العمل و التشغيل لدعم تشغيل الشباب الوآالة الوطنية AGENCE NATIONALE DE SOUTIEN A L EMPLOI DES JEUNES 1996 و سنة الوآالة الوطنية لدعم تشغيل

المزيد من المعلومات

Microsoft Word - 2-Article_Leasing_Law_ lina _3_

Microsoft Word - 2-Article_Leasing_Law_ lina _3_ LEASING INFO - 2 مشروع قانون التا جير التمويلي... إطار جديد لتطوير التا جير التمويلي في فلسطين ستتوسع أفاق التا جير التمويلي في فلسطين بشكل آبير حال إقرار مشروع قانون التا جير التمويلي المقترح. تم تطوير

المزيد من المعلومات

الشروط واألحكام الخاصة ببطاقات االئتمان والقروض *.D بطاقات االئتمان والمنتجات والخدمات المتعلقة ببطاقة االئتمان د )1( بطاقات االئتمان باإلضافة إلى الش

الشروط واألحكام الخاصة ببطاقات االئتمان والقروض *.D بطاقات االئتمان والمنتجات والخدمات المتعلقة ببطاقة االئتمان د )1( بطاقات االئتمان باإلضافة إلى الش الشروط واألحكام الخاصة ببطاقات االئتمان والقروض *.D بطاقات االئتمان والمنتجات والخدمات المتعلقة ببطاقة االئتمان د )1( بطاقات االئتمان باإلضافة إلى الشروط المنصوص عليها في نموذج طلب بطاقة االئتمان الذي

المزيد من المعلومات

smcomp-general-p.indd

smcomp-general-p.indd وزارة المالية مصلحة الضرائب المصرية اإلقرار الضريبي علي مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين منشآت صغيرة 2010 0 1 1 5 يشمل كل انواع الدخل نموذج رقم )27( إقرارات يوزع هذا النموذج مجانا هذا اإلقرار يعتبر ربطا

المزيد من المعلومات

) NSB-AppStudio برمجة تطبيقات األجهزة الذكية باستخدام برنامج ( ) برمجة تطبيقات األجهزة الذكية باستخدام برنامج ( NSB-AppStudio الدرس األول ) 1 ( الدرس

) NSB-AppStudio برمجة تطبيقات األجهزة الذكية باستخدام برنامج ( ) برمجة تطبيقات األجهزة الذكية باستخدام برنامج ( NSB-AppStudio الدرس األول ) 1 ( الدرس ) NSB-AppStudio ) 1 ( أهداف الدرس : بعد انتهاء هذا الدرس ستكون الطالبة قادرة على أن : )1 توضح مميزات برنامج ( NSB-AppStudio ) 2( تعدد لغات البرمجة المستخدمة في برنامج ( NSB-AppStudio ) 3( تذكر خطوات كتابة

المزيد من المعلومات

بسم هللا الرحمن الرحيم المادة: مقدمة في بحوث العمليات )100 بحث ) الفصل الدراسي األول للعام الدراسي 1439/1438 ه االختبار الفصلي الثاني اسم الطالب: الرق

بسم هللا الرحمن الرحيم المادة: مقدمة في بحوث العمليات )100 بحث ) الفصل الدراسي األول للعام الدراسي 1439/1438 ه االختبار الفصلي الثاني اسم الطالب: الرق بسم هللا الرحمن الرحيم المادة: مقدمة في بحوث العمليات ) بحث ) الفصل الدراسي األول للعام الدراسي 9/8 ه االختبار الفصلي الثاني اسم الطالب: الرقم الجامعي: أستاذ المقرر: الدرجة: أكتب اختيارك لرمز اإلجابة الصحيحة

المزيد من المعلومات

اسم المدرس: رقم المكتب: الساعات المكتبية: موعد المحاضرة: جامعة الزرقاء الكمية: الحقوق عدد الساعات: 3 ساعات معتمدة نوع المتطمب: تخصص اختياري عنوان المق

اسم المدرس: رقم المكتب: الساعات المكتبية: موعد المحاضرة: جامعة الزرقاء الكمية: الحقوق عدد الساعات: 3 ساعات معتمدة نوع المتطمب: تخصص اختياري عنوان المق اسم المدرس: رقم المكتب: الساعات المكتبية: موعد المحاضرة: جامعة الزرقاء الكمية: الحقوق عدد الساعات: 3 ساعات معتمدة نوع المتطمب: تخصص اختياري عنوان المقرر: ج ارئم تكنولوجيا المعمومات )0602344( المتطمب السابق:

المزيد من المعلومات

QNB Letterhead Template English

QNB Letterhead Template English بيان صحفي الموحدة المالية البيانات للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2015 1 المو شرات المالية الري يسية لمجموعة QNB صافي الا رباح 11,3 مليار ریال بزيادة %8 عن عام ا جمالي الموجودات يبلغ 539 مليار ریال بزيادة

المزيد من المعلومات

يونيو 17 يونيو 18 ديسمبر ديسمبر أغسطس 14 أغسطس 15 أغسطس 16 أغسطس 17 أغسطس البنك المركزي المصري التحليل الشهري للتضخم معدل التضخم: العام وا

يونيو 17 يونيو 18 ديسمبر ديسمبر أغسطس 14 أغسطس 15 أغسطس 16 أغسطس 17 أغسطس البنك المركزي المصري التحليل الشهري للتضخم معدل التضخم: العام وا ديسمبر ديسمبر أغسطس 1 أغسطس 15 أغسطس أغسطس أغسطس معدل التضخم: العام واألساسي ديسمبر 2 نجحت السياسة النقدية التي اتبعها البنك المركزي في السيطرة على الضغوط التضخمية حيث انخفض المعدل السنوي للتضخم ليسجل

المزيد من المعلومات

<4D F736F F D20C7E1CACDE1EDE120C7E1E3C7E1ED20E6C7E1DDE4ED>

<4D F736F F D20C7E1CACDE1EDE120C7E1E3C7E1ED20E6C7E1DDE4ED> قسم الا بحاث والتقارير المالية التحليل المالي الخضري والفني التحليل المالي والفني لسهم الخضري نبذة عن الشركة يتمثل نشاط شركة أبناء عبدالله عبدالمحسن الخضري في تنفيذ مشاريع المقاولات العامة والتي تشمل مشاريع

المزيد من المعلومات

شروط تقديم خدمات االتصاالت وتقنية المعلومات وحقوق والتزامات المستخدمين ومقدمي الخدمة 1439 ه م الصفحة 1 من 21

شروط تقديم خدمات االتصاالت وتقنية المعلومات وحقوق والتزامات المستخدمين ومقدمي الخدمة 1439 ه م الصفحة 1 من 21 شروط تقديم خدمات االتصاالت وتقنية المعلومات وحقوق والتزامات المستخدمين ومقدمي الخدمة 1439 ه- 2017 م الصفحة 1 من 21 المحتويات الموضوع الصفحة 3 مقدمة 3 5 6 المادة األولى: تعريفات المادة الثانية: أحكام عامة

المزيد من المعلومات

205 6 207 205, 5..7 إجمالي حجم التبادل التجاري لدول مجلس التعاون الخليجي مع جمهورية تركيا في العام 205 م مقارنة ب 6.0 مليار دوالر في العام 204 م وبنسبة انخفاض بلغت %5.4. قيمة العجز في امليزان التجاري السلعي

المزيد من المعلومات

) باألالف ( )صفحة 1 من 28( (حتى أغسطس 2017) اليمن منطقة العمليات اإلنسانية في عدن - لمحة عن الوضع اإلنساني : يستعرض هذا الموجز المعلوماتي للمحافظات مع

) باألالف ( )صفحة 1 من 28( (حتى أغسطس 2017) اليمن منطقة العمليات اإلنسانية في عدن - لمحة عن الوضع اإلنساني : يستعرض هذا الموجز المعلوماتي للمحافظات مع ) باألالف ( )صفحة ( (حتى أغسطس ) الي طقة العمليات اإلنسانية في عدن لمحة عن الوضع اإلنساني : يستعرض هذا الموجز المعلوماتي للمحافظات معلومات حول االوضاع اإلنسانية والعمل اإلنساني الجاري في كل محافظة وفي

المزيد من المعلومات

eCopy, Inc.

eCopy, Inc. سياسة المساعدات المالية 1 إبريل 2019 السياسة/ المبادئ التعريفات ةةةةة ةةةةة lweidsd ydltedewe cedewimdr tsewdim, LLL )"المنظمة"( في ضمان ممارسة اجتماعية عادلة ةة ةةةةةةة ةةة ةةةةةة ةةةةةةة ةةةةةةة ةة ةةةةةةة

المزيد من المعلومات

ر ر ق م ح مبادئ الم اسبة )2( د. محمد سعد عبيد إعداد

ر ر ق م ح مبادئ الم اسبة )2( د. محمد سعد عبيد إعداد ر ر ق م ح مبادئ الم اسبة )2( د. محمد سعد عبيد إعداد المحتويات حساب ملخص الدخل القوائم المالية ( قائمة الدخل قائمة المركز المال ح / ملخص الدخل عن السنة المنتهية في 14 /30/12 ه إقفال الحسابات: 2 مالحظات

المزيد من المعلومات

كيف نص فن الحكومات السيادية نوجز في هذه المقالة األج ازء الرئيسية ل "منهجية تصنيف الحكومات السيادية" للتصنيفات االئتمانية«المنشور بتاريخ 18 ديسمبر/كان

كيف نص فن الحكومات السيادية نوجز في هذه المقالة األج ازء الرئيسية ل منهجية تصنيف الحكومات السيادية للتصنيفات االئتمانية«المنشور بتاريخ 18 ديسمبر/كان كيف نص فن الحكومات السيادية نوجز في هذه المقالة األج ازء الرئيسية ل "منهجية تصنيف الحكومات السيادية" للتصنيفات االئتمانية«المنشور بتاريخ 18 ديسمبر/كانون األول 2017 لدى وكالة»إس آند بي جلوبال تطبق منهجية

المزيد من المعلومات

مؤتمر: " التأجير التمويلي األول " طريق جديد لالستثمار لدعم وتنمية المشروعات القومية والشركات الصغيرة والمتوسطة تحت رعاية : و ازرة االستثمار و ازرة اال

مؤتمر:  التأجير التمويلي األول  طريق جديد لالستثمار لدعم وتنمية المشروعات القومية والشركات الصغيرة والمتوسطة تحت رعاية : و ازرة االستثمار و ازرة اال مؤتمر: " التأجير التمويلي األول " طريق جديد لالستثمار لدعم وتنمية المشروعات القومية والشركات الصغيرة والمتوسطة تحت رعاية : و ازرة االستثمار و ازرة االتصاالت وتكنولوجيا المعلومات الهيئة العامة للرقابة المالية

المزيد من المعلومات