Arab Bank Group 2009

النسخ

1 القوائم المالية الموحدة

2

3

4

5

6

7 '""~I.ill,JI ~ ~ o~_,..il ulwi JS..;JI ~u Y \ A JJ'il 6J.IIS 1' \ <) W (~>"~~.::.l_;~j.1ll u~4) ~. \ v ~ \A v,i.v,. u V, 'I Vi, \ i 'i,'i 'I~, H i 'i,\'iv,ii'i \ 0. 'i \'I nr, i ir iv,iof fr'i, A~'I ro J f". ir,'lir ~f, iaa,ovo 'l'f, VAo, of'l' 'i'lo,oir T"V\, \ V,V'\, 'l''i A,o.V,AfV r,'l'n,h\ f, '1''\A, 'l'o\ i 0 'I ' \ f \ i 00 ' v \'I i 'I\,\ Vi i' r, i \A Av,nr \r\,'iii ia,\ ir, V'I'\ f 'I '\ i.,. ' i.,. 0 I...:,., I C " v A 'I \. f \ \'I' \\ \f \ f \0 \ i \V.::.OI.lJtrJI ~_fiy ~~ LS.J.l>~)J.ll.i ~~ wt..._;..j ~~ LS.JJ ~) ~~ wt..._;..j ~~ LS.J.l wbi.j.,l) J=,..J.ll.4...:,\.! J)l:. ij.o :ijjwi :i...,;i]\.,1 ":!!L. wij y,. Y' Ju.:.. :ijji.c W UL. wlu..:;.... Y'.. olih..li ~\.,1>~4 ~L.:UI w~ _?.)II J,.w.ll J=,..J.li J~ ij.o :ijjwi :i...,;i]\.,1 ":!!L. wijy,.y' >lih..ll ~L) LS..?i ":!!L. wijy,.y' ~ w\s~ <) wi.jt..:u...l :i..:i,>t:i wijy,.y' LS..?i wby,.>" ~ _;... ~y..<:o UIJ..?. Y'.::.OI.lJtrJit~ 'i, 'I'I'V, 'I' AA f '.,. i i, o 'I. f\,. A., f o'\ n, tr.,'l\r 'I',V.., 'I'A'I 'I", 'I' r, i V\ '1", \Of o\,o'l'r \A 'I' ' 'I 'I" A\, i V'l 'I"V'I', 'I". o rn, 1 'I f'l"i, d. '"'., r.r \,'l''l', 'l"r\ \ '. \ i'. ov,. ' i 'I,. A,'l' \ r'i,v of,u 'I f,f 'IA,.ri \A \'I 'I". f \ '1"\ n H 'l"f ~~ wt..._;..j ~~ ~IJJ ~)L.c. ~IJJ ~.ll.iw~l:i ~~... :ijj\c.. ~ ":!!L...::.,LU..:;.. ~fojiy' i J=,..J.ll ~y..<:o ~ LS_?.i Wl.... ~~ LS _p. i wl) _,11... ~ _;... ~y..<:o wl)_,lh..::.ol:jlh.&ll t~ 'l'l"i,'\\0 '1'1"\,'\\0 \,no,vtv \,'I' 'I" o, Vf V,q \,ro 'l 'I\ '\, o.v '\Vv,no 'IVV,no \,\ i\, A'I"f \, \i\,a'i'f f'lo, A'I' A HV,\H \, o i,a 'I i \,o i,,a 'I i (fo,,oo,) ('l"if,'\0\) (rlf,ifa) (f'l"'l",arl ) \,'ld,iir '1",\'1'1",.. '\ A, 'I" 'I, 'l"o'l A,ovr, oo'l' \\ '1,. \ f 'I',.rv A, '1, 'I"V'I" A,iii,oA 'I!A,\ if,v 'I"\ i 'I'\ i.,. 'i.,. 0 'I"V 'I" A r. t.,!.l.oll JWI L>"i.J )~) oj'"y.l,,u4!~4hl t.j.) l..li:..l Ll.U.:.,I <.,? <'\c..~y.:h1 :i...l.c ~.LG,... Ll.U.:.,I ~~ <.? ~ w\s ~ LS.J.l w4b4hl ~iwu..... :i...:.. >'<.? LL.U.:..i wi)...:u...,\ ~ ~Y.:h1 o_;j.l.a c;\.,1) (.ill,ji ~I...) ~I Jjb. t~ U:J~I y.i: J.,b ~IJ.ib.t~ ~I J.ib.J.::.Ol:jlh.&ll t~ el_..li~l. j ~ c.~ I k _ ; /... lfoj '""~',:,. ""l,j,.. ),;J "'' ~ ~"''""'" Jf'

8 Y I A J.J'~1.r..;a.l1..ai.rl1 ~ ~ o~_,..j1 J=..ll1 t...u UJ.>'l..S I" I.) ~1 4...UJ (~>""i1..::. 1...J"i.J.ll1 M~) t. 'v l \A c ~... 1 '''\ A f '. '\" 'I' ' l. '\ ' " "'\ V'\ V,o,y 0, I'\, oo, \, \ A'\, o'\ l I, l '\,'\iv i \, V\\ nt, '\'\\ \, t AA,lVi \, o Ao, '\la A f, '\ '\ o \\O,V\i o,ia. i, \ oi '\ ' 0, O,o v,o\ 0 ;o., l VA iv, '\ i i A, f A f '\, AiV ', '\ Ai, '\'\0, l ' Iii,. t" it io ii i V " ' f i A ~)II :i..ij\.)_lj 1~ ~.).o_ljl~ :Jj>;.l.i1_,1!1.l1.>;!) <)twy_,.]1.l1j:l) <)l...:. u"i_,...j1.j.l.i1_,1!1.l1.>.!! <)t ~ Yl w~l..::,ljj.j J;..lll "..Uij J)l;.. u. :i..bwi ~4 A..,;JL.. wb_,.,.._,... c4) J.L.JI ~.lll J)l;.. 0 :ij.lwi ~4 A..,;!L.. w b _,.,.._,... 0 ~.ll; w~jji ~w\.sy.c4) 0...,~ ,.. LS~ i wbij:l) J=..ll1~! t o O,, '\ ov l'\ V,if o 0'\, o t '\ l o.,rvv i ' l ' 0\ i, ' '\'\ l'\v, oof ov, l'\i lo\,ii\ (o, HV} \, iv, it'\ ' ''' t'. vv ( ' 0 ' ) i'l'o,... ('1"1' 0' } V'\i, '\Oi \, \\A, '\Vl t ' '\,' 0 '\ H ' f..::.l!.j.~1 LJ:il;, _, ::,~ i..s~i~...)~... ul.,\.ibij w\.s~i A..,;JWI wb_,.,.._,...l1 ~ :i.,ul..:ij1 _jjla LS~ l w~..::.l!.j~1t~ O.,Uyt:ill w~ l (w J~) ~.)_,ll c::c.. II \:i....j L..:u...l '.1"..\J y 'LA 4>~1 J,ai 4...Ul t::'yi nr,i'\ 'I''\ A, f 'I' i\ on,'\ii i\l.,o u ~.lll~ y..:.,. wj~ :~ 4...Ul t::'yi 0'1'\ '" '\' "l ' '\ t" \ \,.. '\' (' 0} on, '\'\1 Al.,otf :JI.ly.;J ~ I <r"'l... 0,l.).,w..JI.Ji;. Jji:.. t~ 1, A\ \, 'I' A 00 '

9 قائمة الدخل الشامل الموحدة للسنة المنتهية في )بآالف الدوالرات االمريكية( الربح للسنة يضاف: بنود الدخل الشامل األخرى بعد الضريبة بنود سيتم اعادة تحويلها الحقا الى حساب االرباح والخسائر فروقات ع ملة ناتجة عن ترجمة عمالت أجنبية بنود لن يتم اعادة تحويلها الحقا الى حساب االرباح والخسائر ) ( ) ( ) ( ) ( ) 1.958( التغير في القيمة العادلة للموجودات المالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر التغير في احتياطي تقييم استثمارات )خسائر( أرباح بيع موجودات مالية من خالل الدخل الشامل االخر مجموع بنود الدخل الشامل األخرى للسنة بعد الضريبة مجموع الدخل الشامل للسنة ) ( ويعود الى: مساهمي البنك حقوق غير المسيطرين تعتبر االيضاحات المرفقة من رقم )1( الى رقم )60( جزءا من هذه القوائم المالية الموحدة وتق أر معها

10 قائمة التغيرات في حقوق الملكية الموحدة للسنة المنتهية في )بآالف الدوالرات االمريكية( ايضاح رأس المال المدفوع عالوة إصدار إحتياطي إجباري إحتياطي إختياري إحتياطي عام إحتياطي مخاطر مصرفية عامة احتياطي لدى شركات حليفة إحتياطي ترجمة ع مالت أجنبية إحتياطي تقييم استثمارات أرباح مدورة مجموع حقوق الملكية )مساهمي البنك( حقوق غير المسيطرين مجموع حقوق الملكية ) ( ) 1( ) ( ) ( ) 8.241( ) 105( ) ( ) ( ) 1( ) 4.759( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 1.959( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( رصيد بداية السنة أثر تطبيق معيار التقارير المالية رقم )9( رصيد بداية السنة المعدل الربح للسنة الدخل الشامل اآلخر للسنة مجموع الدخل الشامل للسنة المحول إلى االحتياطي االجباري المحول الى احتياطي مخاطر مصرفية عامة * المحول من احتياطي تقييم استثمارات الى األرباح المدورة المحول من احتياطي تقييم استثمارات الى حقوق غير المسيطرين توزيعات أرباح تغيرات في حقوق ملكية شركات حليفة ** تعديالت خالل السنة ) ( ) ( رصيد نهاية السنة ) 16( ) ( )7.015( ) 6.883( ) 16( ) 5.105( ) 2.352( ) ( )4.663( ) ( ) ( ) ( )4.663( ) ( ) ( ) ( ) 2.608( ) ( رصيد بداية السنة الربح للسنة الدخل الشامل اآلخر للسنة مجموع الدخل الشامل للسنة المحول إلى االحتياطي االجباري المحول الى احتياطي مخاطر مصرفية عاملة المحول من احتياطي تقييم استثمارات الى األرباح المدورة المحول من احتياطي تقييم استثمارات الى حقوق غير المسيطرين توزيعات أرباح تعديالت خالل السنة ) ( ) ( رصيد نهاية السنة تشمل األرباح المدورة موجودات ضريبية مؤجلة مقيدة التصرف بمبلغ مليون دوالر أمريكي. بلغت قيمة االرباح المدورة التي ال يمكن التصرف بها اال بحاالت محددة نتيجة لتطبيق بعض المعايير المحاسبية 2.8 مليون دوالر أمريكي كما في. يحظر التصرف بمبلغ )322.8( مليون دوالر أمريكي كما في والذي يمثل رصيد احتياطي تقييم االستثمارات السالب وفقا لتعليمات هيئة األوراق المالية والبنك المركزي األردني. أصدر البنك المركزي األردني تعليمات رقم 13\ بتاريخ 6 حزيران والذي طلب من خالله نقل رصيد حساب المخاطر المصرفية العامة )المحتسب وفقا لتعليمات البنك المركزي األردني( لحساب األرباح المدورة للتقاص مع أثر معيار 9 المسجل على الرصيد االفتتاحي لحساب األرباح المدورة كما في 1 كانون الثاني. كما ونصت التعليمات على اإلبقاء على رصيد بند احتياطي مخاطر مصرفية عامة مقيدة التصرف وال يجوز توزيعه كأرباح على المساهمين وال يجوز استخدامه ألي أغراض أخرى اال بموافقة مسبقة من البنك المركزي األردني. تمثل التغيرات في حقوق ملكية شركات حليفة حصة ة من التغييرات في حقوق الملكية لدى شركات حليفة والناتجة في معظمها عن تطبيق معيار التقارير المالية الدولي رقم )9(. * ** تعتبر االيضاحات المرفقة من رقم )1( الى رقم )60( جزءا من هذه القوائم المالية الموحدة وتق أر معها

11 قائمة التدفقات النقدية الموحدة للسنة المنتهية في )بآالف الدوالرات االمريكية( التدفقات النقدية من عمليات التشغيل: الربح للسنة قبل الضريبة تعديالت: استهالكات خسائر ائتمانية على الموجودات المالية صافي الفوائد المستحقة أرباح بيع موجودات ثابتة اطفاء موجودات غير ملموسة خسائر )ارباح( إعادة تقييم موجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل قائمة الدخل توزيعات نقدية من موجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر حصة ة من أرباح شركات حليفة )الوفر في( مصروف المخصصات القانونية خسائر تدني استثمار متاح للبيع مخصصات اخرى )الزيادة( النقص في الموجودات: أرصدة لدى بنوك مركزية )تستحق خالل مدة تزيد عن ثالثة أشهر( إيداعات لدى بنوك ومؤسسات مصرفية )تستحق خالل مدة تزيد عن ثالثة أشهر( تسهيالت ائتمانية مباشرة بالتكلفة المطفأة موجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل قائمة الدخل موجودات اخرى ومشتقات مالية الزيادة )النقص( في المطلوبات: ودائع بنوك ومؤسسات مصرفية )تستحق خالل مدة تزيد عن ثالثة أشهر( ودائع عمالء تأمينات نقدية مطلوبات أخرى ومشتقات مالية صافي التدفقات النقدية من )االستخدامات النقدية في( عمليات التشغيل قبل الضريبة المدفوعة ضريبة الدخل المدفوعة صافي التدفقات النقدية من )المستخدمة في( عمليات التشغيل التدفقات النقدية من عمليات االستثمار: بيع موجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر )شراء( استحقاق موجودات مالية أخرى بالتكلفة المطفأة استثمارات في شركات حليفة توزيعات نقدية من شركات حليفة توزيعات نقدية من موجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر )شراء( موجودات الثابتة المتحصل من بيع موجودات ثابتة )شراء( موجودات غير ملموسة بالصافي صافي التدفقات النقدية )المستخدمة في( من عمليات االستثمار التدفقات النقدية من عمليات التمويل: أموال مقترضة أرباح موزعة للمساهمين أرباح موزعة لحقوق غير المسيطرين صافي التدفقات النقدية المستخدمة في عمليات التمويل صافي النقص في النقد وما في حكمه فروقات ع ملة تغير أسعار الصرف النقد وما في حكمه في بداية السنة النقد وما في حكمه في نهاية السنة التدفقات النقدية التشغيلية من الفوائد فوائد مدفوعة فوائد مقبوضة ايضاحات تعتبر االيضاحات المرفقة من رقم )1( الى رقم )60( جزءا من هذه القوائم المالية الموحدة وتق أر معها ) 1.324( ) 1.477( ) 6.995( ) ( ) ( ) ( ) 9.395( ) 1.693( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 2.724( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 5.105( ) ( ) ( ) 645( ) 7.515( ) ( ) ( ) 5.237( ) ( ) ( ) 9.317( ) ( ) ( ) ( ) ( ) 2.165( ) ( ) 9.220( ) ( ) ( ) 4.759( ) ( ) (

12 )1( معلومات عامة تأسس البنك العربي عام 1930, وهو مسجل كشركة مساهمة عامة محدودة أردنية مركزها الرئيسي عمان المملكة األردنية الهاشمية ويقوم باألعمال المصرفية من خالل فروعه المنتشرة في األردن وعددها 78 والخارج وعددها 126 ومن خالل شركاته التابعة والبنك العربي )سويسرا( المحدود. يتم تداول أسهم البنك العربي ش م ع في سوق عمان المالي. مساهمون البنك العربي ش م ع هم نفس مساهمين البنك العربي سويسرا )كل 18 سهم من البنك العربي ش م ع متساوية / متداولة في سهم واحد من البنك العربي سويسرا(. تم إقرار القوائم المالية الموحدة المرفقة من مجلس إدارة البنك العربي بموجب جلسته رقم )1( بتاريخ 31 كانون الثاني 2019 وهي خاضعة لموافقة الهيئة العامة للمساهمين والبنك المركزي األردني. )12( أ سس إعداد القوائم المالية الموحدة تم إعداد القوائم المالية الموحدة وفقا للمعايير الدولية للتقارير المالية وتفسيرات التقارير المالية الدولية المنبثقة عن مجلس معايير المحاسبة الدولية وبموجب القوانين والتعليمات النافذة في البلدان التي تعمل بها ة وتعليمات البنك المركزي األردني. تم إعداد القوائم المالية الموحدة وفقا لمبدأ التكلفة التاريخية باستثناء بعض الموجودات والمطلوبات المالية التي تظهر بالقيمة العادلة بتاريخ القوائم المالية الموحدة. ان الدوالر األمريكي هو عملة إظهار القوائم المالية الموحدة والذي يمثل العملة الرئيسية للمجموعة. )22( أسس توحيد القوائم المالية تشمل القوائم المالية الموحدة ل والتي تظهر أرقامها بالدوالر األمريكي القوائم المالية للبنك العربي ش.م.ع والبنك العربي )سويسرا( المحدود, والشركات التابعة التي أهمها التالية: نسبة الملكية ) ( اسم الشركة تاريخ التملك طبيعة النشاط بلد التأسيس رأس المال 570 مليون يورو 94.3 مليون دوالر استرالي 100 مليون دينار أردني 50 مليون دينار أردني 14 مليون دينار أردني مليون جنيه سوداني 1.7 مليون دينار أردني 100 مليون دينار تونسي 5,05 مليار ليرة سورية 10 مليون دينار أردني المملكة المتحدة استراليا األردن األردن األردن السودان فلسطين تونس سوريا االردن بنك أوروبا العربي ش م ع البنك العربي استراليا المحدود البنك العربي اإلسالمي الدولي ش م ع الشركة العربية الوطنية للتأجير ذ م م مجموعة العربي لالستثمار ذ م م البنك العربي السوداني المحدود مجموعة العربي لالستثمار فلسطين البنك العربي لتونس البنك العربي سوريا شركة النسر العربي للتامين عمليات مصرفية عمليات مصرفية عمليات مصرفية تأجير تمويلي وساطة وخدمات مالية عمليات مصرفية وساطة وخدمات مالية عمليات مصرفية عمليات مصرفية أعمال تأمين 1

13 الشركات التابعة هي تلك الشركات التي تخضع لسيطرة البنك وتتحقق السيطرة عندما يكون للبنك القدرة على التحكم في السياسات المالية والتشغيلية للشركات التابعة وذلك للحصول على منافع من أنشطتها, يظهر االستثمار في الشركات التابعة بالتكلفة عند إعداد القوائم المالية للبنك العربي ش.م.ع. يتم إعداد القوائم المالية للشركات التابعة باستخدام نفس السياسات المحاسبية المستخدمة من قبل ة, هذا وإذا كانت السياسات المحاسبية المتبعة من قبل الشركات التابعة مختلفة يتم إجراء التعديالت الالزمة على القوائم المالية للشركات التابعة لتتوافق مع تلك المستخدمة من قبل ة. يتم توحيد نتائج عمليات الشركات التابعة في قائمة الدخل الموحدة من تاريخ تملكها وهو التاريخ الذي يجري فيه فعليا انتقال سيطرة ة على الشركات التابعة, ويتم توحيد نتائج عمليات الشركات التابعة التي تم استبعادها في قائمة الدخل الموحدة حتى تاريخ االستبعاد وهو ذلك التاريخ الذي تفقد فيه ة السيطرة على الشركات التابعة. عند توحيد القوائم المالية يتم استبعاد المعامالت واألرصدة فيما بين البنك العربي ش.م.ع والبنك العربي )سويسرا( المحدود والشركات التابعة األخرى, وتظهر المعامالت في الطريق ضمن بند موجودات أخرى أو مطلوبات أخرى حسب الحالة, أما حقوق غير المسيطرين )الجزء غير المملوك من قبل ة من حقوق ملكية الشركات التابعة( فتظهر في بند مستقل ضمن حقوق الملكية. يتم معالجة كافة اندماجات األعمال باستخدام طريقة االستمالك وتقاس تكلفة دمج األعمال من خالل مجموع القيم العادلة لألصول التي تم التنازل عنها سواء كانت نقدية مدفوعة أو أية أصول أخرى وااللتزامات التي تم تحملها بتاريخ التبادل, ويتم االعتراف بالتكاليف التي يتم تكبدها لدمج األعمال في قائمة الدخل الموحدة وال تعتبر جزء من تكلفة االستمالك. )3( التغير في السياسات المحاسبية إن السياسات المحاسبية المتبعة في إعداد القوائم المالية الموحدة متفقة مع تلك التي اتبعت في إعداد القوائم المالية للسنة المنتهية في 31 كانون األول, باستثناء أن البنك قام بتطبيق التعديالت التالية اعتبارا من 1 كانون الثاني : معيار التقارير المالية الدولي رقم )9( االدوات المالية قامت ة بتطبيق معيار التقارير المالية الدولي رقم )9( )2014( االدوات المالية بتاريخ التطبيق االلزامي للمعيار في 1 كانون الثاني, حيث قامت ة في ذلك التاريخ بتقييم متطلبات نموذج الخسائر االئتمانية المتوقعة ومحاسبة التحوط والتعديالت المتعلقة بالتصنيف والقياس لألدوات المالية. قامت ة بتطبيق المرحلة األولى من معيار التقارير المالية الدولي رقم 9 الصادر عام وكان التطبيق المبدئي للمرحلة األولى من المعيار في 1 كانون الثاني تم تطبيق المعيار بأثر رجعي وبما يتماشى مع معيار التقارير المالية الدولي رقم 9 االدوات المالية, ولم تقم ة بتعديل ارقام المقارنة. تم االعتراف بأثر تطبيق المعيار في 1 كانون الثاني من خالل األرباح المدورة. استبدل معيار التقارير المالية الدولي رقم 9 )األدوات المالية( نموذج الخسارة االئتمانية المتكبدة وفقا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 39 )األدوات المالية: االعتراف والقياس(, وتضمن نموذجا شامال أللية االعتراف وتسجيل الخسائر االئتمانية المتوقعة وأطار محاسبة التحوط, ومتطلبات التصنيف والقياس. تضمن المعيار نموذج أعمال ألدوات الدين, القروض, االلتزامات المالية, عقود الضمان المالي, الودائع, والذمم المدينة, اال انه ال ينطبق على ادوات الملكية. تتضمن النسخة المعدلة لمعيار التقارير المالية الدولي رقم )9( )2014( )األدوات المالية( آلية تصنيف الموجودات والمطلوبات المالية. يتطلب معيار التقارير المالية الدولي رقم )9( ان يتم تصنيف جميع الموجودات المالية بناء على نموذج أعمال المنشأة ألداره األصول المالية وخصائص التدفق النقدي التعاقدي لألصل المالي. قامت ة بتقييم اثر تطبيق معيار التقارير المالية الدولي رقم )9( )2009( على تصنيف وقياس الموجودات والمطلوبات المالية وتقييم الموجودات والمطلوبات المالية للمجموعة بتاريخ التطبيق اإلجباري للمعيار في 1 كانون الثاني. ال يوجد أي اختالف جوهري لتصنيف الموجودات والمطلوبات المالية ناتج عن تطبيق معيار التقارير المالية الدولي رقم 9 لسنة

14 نتج عن تطبيق تعديالت التغيرات في السياسات المحاسبية على القوائم المالية الموحدة للمجموعة كما في 1 كانون الثاني انخفاض في حقوق الملكية بمبلغ 172 مليون دوالر كما يلي: أثر تطبيق نموذج الخسائر االئتمانية المتوقعة أرصدة لدى بنوك ومؤسسات مصرفية وبنوك مركزية موجودات مالية بالتكلفة المطفأة تسهيالت ائتمانية مباشرة بالتكلفة المطفأة تسهيالت ائتمانية غير مباشرة ضرائب مؤجلة بآالف الدوالرات األمريكية )23.044( يعود الى: مساهمي البنك حقوق غير المسيطرين المبلغ كما في 31 كانون األول ان أثر تطبيق معيار 9 على األرصدة االفتتاحية كما يلي: البند المبلغ المعاد تصنيفه الخسارة االئتمانية المتوقعة* المبلغ كما في 1 كانون الثاني بعد تطبيق معيار التقارير المالية رقم )9( )2.560( )3.536( ) ( )25.000( )42.855( )17.693( )17.693( نقد وأرصدة لدى بنوك مركزية أرصدة وإيداعات لدى بنوك ومؤسسات مصرفية موجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل قائمة الدخل موجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر تسهيالت ائتمانية مباشرة بالتكلفة المطفأة أدوات دين ضمن الموجودات المالية بالكلفة المطفأة منه المحول الى القيمة العادلة من خالل قائمة الدخل مجموع تسهيالت ائتمانية غير مباشرة * يتم احتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة لكل بند بعد التصنيف في نهاية السنة. 3

15 الرصيد االفتتاحي لمبلغ المخصصات بعد تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية )9( كما يلي: البند مبلغ المخصصات الحالي كما في 31 كانون األول الفرق نتيجة إعادة احتساب الرصيد وفق معيار التقارير المالية رقم )9( أرصدة لدى بنوك مركزية أرصدة وإيداعات لدى بنوك ومؤسسات مصرفية تسهيالت ائتمانية مباشرة بالتكلفة المطفأة أدوات دين ضمن الموجودات المالية بالكلفة المطفأة مجموع تسهيالت ائتمانية غير مباشرة الخسائر االئتمانية المتوقعة للسنة المالية الالحقة ل 1 كانون الثاني كما يلي: البند المرحلة األولى المرحلة الثانية المرحلة الثالثة أرصدة لدى بنوك مركزية أرصدة وإيداعات لدى بنوك ومؤسسات مصرفية تسهيالت ائتمانية مباشرة بالتكلفة المطفأة أدوات دين ضمن الموجودات المالية بالتكلفة المطفأة مجموع تسهيالت ائتمانية غير مباشرة فردي تجميعي فردي تجميعي الخسائر االئتمانية المتوقعة للسنة المالية الالحقة ل البند المرحلة األولى المرحلة الثانية المرحلة الثالثة أرصدة لدى بنوك مركزية أرصدة وإيداعات لدى بنوك ومؤسسات مصرفية تسهيالت ائتمانية مباشرة بالتكلفة المطفأة أدوات دين ضمن محفظة موجودات مالية بالتكلفة المطفأة مجموع تسهيالت ائتمانية غير مباشرة فردي تجميعي فردي تجميعي معيار التقارير المالية الدولي رقم )15( اإليرادات من العقود مع العمالء يحل معيار التقارير المالية الدولي رقم )15( بدال من المعيار المحاسبي الدولي رقم )11( عقود اإلنشاءات ومعيار المحاسبة الدولي )18( االيرادات والتفسيرات ذات الصلة وينطبق على جميع إيرادات عقود العمالء, ما لم تكن هذه العقود في نطاق المعايير األخرى. يحدد المعيار الجديد نموذج ا من خمس خطوات لالعتراف باإليرادات الناتجة عن العقود مع العمالء. بموجب معيار التقارير المالية الدولي رقم )15( يتم االعتراف باإليرادات بقيمة تمثل المبلغ الذي تتوقع المنشأة أن تحققه مقابل نقل البضاعة أو تقديم الخدمات إلى العميل. يتطلب المعيار من الشركات استخدام التقديرات, مع األخذ بعين االعتبار جميع الحقائق والظروف ذات الصلة عند تطبيق خطوات االعتراف باإليراد. كما يحدد المعيار المعالجة المحاسبية المتعلقة بالتكاليف اإلضافية للحصول على العقد والتكاليف المباشرة المرتبطة بتنفيذ العقد. لم ينتج أي أثر جوهري عن تطبيق معيار التقارير المالية الدولي رقم )15( على القوائم المالية الموحدة للمجموعة. 4

16 تفسير رقم )22( لجنة تفسيرات معايير التقارير المالية الدولية المعامالت بالعمالت األجنبية والدفعات المقدمة يوضح هذا التفسير أنه عند تحديد سعر الصرف السائد الذي سيستخدم عند االعتراف االولي المتعلق بأصل أو مصروف أو دخل )أو جزء منه( أو عند إلغاء االعتراف بأصل أو التزام غير نقدي متعلق بدفعات مقدمة, فإن تاريخ المعاملة هو التاريخ الذي تقوم فيه المنشأة باالعتراف األولي باألصل او االلتزام غير النقدي الذي نشأت عنه تلك الدفعات المقدمة. لم ينتج أي أثر عن تطبيق هذه التعديالت على القوائم المالية الموحدة للمجموعة. تعديالت على معيار المحاسبة الدولي رقم )40( تحويالت االستثمارات العقارية توضح هذه التعديالت متى يجب على ة تحويل )إعادة تصنيف( العقارات بما فيها العقارات تحت التنفيذ أو التطوير إلى او من بند االستثمارات العقارية. تنص التعديالت ان التغير في استخدام العقار يحدث عند توفر متطلبات تعريف االستثمارات العقارية )او في حال لم تعد متطلبات التعريف متوفرة( ويكون هناك دليل على التغير في االستخدام. إن مجرد التغير في نية اإلدارة الستخدام العقار ال يمثل دليل على التغير في االستخدام. لم ينتج أي أثر عن تطبيق هذه التعديالت على القوائم المالية الموحدة للمجموعة. تعديالت على معيار التقارير المالية رقم )2( تصنيف وقياس معامالت الدفع على أساس األسهم قام مجلس معايير المحاسبة الدولية بإصدار تعديالت على معيار التقارير المالية رقم )2( الدفع على أساس األسهم بحيث تشمل هذه التعديالت ثالثة أمور رئيسية: تأثير شروط االستحقاق على قياس المعاملة الدفع على أساس األسهم مقابل النقد, وتصنيف معاملة الدفع على أساس األسهم مع خيار التسوية مقابل التزامات الضريبة ومحاسبة التعديالت على أحكام وشروط معاملة الدفع على أساس األسهم التي تغير تصنيفها من معاملة دفع على أساس األسهم مقابل النقد إلى معاملة دفع على أساس األسهم مقابل أدوات حقوق الملكية. لم ينتج أي اثر عن تطبيق هذه التعديالت على القوائم المالية الموحدة للمجموعة. تعديالت على معيار التقارير المالية رقم )10( ومعيار المحاسبة الدولي )28(: بيع أو تحويل الموجودات بين المستثمر وشركاته الحليفة أو مشاريعه المشتركة تركز التعديالت على التناقض بين معيار التقارير المالية رقم )10( ومعيار المحاسبة الدولي )28( فيما يتعلق بفقدان السيطرة على الشركة التابعة والناتجة عن عملية بيع أو تحويل االستثمار في الشركة التابعة الى شركة حليفة أو مشاريع مشتركة. توضح التعديالت أنه يتم االعتراف بكامل األرباح أو الخسائر الناتجة عن بيع أو تحويل األصول التي ينطبق عليها تعريف المنشأة وفقا لمعيار التقارير الدولية )3( بين المستثمر والشركة الحليفة أو المشاريع المشتركة. في حين يتم االعتراف باألرباح أو الخسائر الناتجة عن بيع أو تحويل األصول التي ال ينطبق عليها تعريف المنشأة بين المستثمر والشركة الحليفة أو المشاريع المشتركة الى مدى حصة المستثمر في الشركة الحليفة أو المشاريع مشتركة. لم ينتج أي أثر عن تطبيق هذه التعديالت على القوائم المالية الموحدة للمجموعة. 5

17 )4( أهم السياسات المحاسبية تحقق اإليرادات طريقة معدل الفائدة الفعلية وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالي رقم )9( ومعيار المحاسبة الدولي رقم )39(, يتم تحقق إيرادات الفوائد باستخدام طريقة معدل الفائدة الفعلية لكافة األدوات المالية واألدوات المالية المحددة بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة التي تم تسجيلها بالتكلفة المطفأة. يتم اثبات إيرادات الفوائد على الموجودات المالية التي تحمل فائدة والتي يتم قياسها بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر وفقآ للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم )9(. إن معدل الفائدة الفعلي هو السعر الذي يخصم المتحصالت النقدية المستقبلية المقدرة خالل العمر المتوقع لألداة المالية أو, الفترة األقصر, إلى صافي القيمة الدفترية لألصل المالي. يتم احتساب معدل الفائدة الفعلية )وبالتالي, التكلفة المطفأة لألصل( من خالل األخذ بعين االعتبار أي خصم أو عالوة عند االقتناء, إضافة الى الرسوم والتكاليف التي تشكل جزء ا ال يتجزأ من معدل الفائدة الفعلي. تعترف ة بإيرادات الفوائد باستخدام معدل العائد الذي يمثل أفضل تقدير لمعدل العائد الثابت على مدى العمر المتوقع للقرض. ومن ثم, يتم االعتراف بتأثير أسعار الفائدة المختلفة المحتملة التي يتم فرضها على مراحل مختلفة, والخصائص األخرى لدورة حياة األصل )بما في ذلك الدفعات المسبقة, وفرض الغرامات والرسوم(. إذا تم تعديل التوقعات المتعلقة بالتدفقات النقدية على الموجودات المالية ألسباب غير مخاطر االئتمان. يتم إثبات التعديالت كإضافة أو طرح للقيمة الدفترية لألصل في بيان المركز المالي الموحد مع زيادة أو طرح الفرق في إيرادات الفوائد. يتم إطفاء التسوية فيما بعد من خالل الفوائد واإليرادات المماثلة في قائمة الدخل الشامل الموحدة. الفائدة واإليرادات والمصروفات المماثلة لجميع األدوات المالية المقاسة بالتكلفة المطفأة, بالقيمة العادلة من خالل الدخل والمدينة على هذه االدوات المالية تقيد بسعر الفائدة الفعلي. وبالقيمة العادلة خالل قائمة الدخل الشامل فان الفائدة الدائنة ان عملية احتساب الفائدة تأخذ بعين االعتبار الشروط التعاقدية لألدوات المالية )على سبيل المثال, خيارات الدفع المسبق( وتتضمن أي رسوم او تكاليف إضافية تتعلق بهذه األدوات المالية بشكل مباشر وهي جزء ال يتجزأ من سعر الفائدة الفعلي ولكنها ال تمثل خسائر ائتمانية مستقبلية. عندما يتم تخفيض قيمة هذه الموجودات المالية او مجموعة من الموجودات المالية المماثلة من خالل خسائر تدني القيمة, فانه يستمر احتساب قيمة ايراد الفوائد باستخدام سعر الفائدة المعمول به لخصم التدفقات النقدية المتوقعة ألغراض احتساب خسارة قيمة التدني. عموالت ورسوم دائنة يمكن تقسيم الرسوم الدائنة الى الفئتين التاليتين: 1. رسوم دائنة تم تحصيلها من خالل خدمات تم تقديمها على مدة زمنية محددة. مخصص الخدمات المأخوذ مقابل الرسوم المتحققة خالل مدة زمنية محددة يتم احتسابه للفترة ذاتها. هذه الرسوم تشمل عموالت دائنة, الثروة الخاصة, رسوم إدارة الموجودات ورسوم الوصاية واإلدارة األخرى. 2. الرسوم الدائنة التي تشكل جزء ال يتجزأ من األدوات المالية. تشمل الرسوم التي يعتبرها البنك جزء ال يتجزأ من األدوات المالية ما يلي: رسوم منح القروض, رسوم االلتزام بالقروض التي من المحتمل ان يتم استغاللها والرسوم االئتمانية ذات الصلة األخرى. 6

18 األدوات المالية االعتراف األولي تاريخ االعتراف يتم إثبات الموجودات والمطلوبات المالية, باستثناء القروض والسلف للعمالء واألرصدة المستحقة للعمالء في تاريخ المعاملة, أي التاريخ الذي تصبح فيه ة طرف ا في األحكام التعاقدية لألدوات المالية. ويشمل ذلك الصفقات االعتيادية: مشتريات أو مبيعات الموجودات المالية التي تتطلب تسليم الموجودات خالل اإلطار الزمني المحدد عامة بموجب قوانين أو اتفاقيات في السوق. يتم إثبات القروض والسلف للعمالء عند تحويل األموال إلى حسابات العمالء. وتعترف ة باألرصدة المستحقة للعمالء عند تحويل األموال إلى ة. القياس األولي لألدوات المالية يعتمد تصنيف األدوات المالية عند االعتراف األولي على شروطها التعاقدية ونموذج األعمال الخاص بإدارة األدوات. يتم قياس األدوات المالية مبدئي ا بقيمتها العادلة, باستثناء الموجودات المالية والمطلوبات المالية المسجلة بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة, بحيث يتم إضافة أو خصم تكاليف المعامالت من المبلغ. يتم قياس الذمم المدينة التجارية بسعر الصفقة. عندما تختلف القيمة العادلة لألدوات المالية عن سعر المعاملة عند اإلثبات المبدئي, تقوم ة باحتساب ربح أو خسارة "لليوم األول" كما هو موضح أدناه. اليوم األول للربح أو الخسارة عندما يختلف سعر المعاملة لألداة عن القيمة العادلة عند نشأتها, وتعتمد القيمة العادلة على أسلوب تقييم باستخدام مدخالت فقط يمكن مالحظتها في معامالت السوق, تقوم ة بتسجيل بالفرق بين سعر المعاملة والقيمة العادلة في صافي الدخل للمجموعة. في الحاالت التي تستند فيها القيمة العادلة إلى نماذج ال يمكن مالحظة بعض مدخالتها, يتم تأجيل اثبات الفرق بين سعر المعاملة والقيمة العادلة ويتم الحقا االعتراف بها في قائمة الدخل الموحدة فقط عندما تصبح المدخالت قابلة للمالحظة, أو عند الغاء االعتراف باألداة المالية. فئات القياس للموجودات والمطلوبات المالية تقوم ة بتصنيف الموجودات المالية )أدوات الدين( على أساس نموذج األعمال إلدارة الموجودات والشروط التعاقدية, ويتم قياسها: بالتكلفة المطفأة بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل االخر بالقيمة العادلة من خالل الربح والخسارة تقوم ة بتصنيف وقياس محفظتها التجارية ومشتقاتها المالية بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة. ويتاح للمجموعة تصنيف األدوات المالية بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة, إذا أدى ذلك إلى الغاء أو التقليص بشكل جوهري من حاالت عدم الثبات في القياس أو االعتراف. يتم قياس المطلوبات المالية, عدا عن التزامات القروض والضمانات المالية, بالتكلفة المطفأة أو بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة عندما يتم االحتفاظ بها لغايات المتاجرة والمشتقات المالية. الموجودات والمطلوبات المالية المبالغ المستحقة من البنوك والقروض والسلف للعمالء واالستثمارات المالية بالتكلفة المطفأة يتم االعتراف بالمبالغ المستحقة من البنوك والقروض والسلف للعمالء واالستثمارات المالية بالتكلفة المطفأة قبل 1 كانون الثاني, بما في ذلك الموجودات المالية غير المشتقة ذات الدفعات الثابتة أو القابلة للتحديد والتي لم يتم تسعيرها في سوق نشط, بخالف ما يلي: إذا كانت غايات ة من الشراء أساسا لغرض بيعها في المستقبل القريب إذا قامت ة عند االعتراف األولي, بتصنيفها كموجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل الربح والخسارة أو متاحة للبيع. قد ال تسترد ة بشكل أساسي جميع استثماراتها االولية, اال إذا كانت بسبب تدهور في االئتمان, والتي تم تصنيفها موجودات مالية متاحة للبيع. 7

19 تقوم ة فقط بقياس المبالغ المستحقة من البنوك والقروض والسلف للعمالء واالستثمارات المالية األخرى بالتكلفة المطفأة في حال تحقق الشرطين التاليين معا: االحتفاظ بالموجودات المالية ضمن نموذج االعمال بهدف تحصيل التدفقات النقدية التعاقدية الشروط التعاقدية للموجودات المالية تحدد تواريخ التدفقات النقدية التي تعتبر مدفوعات أصل الدين والتدفقات النقدية للفائدة للمبلغ القائم. تفاصيل هذه الشروط مبينة أدناه. تقييم نموذج األعمال تقوم ة بتحديد نموذج األعمال على المستوى الذي يعكس على أفضل وجه كيفية إدارة الموجودات المالية لتحقيق أهدافها التجارية. ال يتم تقييم نموذج العمل الخاص بة على أساس كل أداة على حدة, ولكن يتم تقييمه على مستوى المحفظة المجمعة ويستند إلى عوامل ملحوظة مثل: كيفية تقييم أداء نموذج األعمال والموجودات المالية المحتفظ بها ضمن نموذج األعمال وابالغها لإلدارة التنفيذية العليا في ة. المخاطر التي تؤثر على أداء نموذج األعمال )والموجودات المالية المحتفظ بها في نموذج األعمال(, والطريقة التي يتم بها إدارة هذه المخاطر الطريقة التي يتم بها تعويض مديري األعمال )على سبيل المثال, إذا كان التعويض بناء على القيمة العادلة للموجودات المدارة أو على التدفقات النقدية التعاقدية المحصلة( التكرار المتوقع لتقييم ة, مع ضرورة األخذ بعين االعتبار قيمة وتوقيت البيع. يعتمد تقييم نموذج االعمال على سيناريوهات متوقعة بشكل معقول دون وضع سيناريوهات "الحالة األسوأ" أو " الحالة تحت الضغط " بعين االعتبار. في حال تم تحقيق التدفقات النقدية بعد االعتراف المبدئي بطريقة تختلف عن التوقعات األساسية للمجموعة, ال تقوم ة بتغيير تصنيف الموجودات المالية المتبقية المحتفظ بها في نموذج األعمال, ولكنها تقوم بأخذ هذه المعلومات عند تقييم الموجودات المالية التي تم شرائها حديث ا للفترات الالحقة. اختبار مدفوعات أصل الدين والتدفقات النقدية للفائدة فقط كخطوة الحقة بعد عملية التصنيف لألدوات المالية, تقوم ة بتقييم الشروط التعاقدية للموجودات المالية لتحديد ما إذا كانت تجتاز اختبار مدفوعات أصل الدين والتدفقات النقدية للفائدة. يعر ف "أصل الدين" لغرض هذا االختبار بالقيمة العادلة لألصل المالي عند األعراف األولي وقد يتغير على مدى عمر األصل المالي )على سبيل المثال, تسديد دفعات ألصل الدين أو إطفاء عالوة / خصم(. إن أهم عناصر الفوائد في اتفاقيات القروض تتمثل في القيمة الزمنية للنقود ومخاطر االئتمان. لغايات تقييم اختبار مدفوعات أصل الدين والتدفقات النقدية للفائدة, تقوم ة بتطبيق أحكام واعتماد عوامل ذو صلة مثل العمالت للموجودات المالية المحددة, والفترة التي يتم فيها تحديد سعر الفائدة. من جانب أخر, ال تؤدي الشروط التعاقدية التي تزيد من الحد من التعرض للمخاطر أو التقلبات في التدفقات النقدية التعاقدية غير المرتبطة باتفاقيات اإلقراض األساسية إلى وجود تدفقات نقدية تعاقدية ضمن مدفوعات أصل الدين والتدفقات النقدية للفائدة على المبلغ المستحق. في مثل هذه الحاالت, يتم قياس الموجودات المالية بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة. 8

20 مشتقات مالية بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة المشتقات المالية هي أدوات مالية, أو عقود اخرى, يتوفر فيه الخصائص الثالث التالية: تتغير قيمته نتيجة التغير في سعر الفائدة المحدد, سعر األداة المالية, سعر السلعة, سعر الصرف األجنبي, مؤشر األسعار, أو التصنيف االئتماني ومؤشر االئتمان, أو اي متغيرات اخرى, شريطة أن يكون ذلك, في حالة وجود متغير غير مالي غير محدد لطرف في العقد. ال تتطلب استثمار مبدئي, او استثمار مبدئي بمبلغ أقل من المتوقع ألية عقود يتوقع أن يكون لها نفس األثر لعناصر السوق. يتم تسويتها في تاريخ مستقبلي الحق. تدخل ة بمعامالت مشتقات مالية مع عدة أطراف, وتشمل عقود مقايضة ألسعار الفائدة, وعقود آجلة وعقود مقايضة العمالت. يتم تسجيل المشتقات بالقيمة العادلة وتسجل كأصل عندما تكون قيمتها العادلة موجبة وتسجل كالتزام عندما تكون قيمتها العادلة سالبة. تدرج التغيرات في القيمة العادلة للمشتقات المالية في صافي الدخل ما لم يتم تطبيق محاسبة التحوط. أدوات الدين بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر تقوم ة بتطبيق هذه األدوات بموجب معيار التقارير المالي الدولية رقم )9( لألدوات الدين التي يتم قياسها بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل األخر عند تحقق الشروط التالية: إذا كانت تلك الموجودات المالية )أدوات الدين( محتفظ بها وفقا لنموذج أعمال يهدف إلى االحتفاظ بالموجودات بغرض تحصيل التدفقات النقدية المتعاقد عليها وبيع الموجودات المالية. إذا كان ينشأ عن الشروط التعاقدية للموجودات المالية مواعيد محددة لتدفقات نقدية متمثلة حصريا بأصل مبلغ الدين غير المسدد والفوائد المترتبة عليه. يتم قياس أدوات الدين بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل األخر بالقيمة العادلة ويتم تسجيل األرباح والخسائر من التغير في القيمة العادلة التي تم االعتراف بها في قائمة الدخل الشامل الموحدة. يتم إثبات إيرادات الفوائد والتغير في سعر العمالت األجنبية في األرباح أو الخسائر بنفس الطريقة المتبعة في الموجودات المالية التي يتم قياسها بالتكلفة المطفأة. عندما تحتفظ ة بأكثر من استثمار في نفس الضمان, يتم استبعادها على أساس الوارد أوالصادر أوال. في حالة الغاء االعتراف, يتم إعادة تصنيف األرباح أو الخسائر المتراكمة المعترف بها سابقا في الدخل الشامل الموحدة إلى قائمة الدخل الموحدة. أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر بعد االعتراف االولي, يتاح للمجموعة خيار تصنيف في بعض األحيان تصنيف بعض استثماراتها في حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل االخر عندما تستوفي متطلبات حقوق الملكية بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم )39( األدوات المالية: العرض والتي ال يتم االحتفاظ بها بغرض المتاجرة. يتم تحديد هذا التصنيف على أساس كل أداة على حدة. ال يتم تدوير المكاسب والخسائر من أدوات حقوق الملكية هذه إلى الربح. يتم إثبات توزيعات األرباح في الربح أو الخسارة كإيرادات تشغيلية أخرى عند إثبات حق الدفع, مالم يكن المتحصل من التوزيعات السترداد جزء من كلفة األدوات, في هذه الحالة, يتم االعتراف باالرباح في الدخل الشامل األخر, وال تخضع لتقييم انخفاض القيمة. 9

21 موجودات ومطلوبات مالية بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة الموجودات المالية والمطلوب تا المالية ضمن هذه الفئة هي الموجودات غ ري المحتفظ بها لغرض المتاجرة والتي يتم تصنيفها من ق لب اإلدارة عند االعتراف االولي أو أن يكون قياسها بالقيمة العادلة الزامي بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم )9(. تقوم ة بتصنيف األدوات المالية بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة بعد االعتراف االولي في حال تحقق واحد من الشروط التالية. ويتم تحديدها على أساس كل أداة على حدة: التصنيف يلغي, أو يقلل بشكل كبير, التقلب في المعالجة الناتجة من قياس الموجودات والمطلوبات أو االعتراف باألرباح أو الخسائر منها على أساس مختلف. أو قياس المطلوبات )والموجودات حتى 1 كانون الثاني بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 39( والتي تعتبر جزء من مطلوبات ة )أو الموجودات, أو كالهما بموجب معيار المحاسبة الدولي 39(, والتي تتم إدارتها ويتم تقييم أدائها على أساس القيمة العادلة, وفق ا الستراتيجية االستثمار أو إدارة المخاطر. أو المطلوبات )والموجودات حتى 1 كانون الثاني بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 39( التي تحتوي على واحد أو أكثر من المشتقات الضمنية, ما لم تقم بتعديل التدفقات النقدية التي كان من الممكن أن يتطلبها العقد بشكل واضح, أو في حالة منع عدم تحليل بعض االدوات المشابهة التي يتم اخذها بعين االعتبار عند فصل المشتقات المالية. يتم تسجيل الموجودات والمطلوبات المالية بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة في قائمة المركز المالي الموحدة بالقيمة العادلة. يتم االعتراف بالتغير بالقيمة العادلة في الربح والخسارة باستثناء إذا كان التغير بالقيمة العادلة للمطلوبات المالية تم تصنيفها بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة نتيجة التغير بمخاطر االئتمان للمجموعة. يتم تسجيل هذه التغيرات في القيمة العادلة في االحتياطي االئتماني الخاص من خالل الدخل الشامل االخر وال يتم إعادة تدويرها إلى الربح أو الخسارة. إيرادات الفوائد المتحققة أو المتكبدة من األدوات المالية المصنفة بالقيمة العادلة من خالل الربح والخسارة في إيرادات أو مصروفات الفوائد, باستخدام سعر الفائدة الفعلي, مع األخذ بعين االعتبار أي عالوة/ خصم وتكاليف المعاملة والتي تشكل جزء ا ال يتجزأ من األدوات المالية. يجب قياس الفوائد المتحققة من الموجودات المالية بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة باستخدام أسعار الفائدة التعاقدية. يتم االعتراف بإيراد توزيعات األرباح من أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة كإيرادات تشغيلية أخرى عند إثبات الحق في السداد. الضمانات المالية وخطابات االعتماد وسقوف القروض غير المستغلة تقوم ة بإصدار ضمانات المالية وخطابات ائتمان وسقوف للقروض. يتم اثبات الضمانات المالية )ومخصصاتها( مبدئي ا في البيانات المالية الموحدة بالقيمة العادلة الحقا لالعتراف المبدئي بما فيها العالوات المستلمة. تقوم ة بأثبات التزامات الضمانات بالمبلغ األعلى المعترف به ناقص اإلطفاء المتراكم المعترف به في قائمة الدخل الشامل الموحدة, ووفق ا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 39 يتم تقدير النفقات المطلوبة لتسوية أي التزام مالي ينشأ مقابل الضمان, أو بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 مخصص الخسائر االئتمانية المتوقعة. يتم إثبات العالوات المستلمة في بيان الدخل الشامل الموحد بصافي إيرادات الرسوم والعموالت على أساس القسط الثابت على مدة الضمان. تلتزم ة بتحديد شروط محددة للقروض بسقوف الغير المستغلة وخطابات االعتماد على مدار فترة االلتزام للعميل, وبنفس البنود المحددة لعقود الضمانات المالية بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 39. ويتم ادراج هذه العقود ضمن نطاق الخسائر االئتمانية المتوقعة اعتبارا من 1 كانون الثاني. تقوم ة بإصدار التزامات قروض بمسحوبات اقل من أسعار الفائدة للسوق, ويتم الحقا قياسها بمعدل مبلغ الخسارة االئتمانية المتوقعة مطروحا منها اجمالي اإليرادات المتراكمة المسجلة. 10

22 إعادة تصنيف الموجودات والمطلوبات المالية ال تقوم ة بإعادة تصنيف موجوداتها المالية بعد تاريخ االعتراف االولي, باستثناء الحاالت التي تقوم فيها ة باستحواذ أو الغاء خط االعمال. وال يتم إعادة تصنيف المطلوبات المالية أبدآ. إلغاء االعتراف بالموجودات والمطلوبات المالية الغاء االعتراف نتيجة للتعديل الجوهري في الشروط واالحكام تقوم ة بإلغاء االعتراف بالموجودات المالية, مثل قروض العمالء في حال إعادة التفاوض على الشروط والبنود للقروض بحد كبير وجدولتها باعتبارها قروض جديدة. مع االعتراف بالفرق كأرباح وخسائر عدم تحقق إلى ما لم يتم تسجيل خسائر انخفاض في القيمة. ويتم تصنف القروض الجديدة في المرحلة 1 ألغراض قياس الخسائر االئتمانية المتوقعة. تأخذ ة العوامل التالية عند تقييم ما إذا كان سيتم إلغاء القروض الممنوحة للعميل: تغيير في عملة القرض ظهور مزايا في الملكية تغيير في الطرف المقابل إذا كان التعديل قد أدى إلى عدم استيفاء األداة المالية الختبار مدفوعات أصل الدين والتدفقات النقدية للفائدة فقط في حال كان التعديل ال يؤثر بشكل جوهري على التدفقات النقدية, ال ينتج عنه الغاء االعتراف بالقرض. تقوم ة بتسجيل أرباح وخسائر نتيجة التغير بالتدفقات النقدية المخصومة بسعر الفائدة الفعلي, ما لم يتم تسجيل خسائر انخفاض في القيمة. إلغاء االعتراف ألسباب غير وجود تعديالت جوهرية أ. الموجودات المالية يتم الغاء الموجودات المالية )أو جزء من الموجودات المالية أو جزء من الموجودات المالية للمجموعة(, عند الغاء حق الشركة باستالم التدفقات النقدية من الموجودات المالية. وتقوم ة أيض ا بإلغاء االعتراف بالموجودات المالية إذا قامت بتحويل الموجودات المالية ويتم تحويل هذا اإللغاء لعدم التحقق. تقوم ة بتحويل الموجودات المالية فقط: إذا قامت ة بتحويل حقوقها التعاقدية لتحصيل التدفقات النقدية من الموجودات المالية أو إذا احتفظت ة بحقوقها في التدفقات النقدية, مع افتراض وجود التزام ا بدفع التدفقات النقدية المستلمة بالكامل دون أي تغيير جوهري إلى طرف ثالث بموجب اتفاقية التمرير المباشر. إن اتفاقية التمرير المباشر تمثل المعامالت التي تحتفظ ة بموجبها بالحقوق التعاقدية الستالم التدفقات النقدية من الموجودات المالية, ولكنها تفترض التزام ها بدفع هذه التدفقات النقدية إلى طرف ثالث, عند تحقق جميع الشروط الثالثة التالية: ة غير ملزمة بدفع مبالغ للطرف المستفيد, ما لم تكن قد حصلت نفس المبلغ من الموجودات المالية, باستثناء السلف قصيرة األجل مع الحق في استرداد كامل للمبلغ المقرض باإلضافة إلى الفائدة المستحقة بأسعار السوق. ال يمكن للمجموعة بيع أو رهن األصل بخالف األسهم الممنوحة للطرف المستلم. تلتزم ة بتحويل التدفقات النقدية المستلمة بالنيابة عن الطرف المستفيد دون اي تأخير جوهري, باستثناء االستثمارات في النقد أو النقد المعادل بما في ذلك إيرادات الفوائد المستلمة للفترة بين تاريخ التحصيل وتاريخ التحويل للطر المستفيد. 11

23 يعتبر التحويل مؤهال إللغاء االعتراف إذا: قامت ة بتحويل جميع المزايا والمخاطر من الموجودات المالية أو قامت ة بنقل السيطرة على األصل, دون االحتفاظ أو نقل كافة المزايا والمخاطر من الموجودات المالية تعتبر ة نقل الملكية فقط عند في إذا كان للطرف المستفيد الحق في ببيع األصل بالكامل لطرف ثالث مستقل ويكون له الحق في ممارسة هذا االجراء من طرفها دون فرض قيود إضافية على النقل. في حال استمرت ة باحتفاظها بالسيطرة على األصل دون االحتفاظ بكافة المزايا والمخاطر بشكل جوهري, يتم إثبات األصل فقط خالل فترة ة باالستثمار, وفي هذه الحالة, تعترف ة أيض ا بااللتزامات المرتبطة بها. يتم قياس األصل المحول وااللتزام المتعلق به على أساس يعكس الحقوق وااللتزامات التي تحتفظ بها ة. تقوم ة بقياس الضمانات بالقيمة الدفترية لألصل والمبلغ الممكن دفعه من قبل ة. إذا استمرت ة باستثمار األصل المحول المشترى أو خيار الشراء )أو كليهما(, تقوم ة بقياس االستثمار بالمبلغ المطلوب دفعه من قبل ة عند إعادة الشراء. إذا كان خيار الشراء لألصل يقاس بالقيمة العادلة, تستمر ة باعتراف االستثمار بالقيمة العادلة لألصل المحول أو خيار الشراء )ايهما أقل(. ب. المطلوبات المالية يتم الغاء المطلوبات المالية عند اعفاء ة من االلتزام. عند استبدال المطلوبات المالية من قبل نفس المقرض بشروط مختلفة أو تعديل شروط االلتزام الحالي بشكل جوهري, يتم التعامل مع مثل هذا التعديل على كإلغاء االلتزام األصلي واالعتراف بالتزام جديد. يتم إثبات الفرق بين القيمة الدفترية اللتزام المالي األصلي والمبلغ المدفوع في الربح أو الخسارة. انخفاض قيمة األصول المالية نظرة عامة حول الخسائر االئتمانية المتوقعة أدى تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم )9( إلى تغيير طريقة احتساب خسارة التدني للقروض للمجموعة بشكل جوهري من خالل نهج طريقة الخسائر االئتمانية المتوقعة ذات نظرة مستقبلية بدال من االعتراف بالخسارة عند تكبد الخسارة حسب معيار المحاسبة الدولي رقم )39( اعتبارا من 1 كانون الثاني. تقوم ة بتسجيل المخصصات للخسائر االئتمانية المتوقعة لجميع القروض وموجودات الدين المالية غير المحتفظ بها بالقيمة العادلة من خالل األرب حا والخسائر, إضافة الى التزامات القروض وعقود الضمان المالية, والمشار اليها جميعا "األدوات المالية". أدوات الملكية ال تخضع الختبار التدني بموجب المعيار الدولي للتقارير 12 المالية رقم )9(. يستند مخصص الخسائر االئتمانية المتوقعة على الخسائر االئتمانية المتوقع حدوثها على مدى عمر األصل, وفي حال لم يكن هناك تغير ملموس على مخاطر االئتمان من تاريخ اإلنشاء, وفي هذه الحالة, يستند المخصص على الخسارة االئتمانية المتوقعة لمدة 12 شهر ا. إن الخسارة االئتمانية المتوقعة المرجحة باحتمالية التعثر للتعرض االئتماني خالل 12 شهر هي جزء من الخسائر االئتمانية المتوقعة على مدة حياة األصل الناتجة عن احداث فشل باألدوات المالية التي يمكن حدوثها خالل 12 شهر من تاريخ التقرير. يتم احتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة لكل من الخسارة االئتمانية المتوقعة لكامل عمر التعرض االئتماني والخسائر االئتمانية المتوقعة باحتمالية التعثر للتعرض االئتماني خالل 12 شهرا إما على أساس فردي أو على أساس تجميعي بناء على طبيعة األدوات المالية للمحفظة. قامت ة بوضع سياسة إلجراء تقييم, بشكل دوري, فيما إذ كانت مخاطر االئتمان لألداة المالية قد زادت بشكل ملموس من تاريخ االعتراف األولي, من خالل األخذ بعين االعتبار التغير في مخاطر التعثر على مدى العمر المتبقي لألدوات المالية.

24 بناء على ما ذكر أعاله, تقوم ة بتصنيف الموجودات المالية إلى المرحلة )1( والمرحلة )2( والمرحلة )3(, كما هو موضح أدناه: المرحلة األولى: المرحلة الثانية: المرحلة الثالثة: عند االعتراف األولي للموجودات المالية للمرة األولى, تقوم ة بتسجيل مخصص بناء على الخسائر االئتمانية المتوقعة باحتمالية التعثر للتعرض االئتماني خالل 12 شهر. تشمل المرحلة األولى أيض ا الموجودات المالية التي تم إعادة تصنيفها من المرحلة الثانية. عند حدوث زيادة مؤثرة في مخاطر االئتمان من تاريخ االعتراف االولي, تقوم ة بتسجيل مخصص الخسارة االئتمانية المتوقعة لكامل عمر التعرض االئتماني. تتضمن المرحلة الثانية أيضا الموجودات المالية التي شهدت تحسن بمخاطر االئتمان والتي تم إعادة تصنيفها من المرحلة الثالثة. القروض التي ينطبق عليها مفهوم التدني )التعثر(, تقوم ة باحتساب الخسارة االئتمانية المتوقعة لكامل عمر التعرض االئتماني. بالنسبة للموجودات المالية التي ال تتوفر للمجموعة توقعات معقولة السترداد اما كامل المبلغ القائم, أو جزء منه, يتم تخفيض القيمة الدف رت للموجودات المالية. ويعتبر بمثابة الغاء )جزئي( للموجودات المالية. ية نظام التصنيف االئتماني الداخلي لدى البنك: ان عملية مراجعة وتقييم االئتمان في البنك محكومه بقواعد وسياسات االئتمان المنصوص عليها في سياسات التسهيالت االئتمانية حيث يعتبر التصنيف االئتماني للمقترض عنصر أساسي في مراجعة وتقييم االئتمان, و لهذا الغرض طور البنك وطبق منهجية تصنيف داخلية للجدارة االئتمانية للعمالء "نظام البنك للتصنيف" والذي يقيم عميل الشركات بحسب المعايير المالية و غير المالية الخاصة بالعميل. و بالتوازي, قام البنك بتطبيق نظام تصنيف موديز لتحليل المخاطر (MRA) وهو نظام تصنيف ائتماني صادر من وكالة موديز للتصنيف االئتماني و الذي يعتمد على معايير مالية و غير مالية لتقييم عميل الشركات ويوازي "نظام البنك للتصنيف" و يقوم باحتساب احتمالية التعثر لكل عميل على حده علما بأن النظام خضع لمراجعة )Backtesting( من قبل طرف ثالث للتاكد من صحة مخرجات النظام بشكل متوائم مع دراسة البيانات التاريخية لعمالء البنك. و تجدر اإلشارة الى أن نظام تصنيف موديز يكمل نظام البنك الداخلي للتصنيف االئتماني و يقدم الية متوافقة مع تعليمات بازل. يتم ادارة نظام التصنيف االئتماني )موديز( مركزيا في االدارة العامة من قبل ادارة المخاطر علما بان دائرة اعمال الشركات و دائرة مراجعة االئتمان يمثالن الدوائر المستخدمة للنظام. هذا ويتم مراجعة درجة تصنيف مخاطر العمالء سواءا باستخدام نظام البنك للتصنيف او نظام موديز لتحليل المخطر بشكل سنوي عند المراجعة السنوية لتسهيالت العمالء كل على حدة. احتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة تقوم ة باحتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة بناء على المتوسط المرجح لثالثة سيناريوهات لقياس العجز النقدي المتوقع, مخصومة بسعر تقريبي ألسعار الفائدة الفعالة. ان العجز النقدي هو الفرق بين التدفقات النقدية المستحقة للمجموعة وفقا للعقد والتدفقات النقدية المتوقع تحصيلها. يتم توضيح آلية احتساب الخسارة االئتمانية المتوقعة والعناصر الرئيسية على النحو التالي: احتمالية التعثر التعرض االئتماني عند التعثر نسبة الخسارة بافتراض التعثر احتمالية التعثر هي تقدير الحتمال التخلف عن السداد خالل أفق زمني معين. التعثر من الممكن ان يحدث في فترة محددة خالل فترة التقييم. ان التعرض االئتماني عند التعثر هو تقدير المبلغ القائم الخاضع للتعثر في تاريخ مستقبلي, مع األخذ بعين االعتبار التغيرات المتوقعة على المبلغ القائم بعد تاريخ التقرير, بما في ذلك دفعات سداد أصل الدين والفائدة, سواء كان مجدول ضمن عقد, السحوبات المتوقعة من التسهيالت الملتزم بها, والفائدة المستحقة تأخير الدفعات المستحقة. نسبة الخسارة بافتراض التعثر هي تقدير للخسارة الناشئة في الحالة التي يحدث فيها التعثر في وقت معين. وهي تمثل الفرق بين التدفقات النقدية التعاقدية المستحقة والمبلغ الذي يتوقع المقرض تحصيله من وجود ضمانات حقيقية. عادة ما يتم التعبير عنها كنسبة مئوية من التعرض االئتماني عند التعثر. 13

25 عند تقدير الخسائر االئتمانية المتوقعة, فإن ة تأخذ بعين االعتبار ثالثة سيناريوهات )السيناريو العادي, السيناريو األفضل, والسيناريو األسوء(. ويرتبط كل منها باوزان مختلفة من احتمالية التعثر, التعرض االئتماني عند التعثر, ونسبة الخسارة بافتراض التعثر. يشتمل تقييم السيناريوهات المتعددة أيض ا على كيفية استرداد القروض المتعثرة, بما في ذلك احتمالية معالجة القروض المتعثرة وقيمة الضمانات أو المبالغ المتوقع تحصيلها من بيع الضمانات. باستثناء بطاقات االئتمان والقروض الدوارة االخرى, فإن الحد األقصى للفترة التي يتم فيها تحديد خسائر االئتمان هي العمر التعاقدي لألدوات المالية ما لم يكن لدى ة الحق القانوني في شرائها مسبقا. يتم احتساب خسائر التدني في القيمة واإلفصاح عنها بشكل منفصل عن األرباح والخسائر الناتجة من تعديل اجمالي القيمة الدفترية للموجودات المالية. آليات احتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة تتلخص كما يلي: المرحلة األولى: المرحلة الثانية: المرحلة الثالثة: التزامات القروض عقود الضمان: يتم احتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة باحتمالية التعثر للتعرض االئتماني خالل 12 شهر كجزء من الخسائر االئتمانية المتوقعة على مدة حياة األصل, وبالتالي تقوم ة باحتساب المخصص من احتمالية حدوث تعثر لألدوات المالية خالل 12 شهر بعد تاريخ التقرير. يتم تطبيق هذه االحتماالت االفتراضية المتوقعة لمدة 12 شهر ا على مبلغ التعرض االئتماني عند التعثر مضروبة بنسبة الخسارة بافتراض التعثر مخصومة بسعر الفائدة الفعلي. ويتم إجراء هذا االحتساب لكل من السيناريوهات الثالثة, كما هو موضح أعاله. عند حدوث زيادة مؤثرة بالمخاطر االئتمانية من تاريخ االعتراف االولي, تقوم ة باحتساب مخصص للخسارة االئتمانية المتوقعة لكامل عمر التعرض االئتماني, وتتماثل الية احتساب المخصص بنفس الطريقة الموضحة أعاله, بما في ذلك استخدام السيناريوهات المختلفة, ولكن يتم استخدام احتمالية التعثر والتعرض االئتماني عند التعثر لكامل عمر األداة المالية, ويتم خصم مبلغ العجز النقدي المتوقع بمعدل الفائدة الفعلي. بالنسبة للموجودات المالية التي ينطبق عليها مفهوم التدني )التعثر(, تقوم ة باحتساب الخسارة االئتمانية المتوقعة لكامل عمر التعرض االئتماني. وتتماثل الية احتساب المخصص بالطريقة المتبعة بالمرحلة الثانية, ويتم تحديد احتمالية التعثر نسبة 100 ونسبة خسارة باقتراض التعثر أكبر من تلك المطبقة في المرحلتين األول والثانية. عند تقدير الخسائر االئتمانية المتوقعة لكامل عمر التعرض االئتماني للمبالغ الغير مستغلة من التزامات واالعتمادات: القروض, تقوم ة بتقدير الجزء المتبقي والذي من المتوقع استغالله على مدى العمر المتوقع. وتحتسب الخسائر االئتمانية المتوقعة بعد ذلك بناء على القيمة الحالية للعجز النقدي كما لو تم استغالل مبلغ القرض كامآل حسب المتوسط المرجح للثالثة سيناريوهات المستخدمة في االحتساب, مخصومة بسعر الفائدة الفعلي. بالنسبة لبطاقات االئتمان والتسهيالت المتجددة والتي تشمل القروض والمبالغ غير المستغلة, يتم احتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة وعرضهم مع القروض. بالنسبة اللتزامات القروض االعتمادات, يتم تسجيل الخسائر االئتمانية المتوقعة ضمن المخصصات. يتم قياس التزام ة لكل ضمان بالمبلغ األكبر, إما المبلغ المعترف به عند القياس مطروحا منه اإلطفاء المتراكم المعترف به في بيان الربح أو الخسارة, أو مخصص الخسائر االئتمانية المتوقعة. ولذلك, تقوم ة بتقدير الخسائر االئتمانية المتوقعة بناء على القيمة الحالية للمدفوعات المتوقعة لتعويض حاملها من الخسائر االئتمانية المتكبدة. يتم خصم العجز النقدي بسعر الفائدة المعدل المرتبطة للمبلغ القائم, ويتم االحتساب باستخدام المتوسط المرجح من السيناريوهات األربعة. يتم االعتراف بالخسائر االئتمانية المتوقعة المتعلقة بعقود الضمان ضمن المخصصات. 14

26 أدوات الدين المقاسة بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر إن الخسائر االئتمانية المتوقعة ألدوات الدين المقاسة بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر ال تخفض القيمة الدفترية للموجودات المالية في قائمة المركز المالي الموحدة, والذي تظهر بالقيمة العادلة. بدآل من ذلك, يتم االعتراف بمبلغ مساوي للمخصص الذي يمكن ان ينشأ في حال تم قياس الموجودات المالية بالتكلفة المطفأة في الدخل الشامل االخر, ويظهر كمبلغ تدني متراكم مع تكلفة مقابلة للربح أو الخسارة. يتم إعادة تدوير الخسائر المتراكمة المعترف بها في الدخل الشامل اآلخر إلى الربح والخسارة عند استبعاد الموجودات. بطاقات االئتمان والتسهيالت االئتمانية المتجددة تتضمن منتجات ة عدد من البطاقات والتسهيالت االئتمانية الممنوحة لألفراد والشركات, والتي يحق للمجموعة فيها إلغاء و / أو تخفيض التسهيالت بإشعار يوم واحد. ال تحد ة من الخسائر االئتمانية المتعرض لها لفترة اإلشعار التعاقدي, ولكنها تحسب بدال من ذلك الخسائر االئتمانية المتوقعة على مدى فترة تعكس توقعات ة بسلوك العميل, واحتمال تخلفه عن السداد وإجراءات تخفيف المخاطر المستقبلية للمجموعة, والتي يمكن تشمل الحد من أو إلغاء التسهيالت. إن التقييم المستمر حول وجود زيادة مؤثرة في المخاطر االئتمانية للتسهيالت االئتمانية المتجددة تشبه التقييمات المطبقة على القروض االخرى. يعتمد هذا على التحوالت في درجة االئتمان الداخلية للعميل. ان سعر الفائدة المستخدم لخصم الخسائر االئتمانية المتوقعة لبطاقات االئتمان هو سر الفائدة الفعال. نظرة مستقبلية للمعلومات في نموذج احتساب الخسارة االئتمانية المتوقعة, تعتمد ة على مجموعة واسعة من المعلومات المستقبلية المستخدمة كمدخالت, وعلى سبيل المثال: الزيادة في الناتج اإلجمالي المحلي معدالت البطالة معدالت الفائدة للبنك المركزي مؤشرات أسعار النفط العالمية مؤشرات أداء األسواق العالمية ان المدخالت والنماذج المستخدمة في احتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة قد ال تشتمل على كافة الخصائص السوق كما في تاريخ القوائم المالية الموحدة. نتيجة لذلك, يتم اجراء تعديالت نوعية في بعض األحيان كتعديالت مؤقتة في حال وجود اختالفات كبيرة. تقييم الضمانات تقوم ة لغايات التقليص من مخاطر االئتمان باستخدام الضمانات, حيثما أمكن. وهناك عدة أشكال للضمانات, مثل الضمانات النقدية واألوراق المالية وخطابات االعتماد والعقارات والمبالغ المستحقة القبض والمخزون وغيرها من الموجودات غير المالية واتفاقيات التحسينات االئتمانية. والسياسة المحاسبية المتبعة من قبل ة للضمانات المستخدمة في اتفاقيات اإلقراض حسب معيار الدولي للتقارير المالية رقم )9( هي نفسها كما هي بموجب معيار المحاسبي الدولي رقم )39(. 15