منهجية الإعداد المالي للمخطط الاستثمار البلدي التشاركي

النسخ

1 تقنيات التحليل المالي إعداد أمال بن يوسف نبيل العثماني مارس 2017

2 إذابة الجليد

3 لماذا هذا الملتقى

4 لماذا هذا الملتقى يهدف هذا الملتقى لتكوين مختصين في مجال التحليل المالي

5 كيف تم اختيار المشاركين : اختيار تم المشاركين ودعم التكوين مركز مع بالتنسيق أساس على الالمركزية الخبرة والمعرفة في مجال المالية المحلية الجدية والكفاءة والقدرة على التواصل واإلضافة الخبرة واإللمام بخصوصيات العمل البلدي

6 المطلوب من المشاركين التفاعل مع مخرجات العرض تقديم المالحظات التي من شأنها تحسين جودة هذا العرض اعتماد المنتوج في صيغة موحدة عند العمل وذلك من أجل توحيد اإلجراءات المعتمدة من قبل البلديات عند إجراء التحليل على المستوى الوطني

7 كيف نضمن الوصول إلى تحقيق النتائج المرجوة حسن االستماع والتركيز التفاعل اإليجابي اثارة االشكاليات اعتماد تقنيات التحليل بالبلديات التدرب العملي على تقنيات التحليل المالي

8 مخطط الملتقى

9 ضرعلا ططخم -/I ليلحتلا يلاملا :.1 موهفم ليلحتلا.يلاملا.2 فادهأ ليلحتلا.يلاملا.3 ريياعم ليلحتلا.يلاملا.4 تاموقم ليلحتلا.يلاملا.5 ةفيظو للحملا.يلاملا.6 قئاثولا تايطعملاو ةيرورضلا ةبجوتسملاو ءارجلإ ليلحتلا.يلاملا.7 بيلاسأ ليلحتلا.يلاملا -/II ليلحتلا يدومعلا :.1.هموهفم.2.هفادهأ.3.هتايبلس.4.هتاينقت.5 لاثم.يقيبطت

10 مخطط العرض -/III الرجعي التحليل : مفهومه. أهدافه. سلبياته. تقنياته. مثال تطبيقي /II التحليل اإلستشرافي : 1. مفهومه. 2. أهدافه. 3. سلبياته. 4.تقنياته.

11 مخطط العرض ورسم النتائج تفسير اإلستراتيجيات: -/VI التوجهات المستقبلية. 1. التعامل مع النتائج. 2. ضبط التعديالت على مستوى 3. تقنيات ضبط االستراتيجيات.

12 تمرين النقاش 5 دقائق. العرض 5 15 مدة التمرين : دقيقة دقائق

13 مفهوم التحليل المالي

14 مفهوم التحليل المالي هو معالجة منظمة للبيانات المالية الخاصة بجماعة محلية ما إلى الحصول على معلومات لغاية تهدف : تقييم األداء تشخيص الوضع المالي اتخاذ القرارات المناسبة من خالل توقع ما سيكون عليه الوضع في المستقبل معالجة اإلشكاليات تدعيم اإليجابيات

15 كما يمكن تعريف التحليل المالي : بأنه دراسة المعطيات المالية إظهار االرتباطات بين عناصرها التغييرات الطارئة على العناصر وحجم واثر هذه التغييرات اشتقاق مجموعة من المؤشرات تقييم أداء الجماعة المحلية تقديم المعلومات الالزمة لألطراف المستفيدة اتخاذ القرارات اإلدارية السليمة

16 أهداف التحليل المالي

17 أهداف التحليل المالي تقييم الوضع المالي تقييم اإلستراتيجية المعتمدة في إدارة الجماعة المحلية ومدى تالؤمه مع األهداف المضبوطة وضع االستراتيجيات الجديدة والتخطيط للمستقبل تقييم القدرة على تعبئة الموارد المتاحة تقييم القدرة على تغطية النفقات أهداف التحليل المالي تقييم جودة الخدمات ومدى تالؤمها مع تطلعات المواطنين تقييم كفاءة التصرف في األعوان والتجهيزات والمعدات تقييم القدرة على االدخار وبالتالي على االستثمار مقارنة أداء الجماعة المحلية مع الجماعات المحلية المشابهة )الحجم والخصائص( تشخيص المشكالت الحالية

18 أهداف التحليل المالي : على التعرف إلى تهدف منظمة عملية عن عبارة هو المالي التحليل بأن القول نستطيع تقدم مما القوة مواطن مما يتطلب معه المحافظة عليها والعمل على تعزيزها. مواطن الضعف مما يتطلب معه اتخاذ اإلجراءات الالزمة لمعالجتها. ملما يكون حتى تكون بقواعد المحاسبة النتائج سليمة يشترط أن تتوفر في المحلل المعرفة و الخبرة أي أن وبالظروف الخاصة المحيطة بالجماعة المحلية وإدارتها وقدراتها. ومن هذا المنطلق ال يمكن يؤيد هذا المنطق االختالف بلدية واحدة. اعتبار التحليل المالي علما قائما على قواعد مضبوطة وعلى في وجهات النظر التي من الممكن أن يخرج بها شخصان قاما أسس محددة بتحليل ميزانية

19 معايير التحليل المالي

20 معايير التحليل المالي حتى تكون النتيجة سليمة يجب أن يتم اختيار المعيار المناسب واألمثل اختيار المعيار المناسب أكثر أهمية من النتيجة المحققة نفسها. حتى تكون عملية التحليل سليمة يجب وضع مؤشرات لقياس النتائج ومقارنتها مما من شأنه أن يمكننا من التأكد من صحة النتائج المحققة. الواقعية االستقرار النسبي حتى يكون للمعيار جدوى يجب أن يتصف المعيار ب : سهولة التركيب الوضوح البساطة ال يتحمل أكثر من معنى

21 مقومات التحليل المالي

22 تاموقم يلاملا ليلحتلا عجانلا دنتسي ليلحتلا يلاملا ىلإ ةعومجم نم تاموقملا ئدابملاو يتلا ربتعت ةيساسأ قيقحتل فادهلأا ةوجرملا نم اهمهأ : ديدحتلا حضاولا.فادهلأل ديدحت ةرتفلا ةيلاملا يتلا اهلمشي ليلحتلا ريفوتو تانايبلا ةيلاملا.ةمزلالا ديدحت تارشؤملا ةبسانملا لوصولل ىلإ لضفأ جئاتنلا عرسأبو.تقو ريسفتلا ميلسلا جئاتنل ليلحتلا يلاملا ىتح متي ذاختا تارارقلا ةمزلالا ةروصب ةميلس لكشبو نمضي نأ يدؤي ليلحتلا ىلإ جئاتن ريغ ةلباق ليوأتلل وأ ءاطعإ تاريسفت.ةنيابتم ةفرعم للحملا يلاملا هتياردو ةلماكلا ةئيبلل ةيلخادلا ةيجراخلاو ةطيحملا ةعامجلاب.ةيلحملا نأ نوكي للحملا لاهؤم نم ةيحانلا ةيملعلا ةيلمعلاو ارداقو ىلع ريسفت جئاتنلا يتلا لصوتي اهيلإ ءارقتسلا.لبقتسملا

23 وظيفة المحلل المالي

24 يلاملا للحملا ةفيظو ةفيظو ةينف دصقيو ةفيظولاب ةينفلا ةيفيك لماعتلا مادختساو قيبطتو ريياعملا دعاوقلاو ةدمتعملا ذا طرتشي نا متي : -1 باستحا بسنلا ةيلاملا.ايضاير -2 فينصت بيوبتو تانايبلا تامولعملاو لكشب حمسي طبرلاب اهنيب ضارغلأ ةساردلا.ةنراقملاو -3 ةنراقم تامولعملا ةجرختسملا امب وه عقوتم. ةفيظو ةيريسفت دصقيو ةفيظولاب ةيريسفتلا ريسفت جئاتنلا يتلا مت لوصولا اهيلإ لكشب قيقد ريغ لباق ليوأتلل حارتقاو لولحلا طبضو تاءارجلإا ةبسانتملا عم راطلإا ينوناقلا لومعملا هب عمو تايناكملإا ةيداملا ةيرشبلاو ةعامجلل ةيلحملا يلاتلابو طرتشيف نأ مرتحي للحملا طباوضلا ةيلاتلا : -1 صوصنلا ةينوناقلا لومعملا.اهب ةعيبط -2 قفرملا ماعلا. -3 ةلكيه ةرادلإا اهتاردقو ةيرشبلا.ةيلاملاو -4 صئاصخ ةعامجلا.ةيلحملا -5 فورظلا يتلا لمعت ةعامجلا ةيلحملا.اهلظ يف

25 وظيفة المحلل المالي تشخيص الوضع المالي للجماعة المحلية كشف نقاط القوة ونقاط الضعف ورصد المخاطر متابعة تنفيذ اإلستراتيجية المعتمدة وتقيمها وإجراء التعديالت عليها عند االقتضاء تقييم القدرة كشف مختلف السيناريوهات واختيار أهمها واعتماده كأساس في رسم االستراتيجيات المستقبلية

26 الوثائق والمعطيات الضرورية

27 أساليب التحليل المالي تعتبر وثائق الميزانيات وجداول المقابيض والمصاريف الميزانيات من أكثر الوثائق المحاسبية أهمية نظرا الحتوائها على الوضع المالي لجماعة محلية معينة في فترة زمنية محددة كما موضوعة بشكل موحد يسهل عملية المقارنة على المحلل المالي. وحسابات غلق معلومات حول أن هذه الوثائق

28 ةيرورضلا تايطعملاو قئاثولا.1 قئاثولا تاذ ةغبصلا ةيلاملا : تاباسحلا.ةيلاملا لوادج ضيباقملا فيراصملاو ةيئاهنلا تاونس سمخلل.ةقباسلا تاسارك ةينازيملا ةقلعتملا سفنب ةرتفلا قئاثوو دنع اهليدعت.ءاضتقلاا لوادج ليصحتلا تاراقعلا( ةينبملا ريغو.)ةينبملا فشك يف تادلختملا ناونعب مولعملا ىلع تاراقعلا ةينبملا مولعملاو ىلع تاراقعلا ريغ.)ةينبملا لوادج ةبقارملا ( TCL, لاغشلإا يتقولا قيرطلل.)ماعلا دوقع ةيركلأا.تامزللاو فشك يف تادامتعلإا ةيلاملا ةجردملا جراخ.نازيملا

29 الوثائق والمعطيات الضرورية : المالية الصبغة ذات الوثائق.1 اتفاقيات الديون المجدولة مع المؤسسات العمومية والخاصة. جداول سداد أقساط القروض السنوية المبرمة مع المؤسسات المالية. المحلية الجماعات بذمة والمتخلدة المجدولة غير الديون كشوفات والخاص. لفائدة العام القطاعين

30 ةيرورضلا تايطعملاو قئاثولا.2 قئاثولا تاذ ةغبصلا ةيرادلإا : ميظنتلا يلكيهلا.ةيدلبلل فشك يف ةبسن.ريطاتلا ططخم تابادتنلاا هتاريثأتو.ةيلاملا فشك يف ناوعلأا نيذلا تمت مهتلاحإ ىلع دعاقتلا للاخ 5 تاونس ةيضقنملا نيذلاو نولاحيس ىلع دعاقتلا تاونس 5 للاخ ةمداقلا هتاريثأتو.ةيلاملا فشك يف ةلاح تادعم تازيهجتو ةفاظنلا.تاقرطلاو ططخم ليومت عيراشملا ةزجنملا يف راطإ ططخم رامثتسلاا.قباسلا ططخم ليومت عيراشملا ةزجنملا جراخ ططخملا حرتقم ةفلك عيراشملا عمزملا اهزاجنا يف راطإ ططخملا يرامثتسلاا.ديدجلا تايئاصحلإا ةقلعتملا ةقطنمب عسوتلا ةبسنلاب تايدلبلل يتلا تمت.اهتعسوت تاريدقت تادئاعلا ةيلاملا ةيتأتملا نم ةقطنم.عسوتلا تاريدقت تاقفنلا ةبجوتسملا نم ةقطنم.عسوتلا

31 ةيرورضلا تايطعملاو قئاثولا.2 قئاثولا تاذ ةغبصلا ةيرادلإا : تايئاصحلإا ةقلعتملا ددع روطتب ناكسلا.ىنكسلاو فلتخم جمارب نيسحت تاردق فرصتلا.يدلبلا نيناوقلا رماولأاو ريشانملاو تاذ.ةقلاعلا لك تايطعملا قئاثولاو يتلا نم اهنأش نأ دعاست ىلع ليلحتلا ىلعو كاردإ عقاولا يداصتقلاا يعامتجلااو ينارمعلاو ةيدلبلل تايثدحلإا( ةديدجلا نم قطانم ةيعانص ةيحايسو ةينكسو كلاملأاو ريغ ةغوسملا.)خلإ...

32 أساليب التحليل المالي

33 تمرين : تفكير جماعي 15 : موضوع التمرين : أساليب التحليل المالي أهمية كل أسلوب مدة التمرين دقيقة / صيغة التمرين

34 أساليب التحليل المالي أساليب التحليل المالي التحليل العمودي التحليل األفقي

35 الجزء األول التحليل العمودي

36 مفهوم التحليل العمودي التحليل العمودي التحليل العمودي = النسب = تحليل التحليل الرأسي

37 مفهوم التحليل العمودي التحليل العمودي يقصد بالتحليل العمودي العالقة بين كل فصل من فصول ميزانية ما دخال وصرفا ومقارنته بإجمالي الموارد أو النفقات ويهدف التحليل العمودي إلى إظهار األهمية النسبية لكل فصل ضمن مجموعته أو ضمن الميزانية سواء أكان األمر يتعلق بالموارد أو النفقات.

38 أهمية التحليل العمودي يعتبر التحليل العمودي أداة لتفكيك الميزانية بحيث يكشف جميع مكوناتها كما يكشف نقاط قوتها وضعفها الى جانب ما يوفره من معطيات تمثل أداة للمقارنة بين حجم مورد ما أو نفقة معينة مقارنة بمثيالتها في بلديات أخرى أو مقارنة بالمؤشرات الجهوية أو الوطنية أو المؤشرات المثلى.

39 أهداف التحليل العمودي تحديد أهم عناصر النفقات تحليل مكونات االدخار تحديد أهم عناصر الموارد أهدافه ضبط هامش التصرف ضبط القدرة على االستثمار ضبط قدرة التحكم في المديونية

40 التحليل أهمية العمودي التحليل العمودي تكمن أهمية هذا التحليل الفرعية/الفقرات/الفصول/األصناف الفرعية في تحويل العالقات األصناف /األجزاء/األقسام إلى بين عالقات الفقرات نسبية. / يمكن إليها بالنسبة منها لكل النسبية األهمية إيجاد من ينتمي التي للمجموعة

41 مزايا التحليل العمودي من ناحية أخرى لهذا الصنف من التحليل مزايا تتعلق بالكشف عن طبيعة المالي للجماعة المحلية وقدرتها على تعبئة الموارد الضرورية والالزمة جملة نفقاتها وخاصة هامش التصرف المتوفر لديها. التوازن لتغطية

42 التحليل سلبيات العمودي التحليل العمودي يعاب علي هذا األسلوب كونه تحليل ساكن يتسم بالجمود وعدم التعبير عن الصورة الكاملة ألداء الجماعة المحلية فهو يعتمد فقط علي فترة زمنية واحدة )سنة( وال يوضح بصورة جيدة العالقات بين المعطيات المالية المختلفة.

43 الجزء األول تقنيات التحليل العمودي التحليل العمودي

44 التحليل تقنيات العمودي التحليل العمودي يقوم التحليل العمودي على مقارنة األجزاء أو األقسام أو األصناف أو األصناف الفرعية أو الفصول أو الفقرات أو الفقرات الفرعية أو مجموع أحدهما أو جزء منها أو كل منها بعنوان نفس السنة المالية وتظهر نتائجه على شكل نسبة مائوية. / مثال : جملة الموارد الذاتية جملة موارد العنوان االول مؤشر االستقاللية

45 التحليل تقنيات العمودي التحليل العمودي : سببية بعالقة معا يرتبطان رقمين بين المقارنة تتم أن يمكن كما / جملة مثال : اعتمادات التأجير جملة نفقات العنوان األول األول العنوان نفقات بجملة مقارنة التأجير حجم

46 التحليل تقنيات العمودي الجزء : 1 الصنف األو ل. الفصل. الفقرة. جملة الصنف. الصنف الثاني. الصنف الثالث. الصنف الرابع. جملة الجزء األول. الجزء : 2 الصنف الخامس. الصنف السادس. جملة الجزء الثاني. جملة العنوان األول. موارد العنوان األو ل الجزء : 3 الصنف السابع. الفصل. الفقرة. جملة الصنف. الصنف الثامن. جملة الجزء الثالث. الجزء : 4 الصنف التاسع. الصنف العاشر. الصنف الحادي عشر. جملة الجزء الرابع. الجزء : 5 الصنف الثاني عشر. جملة الجزء الخامس. جملة العنوان الثاني. جملة موارد الميزانية. موارد العنوان الثاني

47 التحليل تقنيات العمودي الجزء. 1 نفقات العنوان األو ل نفقات العنوان الثاني الجزء. 3 القسم األو ل : القسم السادس. الفصل. الفصل. الفقرة. الفقرة. الفقرة الفرعية الفقرة الفرعية. جملة القسم. جملة القسم. القسم الثاني. القسم الثالث. القسم الرابع. الجزء 2: القسم الخامس. جملة نفقات العنوان األول. القسم السابع. القسم الثامن. القسم التاسع. الجزء 4. القسم العاشر. الجزء 5. القسم الحادي عشر. جملة نفقات العنوان الثاني. جملة نفقات الميزانية.

48 التحليل تقنيات العمودي موارد الميزانية موارد العنوان االول الجزء األو ل : نفقات نفقات العنوان األول : الجزء األول : الميزانية القسم.4 / 3 / 2 / 1 الصنف.4 / 3 / 2 / 1 الجزء الثاني : جزء الثاني : القسم. 5 الصنف.6 / 5 جملة موارد العنوان األول. جملة نفقات العنوان األول. موارد العنوان الثاني : الجزء الثالث : نفقات العنوان الثاني : الجزء الثالث : القسم : 6.9 / 8 / 7 / الصنف.8 / 7 الجزء الرابع : الجزء الرابع : القسم : / 10 الصنف / 9 الجزء الخامس : الجزء الخامس : القسم : 11. الصنف. 12 جملة موارد العنوان الثاني. جملة موارد الميزانية. جملة نفقات العنوان الثاني. جملة نفقات الميزانية.

49 التحليل تقنيات العمودي التحليل العمودي حتى تكون للنتائج معنى ال يجب المقارنة بين معطيات ال تربط بينها عالقة سببية / مثال : نفقات اقتناء الصحف والمجالت جملة نفقات الوقاية الصحية يمكن اشتقاق كمؤشرات في عدد تقييم كبير من النسب المالية التي يمكن للمحللين األداء وأوجه النشاطات والتدخالت المختلفة. استخدامها

50 قاعدة االحتساب التحليل العمودي

51 بالنسبة للموارد

52 هيكلة الموارد هيكلة الموارد نسبة التمثيل حجم الفقرة ضمن الفصل حجم الجزء ضمن العنوان لهيكلة الموارد يتم بيان حجم الفصل ضمن الصنف الفرعي حجم الصنف ضمن الجزء حجم الصنف الفرعي ضمن الصنف

53 قواعد التطبيق 100 الفقرة X = الفصل من نسبتها )%( الفصل

54 قواعد التطبيق 100 الفقرة/الفصل X )%( الفرعي الصنف من نسبتها = الفرعي الصنف

55 قواعد التطبيق 100 الفقرة/الفصل/الصنف X الفرعي )%( = الصنف من نسبتها الصنف

56 قواعد التطبيق 100 الفقرة/الفصل/الصنف /الصنف X الفرعي )%( = الجزء جملة من نسبتها الجزء

57 قواعد التطبيق 100 X الفقرة/الفصل/الصنف الفرعي الجزء /الصنف/ )%( = األول العنوان موارد جملة من نسبتها موارد جملة العنوان األول

58 مالحظة يتعين على المحلل عدم االرتباط بتبويب الميزانية النعدام الجدوى مثال ذلك تحليل هيكلة الفقرات والفقرات الفرعية لقسم التأجير تحليل هيكلة نفقات التصرف الطارئة وغير الموزعة

59 أهم المؤشرات الممكن اعتمادها والمتعلقة بالموارد

60 مالحظة واحد عنصر في العناصر بعض تجميع يمكن وجدوى تعبيرا أكثر النتائج تكون حتى المعاليم العقارية : المعلوم على العقارات المبنية + المعلوم على األراضي غير المبنية. المعاليم على األنشطة : المعلوم على المؤسسات ذات الصبغة التجارية والمهنية والصناعية والحرفية + المعلوم على النزل + المعلوم على محالت بيع المشربات + المعلوم على العروض. مداخيل األمالك : األمالك العقارية أو المنقولة المسوغة + األمالك العقارية أو المنقولة المستلزمة. مداخيل األسواق : المستلزمة + غير المستلزمة. الموارد المتأتية من صندوق التعاون بين البلديات : التمتع بإجراءات التمييز اإليجابي من عدمه )الفقرة 02 من الفصل والفقرة 02 من الفصل 33-03(. تحويالت الدولة : المناب من المال المشترك + منح التسيير. الموارد الذاتية : جملة موارد العنوان األول تحويالت الدولة. مداخيل أخرى : جملة الموارد الذاتية )المعاليم العقارية + المعاليم على األنشطة + مداخيل األمالك + مداخيل األسواق + المعلوم اإلضافي على التيار الكهربائي(.

61 قواعد التطبيق مدلول المؤشر بيان المؤشر مؤشر االستقاللية المداخيل الذاتية / موارد العنوان األول مؤشر مساهمة الدولة في موارد العنوان األول تحويالت الدولة / موارد العنوان األول أهمية مردود المعاليم العقارية ضمن موارد العنوان األول المعاليم العقارية / موارد العنوان األول أهمية مردود المعاليم على األنشطة ضمن موارد العنوان األول المعاليم على األنشطة / موارد العنوان األول أهمية مردود األسواق المستلزمة في موارد العنوان األول مداخيل األسواق المستلزمة / موارد العنوان األول أهمية مردود األمالك المسوغة في موارد العنوان األول مداخيل األمالك المسوغة / موارد العنوان األول أهمية مردود الموارد المختلفة في موارد العنوان األول المداخيل المختلفة / موارد العنوان األول

62 بالنسبة للنفقات

63 هيكلة النفقات هيكلة النفقات نسبة التمثيل حجم الفقرة الفرعية ضمن الفقرة حجم الجزء ضمن العنوان لهيكلة النفقات يتم بيان حجم الفقرة ضمن الفصل حجم القسم ضمن الجزء حجم الفصل ضمن القسم

64 قواعد التطبيق 1. للنفقات بالنسبة : 100 الفرعية الفقرة X = الفقرة من نسبتها )%( الفقرة

65 قواعد التطبيق 100 X الفقرة الفرعية/الفقرة = الفصل من نسبتها )%( الفصل

66 قواعد التطبيق 100 X الفقرة الفرعية/الفقرة/الفصل = القسم من نسبتها )%( القسم

67 قواعد التطبيق 100 X الفقرة الفرعية/الفقرة/الفصل/القسم )%( = الجزء من نسبتها الجزء

68 قواعد التطبيق 100 X الفقرة الفرعية/الفقرة/الفصل/القسم/الجزء )%( = األول العنوان النفقات جملة من نسبتها نفقات جملة العنوان األول

69 أهم المؤشرات الممكن اعتمادها والمتعلقة بالنفقات

70 مالحظة كما حتى تكون النتائج أكثر تعبيرا وجدوى يمكن تقسيم العنصر إلى عدة عناصر: واحد عنصر في العناصر بعض تجميع يمكن. نفقات التسيير : نفقات التأجير + وسائل المصالح. استهالك الكهرباء : الفقرة 03 من الفصل الوقود : الفقرة 06 الفقرة الفرعية 01 من الفصل استهالك الطاقة : كهرباء )الفصل الفقرة 06( + وقود التعهد والصيانة : الفقرة 10 الفقرة الفرعية 02 من الفصل تسديد المتخلدات :الفقرة 80 من الفصل تنظيف المدينة عن طريق المناولة : الفقرة 31 من الفصل االعتناء بالتنوير العمومي : الفصل الفقرة 32. االعتناء بالطرقات واألرصفة : الفصل الفقرة 34. التدخل العمومي : القسم الثالث. خالص ديون االستثمار : فوائد الدين )القسم الخامس( + أصل الدين )القسم )الفصل الفقرة 06( العاشر(.

71 قواعد التطبيق بيان المؤشر مدلول المؤشر نفقات التأجير / جملة نفقات العنوان األول وزن التأجير من جملة نفقات العنوان األول جملة نفقات وسائل المصالح / جملة نفقات العنوان األول وزن نفقات وسائل المصالح من جملة نفقات العنوان األول جملة نفقات التدخل العمومي / جملة نفقات العنوان األول وزن التدخل العمومي من جملة نفقات العنوان األول جملة نفقات استهالك الطاقة / جملة نفقات وسائل المصالح وزن نفقات الطاقة مقارنة بجملة نفقات وسائل المصالح جملة نفقات الصيانة / جملة نفقات وسائل المصالح وزن نفقات الصيانة مقارنة بجملة نفقات وسائل المصالح تسديد الديون / )فقرة 80( جملة نفقات العنوان األول مجهود خالص ديون التسيير

72 قواعد مشتركة بالموارد والنفقات

73 قواعد التطبيق 100 المنجز X )%( = نفقات أو موارد اإلنجاز نسبة التقديرات

74 مؤشر المديونية

75 مؤشر المديونية تحديد حجم التداين الحالي الهدف تحديد تركيبة المديونية تقييم القدرة على تسوية الديون

76 ةينويدملا رشؤم دصقي ب : مجح ةينويدملا : ةلمج نويدلا ةدلختملا ةمذب ةعامجلا.ةيلحملا ةبيكرت ةينويدملا : فينصت نويدلا ىلإ نويد عاطق ماع نويدو عاطق.صاخ فينصت نويدلا ىلإ نويد فرصت نويدو.رامثتسا مييقت ةردقلا ىلع ةيوست نويدلا : تايناكملإا ةيلاملا ةرفوتملا ىدل تاعامجلا ةيلحملا يتلاو نكمي نأ اهصصخت ةيوستل.اهنويد

77 ةينويدملا رشؤم ارابتعا نلا ةينويدملا يه جاتن ةلمج نم تايلمعلا ةيلاملا ةعونتملا ةطبترملا فرصتلاب رامثتسلااو نإف رملأا يضتقي عمج لك تايطعملا تامولعملاو قئاثولاو ةقلعتملا نيدلاب اهنمو ىلع ليبس ركذلا لا رصحلا : ريتاوفلا ةرداصلا نع نيدوزملا صاوخلاو يتلاو مل متي اهصلاخ لوادج طاسقأ ضورقلا ةرداصلا نع قودنص ضورقلا رضاحمو ةلودج نويدلا ىدل تاسسؤملا.ةينطولا

78 ةينويدملا رشؤم نكمي فيرعت نيدلا هنوكب تادلختملا يتلا مل متي اهصلاخ ءاضقناب ةنسلا ةيلاملا يتلا تمربأ اهللاخ ةافوتسملاو طورشل قئاثوو اهصلاخ امك ربتعي نيد طاسقأ ضورقلا وأ نويدلا ةلودجملا دئاوفلاو ةبترتملا اهنع يتلا لح لجأ اهصلاخ ةفاضإ ىلإ غلابملا ةقحتسملا تاروتافب كلاهتسلاا ةنمضتملاو لاجلآ ىوصق ةددحم صوصنب.ةصاخ فيرعت يبساحم ينوناقو

79 مؤشر المديونية يمكن لتقييم حجم التداين والقدرة اعتماد المؤشرات التالية : جديدة ديون إبرام على والقدرة الدين خالص على مدلول المؤشر بيان المؤشر حجم الديون مقارنة بجملة موارد الجماعة المحلية جملة الديون / جملة موارد العنوان األول قدرة الجماعة المحلية على تسوية الديون االدخار الخام / جملة الديون حجم التداين بالنسبة لكل متساكن من المتساكنين حجم الدين / عدد السكان تغطية المبالغ المتخلدة لفائدة الجماعات المحلية لجملة الديون المتخلدة بذمتها حجم الدين / جملة المبالغ المتخلدة لفائدة الجماعة المحلية

80 مؤشر هامش التصرف

81 مؤشر هامش التصرف يقصد بمؤشر هامش التصرف مختلف السيناريوهات التي يمكن للجماعات المحلية اعتمادها لضبط االستراتيجيات المستقبلية من خالل تحديد أهم الفصول التي يمكن العمل عليها لتعبئة أكثر ما يمكن من الموارد والفصول التي يمكن الضغط عليها لترشيد النفقات.

82 مؤشر هامش التصرف : يمكن ضبط هوامش التصرف باعتماد المتاحة المؤشرات التالية بيان المؤشر مدلول المؤشر فوائد المؤشر محصول المعلوم على العقارات نسبة استخالص المعاليم العقارية المبنية واألراضي غير المبنية / بقايا التثقيالت + جدول تحصيل السنة التأجير / نفقات ع. 1 حجم التأجير من جملة النفقات التأجير / موارد ع. 1 حجم التأجير من جملة الموارد المتخلدات المتخلدات / / نفقات موارد ع. 1 ع. 1 حجم المتخلدات مقارنة بالميزانية دخال وصرفا الموارد المحققة / التقديرات القدرة على تعبئة الموارد النفقات المحققة / التقديرات القدرة على استهالك الموارد كلما ارتفعت البقايا كلما كان هامش التصرف أكبر ارتفاع المؤشر يقلص من هامش التصرف ارتفاع المؤشر يرفع من هامش التصرف الميزانية واقعية

83 مؤشر المجهود االدخاري

84 يراخدلاا دوهجملا رشؤم دصقي رشؤمب دوهجملا يراخدلاا قرافلا نيب دراوملا ةققحملا تاقفنلاو ةزجنملا فاضي اهيلإ دراوملا يتلا لقنت ناونعلل يناثلا ناونعب ةمهاسم دراوم ناونعلا لولأا يف تاقفن ناونعلا.يناثلا فشكي رشؤم دوهجملا يراخدلاا ةردق ىوتسمو دوهجم ةعامجلا ةيلحملا ىلع ةئبعت دراوم ةصصخم رامثتسلال امك ربتعي ةادأ نكمت ةعامجلا ةيلحملا نم عضو تايجيتارتسلاا ةمزلالا يتلا اهنكمت نم معد هذه ةردقلا نم للاخ هيجوت ومن رصانع دراوملا مكحتلاو يف روطت.تاقفنلا

85 مؤشر المجهود اإلدخاري ال يمكن اعتبار الفارق بين منجزة فواضل وبالتالي مدخرات موارد العنوان األول المحققة في ظل وجود ديون بالعنوان ونفقات العنوان األول األول لم تتم تسويتها. الفعلي أو الحقيقي االدخار مفهوم

86 مؤشر المجهود اإلدخاري مدلول المؤشر بيان المؤشر نسبة االدخار الخام االدخار الخام / موارد ع. 1 المحققة نسبة الموارد الموجهة لالستثمار االدخار الصافي / موارد ع. 1 المحققة

87 أهم المؤشرات الوطنية المرتبطة بتحليل العمودي/الرأسي

88 العنوان األول موارد

89 أهم المؤشرات الوطنية / الموارد تحقيق الميزانية )%( أعلى )%( أقل )%( النسبة الوطنية 101

90 أهم المؤشرات الوطنية / الموارد مؤشر االستقاللية )%( أعلى )%( أقل )%( 86 9 النسبة الوطنية 65

91 المعاليم مؤشر العقارية المعاليم العقارية المعلوم على العقارات المبنية المعلوم على األراضي غير المبنية

92 أهم المؤشرات الوطنية / الموارد المعاليم مؤشر العقارية )%( )%( من جملة موارد العنوان األول أعلى )%( أقل )%( 12,5 0,3 من جملة الموارد الذاتية أعلى )%( أقل )%( 32,5 1,3 النسبة الوطنية 7,6 النسبة الوطنية 11,7 من جملة التثقيالت )%( أعلى )%( أقل )%( 44,5 5,9 النسبة الوطنية 11,4

93 المعاليم مؤشر على األنشطة المعاليم على األنشطة

94 أهم المؤشرات الوطنية / الموارد المعاليم مؤشر على األنشطة )%( أعلى )%( أقل )%( 69,7 6,4 النسبة الوطنية 29,3 من جملة موارد العنوان األول من جملة الموارد الذاتية )%( أعلى )%( أقل )%( 89,4 8,3 النسبة الوطنية 44,9

95 أهم المؤشرات الوطنية / الموارد مؤشر موارد األسواق )%( أعلى )%( أقل )%( 34 0 النسبة الوطنية 7,5 من جملة موارد العنوان األول من جملة الموارد الذاتية )%( أعلى )%( أقل )%( 71,2 0 النسبة الوطنية 11,5

96 أهم المؤشرات الوطنية / الموارد مؤشر تحويالت الدولة )%( أعلى )%( أقل )%( النسبة الوطنية 35

97 العنوان األول نفقات

98 أهم المؤشرات الوطنية / النفقات تحقيق الميزانية )%( أعلى )%( أقل )%( النسبة الوطنية 79

99 أهم المؤشرات الوطنية / النفقات التأجير )%( )%( )%( من جملة موارد العنوان األول أعلى )%( أقل )%( 95,9 22 من جملة نفقات العنوان األول أعلى )%( أقل )%( 96,2 40 من جملة الموارد الذاتية أعلى )%( أقل )%( 977,3 27,1 النسبة الوطنية 47,8 النسبة الوطنية 61 النسبة الوطنية 73,3

100 أهم المؤشرات الوطنية / النفقات وسائل المصالح )%( )%( )%( من جملة موارد العنوان األول أعلى )%( أقل )%( 45,5 2,7 من جملة نفقات العنوان األول أعلى )%( أقل )%( 51,4 0,9 من جملة الموارد الذاتية أعلى )%( أقل )%( 91,2 4,7 النسبة الوطنية 23,5 النسبة الوطنية 29,9 النسبة الوطنية 35,9

101 أهم المؤشرات الوطنية / النفقات التدخل العمومي )%( )%( )%( من جملة موارد العنوان األول أعلى )%( أقل )%( 10,9 0 من جملة نفقات العنوان األول أعلى )%( أقل )%( 15,8 0 من جملة الموارد الذاتية أعلى )%( أقل )%( 40,1 0 النسبة الوطنية 4,4 النسبة الوطنية 5,6 النسبة الوطنية 6,7

102 االدخار

103 أهم المؤشرات الوطنية / الموارد االدخار االدخار الخام من جملة موارد العنوان األول )%( أعلى )%( أقل )%( 47 0 النسبة الوطنية 22,9 االدخار الصافي من جملة موارد العنوان األول )%( أعلى )%( أقل )%( 38,2 0 النسبة الوطنية 19

104 المديونية

105 أهم المؤشرات الوطنية / النفقات المديونية )%( أعلى )%( أقل )%( النسبة الوطنية 17,5 من جملة موارد العنوان األول من جملة الموارد الذاتية النسبة الوطنية )%( 26,9 أعلى )%( أقل )%(

106 أهم المؤشرات الوطنية / النفقات ديون االستثمار )%( )%( من جملة موارد العنوان األول أعلى )%( أقل )%( 57,7 0 من جملة الموارد الذاتية أعلى )%( أقل )%( النسبة الوطنية 13,6 النسبة الوطنية 9,5 ديون اإلستثمار ديون التصرف 76 م.د 73,8 م.د

107 أهم المؤشرات الوطنية / النفقات ديون التصرف )%( أعلى )%( أقل )%( 89,5 0 النسبة الوطنية 8,6 من جملة موارد العنوان األول من جملة الموارد الذاتية النسبة الوطنية )%( 13,2 أعلى )%( أقل )%( 501 0

108 العنوان الثاني

109 / ةينطولا تارشؤملا مهأ يناثلا ناونعلا ةداع ام رصتقت تاعامجلا ةيلحملا دنع ءارجإ ليلحتلا يلاملا ىلع دراوم ناونعلا لولأا هتاقفنو ةفاضإ ىلإ لصأ نيدلا ءزجك نم تاقفن ناونعلا يناثلا نود ليلحت ناونعلا يناثلا ادراوم تاقفنو وهو رمأ ريغ لوبقم اصوصخ اذإو انملع هنأ متي ءارجإ ليلحتلا لكشب قمعم دنع دادعإ تاططخم رامثتسلاا يتلا متي اهديسجت دنع قيبطتلا ناونعلاب يناثلا ةينازيملل دوعيو اذه ديلقتلا يف ةقيقحلا ىلإ نأ مجح ناونعلا يناثلا لا سكعي يف ةقيقحلا عقاولا يلاملا ةعامجلل ةيلحملا ذإ تغلب ةلمج ةينازيم ةيمنتلا ةيدلبل لجام سابعلاب لاثم للاخ ةنس 2013 ام هردق 3,6 د.م يف نيح تغلب ةلمج دراوم ناونعلا لولأأ ا سفنل ةنسلا ام هردق 600 د.أ ريسفتو كلذ هنا مت ةجمرب لج عيراشملا ةجردملا يف ططخم رامثتسلاا يدلبلا للاخ ةنسلا ةروكذملا املع ناو دراوم ناونعلا يناثلا ةنسل 2014 ةبسنلاب سفنل ةعامجلا ةيلحملا تغلب 97 د.أ طقف وهو ءزج نم غلبم لصأ نيدلا غلابلا 122 د.أ ثيح مت ةيوست قرافلا نع قيرط ةمهاسم ناونعلا لولأا يف تاقفن ناونعلا.يناثلا

110 أهم المؤشرات الوطنية / العنوان الثاني إال أن ذلك ليس صحيحا بالنسبة لجزء كبير من الجماعات المحلية خصوصا الكبرى كتونس وصفاقس وأريانة وسوسة والمرسى وبن عروس والوسطى كسكرة وحلق الوادي ورادس ومقرين والمروج و... التي يتسم حجم عنوانها الثاني باالستقرار اعتبارا لقدرتها على توفير مدخرات هامة مع موفى كل سنة مالية. القائمة المذكورة على سبيل الحصر ال الذكر

111 أهم المؤشرات الوطنية / العنوان الثاني كرس الدستور الجديد مبدئين هامين مبدأ الشفافية ومبدأ التشاركية يفترض تطبيق المبدءان المذكوران تحليل المعطيات المالية الواردة بالعنوان الثاني.

112 أهم المؤشرات الوطنية / العنوان الثاني من مبادئ الميزانية الوحدة وهو ما يعني أن ميزانية التنمية هي جزء ال يتجزء من الميزانية

113 أهم المؤشرات الوطنية / العنوان الثاني : معطيات بعض مثال ذلك من التساؤالت تثير الثاني العنوان في الجماعات فروض منها.2 ع موارد جملة منها اعتمادات محالة الجزء الخامس جملة الموارد الذاتية تبلغ بلدية... 43,7 م.د 450 أ.د 712 أ.د 42,5 م.د المتبقي منها اعتمادات محالة الجزء الخامس نسبة استهالك االعتمادات 39,4 م.د 712 أ.د % 9.6 جملة نفقات ع.2 بلدية... 4,2 م.د أمام عدم القدرة على استهالك مدخراتها السؤال المطروح لماذا تلجأ هذه البلدية لالقتراض

114 أهم المؤشرات الوطنية / العنوان الثاني الموارد : فروض منها.2 ع موارد جملة منها اعتمادات محالة الجزء الخامس جملة الموارد الذاتية تبلغ 801,6 م.د 37,8 أ.د 67,8 م.د 696 م.د النفقات :.2 ع نفقات جملة نسبة استهالك % م.د اإلعتمادات الفواضل : منها اعتمادات محالة فواضل ع.2 الجزء الخامس 37,9 م.د 545 م.د

115 أهم المؤشرات الوطنية / العنوان الثاني وفقا للمعطيات سابقة الذكر فإنه يتعين أن يخضع العنوان الثاني للتحليل المالي عبر المؤشرات على أن يقتصر التحليل على السنة التحليل أو السنة السابقة لسنة التحليل )1-n( وذلك اعتبارا ألن المعطيات الواردة بالعنوان الثاني متغيرة من سنة إلى أخرى واعتبارا ألن فواضل إعتمادات التنمية للسنوات السابقة تنقل آليا إلى السنة األخيرة. يتم وجوبا التأكد عند إجراء التحليل من أنه تم التنزيل الفعلي للمبالغ المقامة من المال االحتياطي للسنوات السابقة لسنة التحليل ذلك أنه تبين أن بعض الجماعات المحلية لم تقم بتنزيل اإلعتمادات المرصودة بهذا العنوان خالل سنة مالية معينة ولم تقم بنقله خالل السنة التي تليها وهو ما أدى إلى بقائها خارج الميزان.

116 أهم المؤشرات الوطنية / العنوان الثاني مؤشرات يمكن اعتمادها في العنوان الثاني : للموارد بالنسبة : بيان المؤشر مدلول المؤشر الموارد الذاتية / جملة موارد ع. 2 حجم الموارد الذاتية من جملة االستثمارات المبرمجة جملة القروض / اإلعتمادات المحالة جملة موارد / ع. 2 جملة موارد ع. 2 حجم القروض في االستثمارات المبرمجة حجم االعتمادات المحالة من جملة االستثمارات المبرمجة موارد العنوان الثاني = الفارق ع. 2 + فواضل الجزء الخامس الواليات( بين موارد ع. 1 ونفقات ع. 1 + المال اإلحتياطي + فواضل + القروض + مدخر المال المشترك )بالنسبة لبلديات مركز

117 أهم المؤشرات الوطنية / العنوان الثاني مؤشرات يمكن اعتمادها في العنوان الثاني : للنفقات بالنسبة : بيان المؤشر مدلول المؤشر حجم الدين من جملة االستثمارات المبرمجة أصل الدين / جملة موارد ع. 2 جملة نفقات ع 2 / المنجزة جملة موارد ع.. 2 نسبة االستهالك

118 أهم المؤشرات الوطنية / العنوان الثاني مؤشرات يمكن اعتمادها في العنوان الثاني : للنفقات بالنسبة : / جملة نفقات العنوان الثاني يمكن اعتماد المؤشرات التالية وذلك لتحديد المحلية في مجال االستثمار : بيان المؤشر حجم االعتمادات المبرمجة أو المنجزة الخاصة بمشاريع البنية التحتية توجهات الجماعات / حجم اإلعتمادات الخاصة باقتناء معدات وتجهيزات النظافة والطرقات جملة نفقات العنوان الثاني حجم االعتمادات الخاصة بالتجهيزات الشبابية / الرياضية او جملة نفقات العنوان الثاني حجم االعتمادات المبرمجة في إطار مشاريع الشراكة /جملة نفقات العنوان الثاني

119 تمرين النقاش 10 دقائق. العرض مدة التمرين : دقيقة دقائق فريق رقم 1 فريق رقم 2 فريق رقم 3 فريق 4

120 الجزء الثاني التحليل األفقي

121 أساليب التحليل المالي التحليل األفقي التحليل األفقي = االتجاهات = تحليل التحليل في الزمن

122 أساليب التحليل المالي التحليل بأثر رجعي التحليل األفقي التحليل اإلستشرافي

123 أساليب التحليل المالي التحليل األفقي التحليل سنة n+5 n+4 n+3 n+2 n+1 n n-1 n-2 n-3 n-4 n-5 الرجعي بأثر التحليل التحليل اإلستشرافي

124 يلاملا ليلحتلا بيلاسأ متي ءوجللا ىلإ ليلحت تاهاجتلاا ةساردل روطت ةكرح لوصفلا وا بسنلا ةيلاملا ىلع رادم تاونس ةيلام ةددحم 5( تاونس ىلع ىصقأ )ريدقت كلذو فرعتلل ىلع رادقم هاجتاو ريغتلا لصاحلا يف ةكرح لوصفلا وا بسنلا ىلع رادم ةرتفلا ةينمزلا لاجم ةنراقملا, ام رفوي ليلحتلل يلاملا ةمس ةيكيمانيدلا يتلا ىعسي اهيلإ للحملا يلاملا, يتلاو هنكمت نم نيوكت ةروص ةقيقد نع عقاو لاح ةعامجلا ةيلحملا نعو اهتاهاجتا ةيلبقتسملا, ذختيو ليلحت تاهاجتلاا لكش ليلحتلا يلاملا يقفلأا قئاثولل ةيلاملا ىلع رادم ةدع تاونس ةيلام, متيل دعب كلذ راهظإ ميق لك لصف نم لوصف قئاثولا ةيلاملا يف تارتفلا ةيلاتلا ىلع لكش ةبسن ةيوئم نم اهتميق ةنس يف ساسلأا. يقفلأا ليلحتلا

125 يلاملا ليلحتلا بيلاسأ نكمي فيرعت ليلحتلا يقفلأا هنوكب ةنراقم تاينازيملا لوادجو ضيباقملا فيراصملاو تاباسحو قلغ تاينازيملا عم اهتلايثم يف تارتفلا ةقباسلا, ىعديو ليلحتلاب,كرحتملا ىتحو نوكت هذه ةقيرطلا رثكأ ةدئاف لا دب نم رايتخا ةنس ساسلأل لكشب ميلس يكل متي لصوتلا ىلإ ةحيحص جئاتن دامتعلااب ىلع ماقرلأا ةيسايقلا تاونسل ةنراقملا, هنلأ اريثك ام نوكت تاعامجلل ةيلحملا دراوم وأ تاقفن ةيئانثتسا يلاتلابو بجيف نأ لا نوكت كلت دراوملا وأ تاقفن لماعلا مساحلا يف رايتخا ةنس ساسلأا, ثيح نأ ةدايز دراوم وا تاقفن ىدحإ تاونسلا لكشب يئانثتسا لا نكمي هرابتعا اساسأ ةساردلل ةيليلحتلا. يقفلأا ليلحتلا

126 التحليل بأثر رجعي التحليل األفقي

127 تعريف التحليل بأثر رجعي التحليل بأثر رجعي ما هو التحليل بأثر رجعي

128 تعريف التحليل بأثر رجعي التحليل بأثر رجعي يقصد بالتحليل بأثر رجعي دراسة الوضع المالي لجماعة عمومية محلية معينة للفترة الزمنية السابقة لسنة التحليل. تتراوح مدة التحليل بين 3 أو 5 أو 7 سنوات على أقصى تقدير وذلك بهدف التعرف على حركة وتطور مختلف عناصر الموارد والنفقات إيجابا أو سلبا.

129 أهداف التحليل بأثر رجعي التحليل بأثر رجعي تطور نسق الموارد والنفقات خالل فترة التحليل دراسة حركة الموارد والنفقات خالل فترة التحليل )يقصد بدراسة حركة الموارد والنفقات تطور اختالف مساهمة العناصر في هيكلة الميزانية من سنة إلى أخرى(.

130 يعجر رثأب ليلحتلل ةيلاملا تايطعملا يعجر رثأب ليلحتلا بلطتي ليلحتلا يلاملا رثأب يعجر ريفوت عيمجتو تايطعم ةيلام نوكت ةتباث.ةقيقدو ربتعتو قئاثولا ةيلاتلا نم رداصملا ةيساسلأا تامولعملل : تاباسحلا ةيلاملا تاونسلل ةقباسلا ةينعملا ليلحتلاب كلذو دصق ديدحت قسن روطت تايطعملا.ةيلاملا تاسارك ةينازيملا ةقلعتملا سفنب.ةرتفلا صخلم لوادجل ليصحتلا ةلقثملا وأ لوادج ةعباتملا دوقعو غيوست كلاملأا مازلتساو قاوسلأا سفنل.ةرتفلا ةيعضو ةينويدملا تايقافتاو ةلودجلا طاسقأو ضورقلا لصحتملا.اهيلع تايئاصحلإا ةقلعتملا روطتب ددع.ناكسلا لك تايطعملا قئاثولاو يتلا نم اهنأش نأ دعاست ىلع ليلحتلا ىلعو كاردإ عقاولا يداصتقلاا يعامتجلااو ينارمعلاو.ةيدلبلل

131 مراحل التحليل بأثر رجعي التحليل بأثر رجعي بالتحليل المعنية الزمنية بالمدة الخاصة المالية الوثائق تجميع وتصنيفها. 1 العناصر أهم في قائمة ضبط واألبواب واألقسام واألج ازء والفصول المعنية بالد ارسة والتحليل. 2 مختلف وتحديد ضبط سلبا. أو إيجابا المالي التحليل نتائج على تؤثر أن يمكن التي المدخالت 3. ونفقات موارد هيكلة وتحليل د ارسة بالتحليل المعنية للمدة التصرف 4 ونفقات موارد عناصر تطور تحليل التحليل. مدة لنفس التصرف 5. المديونية تطور تحليل 6 دراسة وتقييم تطور نتائج الصرف. 7 تفسير النتائج. 8

132 اإلشكاليات المتعلقة بالتحليل بأثر رجعي التحليل بأثر رجعي يطرح التحليل بأثر رجعي في تونس بالنسبة للفترة الحالية إشكاليات عديدة مرتبطة بفعل الثورة وتأثيرها على المالية العمومية عموما والمالية المحلية خصوصا حيث سجلنا جملة من المدخالت غير العادية والمتواصلة في الزمن دون أن يفقدها ذلك صبغتها االستثنائية. De l exception qui dure A L exception qui fait la règle سنة علما وأن إلى أخرى المدخالت االستثنائية على المالية ومن جماعة محلية إلى أخرى. من وطبيعتها حدتها اختلفت المحلية

133 يعجر رثأب ليلحتلاب ةقلعتملا تايلاكشلإا يعجر رثأب ليلحتلا نم تارثؤملا ىلع ةملاس تايطعملا للاخ ةرتفلا ةينمزلا ةروكذملا ركذن : فقوت لمعلا تاعامجلاب ةيلحملا ددمل ةتوافتم تلصو ىلإ دودح نيتنس ةبسنلاب ضعبل تايدلبلا. قرح ضعب تاضابق ةيلاملا تارادلإاو ةيدلبلا امب يف كلذ قئاثولا ةتبثملا قوقحلل لوادجو.تلايقثتلا عجارت دراوملا ةيتاذلا لصتل يف ضعب تايدلبلا ىلإ تايوتسم ةيثراك. ةيوست ةيعضو نوع ةريضح 4150 مث نوع ىلع.16 ةيللآا خض غلابم ةيلام نم ةينازيم ةلودلا ةيطغتل زجعلا لصاحلا يف دراوم تاعامجلا ةيلحملا تايوتسمب ةفلتخم غلب ىلإ دودح 2016 ةنس ام هردق 660.د.م لخدت ةلودلا ضيوعتل ليومتلا يتاذلا للاخ 2014 ةنس غلبمب 43 هردق.د.م ليوحت تادعاسم نم رخدم لاملا كرتشملا تغلب 40 يلاوح د.م. ليوحت تادعاسم نم سلاجملا ةيوهجلا ةكرشو طافسف ةصفق ةبسنلاب تايدلبل ضوحلا يمجنملا تاكرشو بيقنتلا ىلع لورتيبلا ةبسنلاب تايدلبل ةيلاو نيواطت لا نكمي اهرصح كلذو يف راطإ جمارب ةفلتخم.

134 اإلشكاليات المتعلقة بالتحليل بأثر رجعي التحليل بأثر رجعي تبلغ نسبة جملة المبالغ المحولة ومساعدات استثنائية حوالي % 15 الفترة.2016 / 2011 من قبل من جملة الدولة لفائدة البلديات موارد العنوان األول في إطار دعم المحققة خالل

135 المؤشرات قبل الثورة مؤشرات أساسية بعد الثورة %35 %50 %25 الدولة تحويالت %65 %50 %75 الموارد الذاتية %73 %91 %43 التأجير )مقارنة بالموارد الذاتية( %16 %24 %21 المديونية )مقارنة بالعنوان 1( %54 %61 %72 ديون االستثمار )مقارنة بجملة الديون( %17 %9 %8 االدخار 135

136 تطور الموارد البلدية التحليل بأثر رجعي )م.د( الموارد الموارد الذاتية المال المشترك الدعم االستثنائي المجموع لم يتم األخذ الحضائر. االعتبار ضمن بعين الدعم االستثنائي اإلعتمادات المتعلقة بمساعدة عملة وضعية تسوية على البلديات

137 تحويالت الدولة / الموارد الذاتية التحليل بأثر رجعي )م.د( السنة موارد ذاتية % تحويالت الدولة %

138 جدول بياني حول أهم أسباب تراجع العمل البلدي وإنعكاساته على القطاع 1/ ضعف الموارد تنامي النفقات تبعية وظيفية للدولة /2 3/ إبرام الديون 4/ عدم القدرة على اإلستثمار تدهور مستوى الخدمات /5

139 2016 / تطور التأجير 2010 التحليل بأثر رجعي ,5 366,6 346,1 312,6 307,2 266,8 225,8 كافة البلديات و 2016 بنسبة % 82 تطور نفقات التأجير بين 2010

140 يعجر رثأب ليلحتلا تاينقت يعجر رثأب ليلحتلا لثمتي ليلحتلا يلاملا يعجرلا يف ليلحت ةلكيه رصانع تاباسحلا ةيلاملا ةيدلبلل ديدحتو اهتاهجوت ةيسيئرلا ىلع ىدم ةرتفلا ةقباسلا 3( 5 وأ 7 )تاونس عوجرلاب ىلإ تايطعم ةينازيملا تاباسحلاو ةيلاملا اهريغو نم تايطعملا ةطبترملا ةيعضولاب ةيلاملا ةعامجلل ةيلحملا.ةينعملا روحمتت ةيجهنم ليلحتلا يلاملا يعجرلا يف ليلحت رصانعلا ةيلاتلا : ليلحت ةلكيه مهأ رصانع باسحلا يلاملا نم ثيح دراوملا تاقفنلاو. ليلحت قسن روطت دراوملا تاقفنلاو ثحبلاو نع هبابسأ. ليلحتلا ةقيرط ربع تارشؤملا ديكأتل وأ ةعجارم ضعب تاجاتنتسلاا ةيلولأا. مييقت مجح ةينويدملا اهروطتو ةردقو ةيعامجلا ةيلحملا ىلع ديدست اهنويد ذإ نأ كلذ ددحي ةردقلا ىلع ضارتقلاا. مييقت ةردقلا ىلع راخدلاا هرابتعاب نوكملا يساسلأا ليومتلل يتاذلا فوقولاو ىلع هتاددحم ةيسيئرلا ةلثمتملاو يف قسن ومن دراوملا تاقفنلاو يفو مكحتلا يف ةينويدملا. مايقلا تاجاتنتساب نكمي عوجرلا اهيلإ دنع ديدحت تاهجوتلا.ةيلبقتسملا

141 يعجر رثأب ليلحتلل ةينمزلا ةرتفلا يعجر رثأب ليلحتلا قفتي نوثحابلا يف ناديم ليلحتلا يلاملا نأ ةدم ليلحتلا لا بجي نأ قوفت عبسلا تاونس لاو بجي نأ لقت ىلع تاونس ثلاثلا. ارابتعاو ىلإ نأ ةرتفلا ةيباينلا سلاجملل ةيدلبلا لا زواجتت ةسمخلا تاونس ريخيف دامتعا سفن.ةدملا املع نأو دامتعا تارتف ةليوط نم نمزلا قوفت ةسمخلا تاونس ليلحتل قسن ومنلا نم هنأش نأ للقي نم ةميق تاجاتنتسلاا ارظن ددعتل رصانع تاريغتملا امدنع نوكت ةرتفلا ةينمزلا ةليوط.ايبسن يفو لباقملا نإف ليلحتلا يف راطإ تارتف ةقباس ةريصق ةيبسن لقأ( نم ثلاث )تاونس لا نكمي نم فوقولا ىلع تاهجوتلا.ةيسيئرلا

142 ةيئانثتسلاا ةيلاملا تلاخدملاو تارثؤملا عم لماعتلا يعجر رثأب ليلحتلا ةملاسل جئاتن ليلحتلا نإف رملأا يضتقي مدع ذخلأا تايطعملاب ةيلاملا ةيئانثتسلاا دراوم( وأ )تاقفن ذإ نأ تايطعملا ةيلاملا ةيئانثتسلاا لا لخدت نمض فرصتلا يلاملا يداعلا نم كلذ تايطعملا ةيلاملا ةقلعتملا ةرتفلاب ةينمزلا 2013/2011 ثيح لجس اهللاخ اعجارت اداح يف صلاختسا دراوملا ةيئابجلا لباقم عافترا ماه يف معد ةلودلا يفو فيراصم.ريجأتلا هيلعو نإف رذحلا يف لماعتلا عم تايطعملا ضرتفي مدع ذخلأا تايطعملاب ةيلاملا ةيئانثتسلاا ةرتفلل ةينمزلا ةروكذملا دنع مايقلا ليلحتلاب يلاملا ءافتكلااو تايطعملاب ةيلاملا ةرتفلل ةينمزلا 2016/2014 املع نأو رملأا لا مهي ضعب تايدلبلا يتلا لا لازت ىلإ دح خيراتلا ريست لعفب تادعاسم ةلودلا نم كلذ تايدلب ةيلاو ةصفق ةيدلبو نيرصقلا ضعبو تايدلب يتيلاو ةجاب فاكلاو ةيدلبو نانجس نم ةيلاو.ترزنب

143 تقنيات التحليل بأثر رجعي التحليل بأثر رجعي دراسة وتحليل هيكلة الموارد والنفقات تقنيات التحليل بأثر رجعي تحليل تطور وعناصر موارد ونفقات التصرف

144 دراسة وهيكلة موارد ونفقات التصرف وتطورها التحليل بأثر رجعي يتم اعتماد نفس التقنيات المعتمدة في الجزء األول من العرض

145 دراسة وهيكلة موارد ونفقات التصرف وتطورها التحليل بأثر رجعي نموها بالنسبة لتقييم السنوي للخمس نسق نمو هيكلة عناصر الموارد والنفقات سنوات السابقة وذلك وفق القاعدة التالية : معدل احتساب يعتمد 100 ) 1 - [))1 - )])هيكلة العنصر للسنة األخيرة / هيكلة العنصر للسنة األولى(^) 1 /عدد السنوات

146 فرصتلا تاقفنو دراوم ومن ليلحت يعجر رثأب ليلحتلا فدهي ليلحت ومن دراوم تاقفنو فرصتلا ىلإ مييقت قسن ةعيبطو ومن اهرصانع للاخ سمخلا تاونس ةقباسلا امب نكمي نم ديدحت اهاحنم نايبو نإ تناك يف عافترا وأ عجارت وأ رارقتسا كلذو ةبسنلاب لكل ةنس ىلع ةدح للاخو ةدملا ةينمزلا ةينعملا.ليلحتلاب ثيحو لثمي لدعم ومنلا يونسلا للاخ ةرتف ليلحتلا لكل رصنع طسوتم ههاجتا للاخ سفن ةرتفلا كلذل نإف هتنراقم بسنب ومنلا لكل ةنس زربي ميقلا ىوصقلا رصنعلل امب ديفي نييحت ىحنملا.صلختسملا

147 دراسة وهيكلة موارد ونفقات التصرف وتطورها التحليل بأثر رجعي سنة من يمكن اعتماد إلى السنة : الموارد عناصر نمو الحتساب التالية احتساب قاعدة والنفقات 100 [ 1 ])حجم العنصر للسنة / حجم العنصر للسنة السابقة( كما يمكن اعتماد قاعدة احتساب معدل والنفقات خالل الفترة المعنية بالتحليل التالية : السنوي النمو لعناصر الموارد 100 ) 1 - [))1 - )])حجم العنصر للسنة األخيرة / حجم العنصر للسنة األولى(^) 1 /عدد السنوات

148 تمرين النقاش 10 دقائق. العرض مدة التمرين : دقيقة دقائق فريق رقم 1 فريق رقم 2 فريق رقم 3 فريق 4

149 التحليل اإلستشرافي التحليل األفقي

150 يفارشتسلاا يلاملا ليلحتلا فيرعت ليلحتلا يفارشتسلاا دصقي فارشتسلااب يلاملا عقوت ام نكمي نأ نوكت هيلع ةيعضولا ةيلاملا ةعامجل ةيمومع ةيلحم ةنيعم للاخ تاونسلا ةمداقلا ( 3 تاونس ىلع لقأ ريدقت ) ءانب ىلع جئاتنلا ةجرختسملا نم ليلحتلا يعجرلا كلذو ةياغل ريدقت روطت اهتانزاوت يلاتلابو مسر تايجيتارتسلاا ةمزلالا عضوو تايلآ اهمعد نإ تناك ؤبنت لوصحب جئاتن ةيباجيا وأ اهليدعت اذإ تناك ؤبنت ثودحب جئاتن.ةيبلس

151 أهداف التحليل اإلستشرافي التحليل االستشرافي توقع تطور نسق الموارد والنفقات خالل فترة التحليل توقع حركة الموارد والنفقات خالل فترة التحليل

152 يفارشتسلإا ليلحتلل ةيلاملا تايطعملا ليلحتلا يفارشتسلاا دمتعي ليلحتلا يلاملا يفارشتسلإا ىلع جئاتن ليلحتلا يلاملا رثأب يعجر كلذكو ليلحتلا يلاملا يدومعلا / ربع تارشؤملا امك بلطتي دكأتلا نم ةملاس هذه جئاتنلا انامض كلذو ةملاسل.تاجرخملا امك بلطتي رفوت ةردقلا ىلع عقوت ام نكمي نأ نوكي هيلع رملأا للاخ تاونسلا ةلبقملا اصوصخ عم تاريغتلا يتلا اهفرعت دلابلا يف لاجم ةيزكرملالا ةياردو ةلماك تاططخملاب ةينطولا ةصاخلا لكب تلااجملا ةصاخ اهنم ةيومنتلا تاذ ةقلاعلا ةرشابملا عجرمب رظنلا يبارتلا ةعامجلل.ةيلحملا

153 يفارشتسلإا ليلحتلل ةيلاملا تايطعملا ليلحتلا يفارشتسلاا نكمي ليلحتلا يلاملا يفارشتسلإا ةعامجلا ةيلحملا نم ريوطت تاهويرانيس ةفلتخم اهتنراقمو اهضعبب ةياغل لوصولا لضفلأ تاعقوتلا ةقلعتملا رييستب قفرملا ماعلا يدلبلا فرصتلاو هيف ىلإ بناج ليومت عيراشملا.ةيلحملا ارابتعاو نلأ تاودأ ليومت ةينازيم فرصتلا وأ رامثتسلاا موقت اساسأ ىلع دراوملا ةيتاذلا تلايوحتو ةلودلا ضارتقلااو نإف هذه رصانعلا ربتعت رواحم ليلحتلا يلاملا.يفارشتسلإا

154 المعطيات المالية للتحليل اإلستشرافي التحليل االستشرافي الموارد الذاتية موارد ذات صبغة جبائية موارد ذات صبغة غير جبائية

155 يفارشتسلإا ليلحتلل ةيلاملا تايطعملا ليلحتلا يفارشتسلاا فدهي ليلحتلا يلاملا يفارشتسلإا يف اذه لاجملا ىلإ عضو تايللآا ةليفكلا قيقحتب تايوتسم لضفأ يف ةيابج دراوملا وهو ام ضرتفي ةسارد ليلحتو ريهطتو لوادج ليصحتلا لوادجو ةعباتملا امب نم هنأش نأ صلقي نم تاضارتعلاا يلاتلابو تاءافعلإا ةيئابجلا يلاتلابو نمضي ةملاس تاجرخم ليلحتلا يلاملا يفارشتسلإا مث دامتعا ةيجتارتسإ ةيعقاو ةيعوضومو نكمت نم ليصحت.تادلختملا ةغبص تاذ دراوملا ةيئابجلا

156 يفارشتسلإا ليلحتلل ةيلاملا تايطعملا ليلحتلا يفارشتسلاا فدهي ليلحتلا يلاملا يفارشتسلإا يف اذه لاجملا ىلإ عضو تايللآا ةليفكلا قيقحتب تايوتسم لضفأ يف ليصحت دراوملا ريغ ةيئابجلا وهو ام ضرتفي ةسارد ليلحتو هذه ةيعونلا نم دراوملا ثيحب متي ديدحت تاردقلا ةيقيقحلا ةعامجلل ةيلحملا يف اذه لاجملا طبضو فلتخم اهتانوكم ديدحتو طاقن ةوقلا طاقنو فعضلا ثيحب متي ذاختا تاءارجلإا ةمزلالا معدل ام وه يباجيا فاشتكاو بابسأ فعض دودرملا ةبسنلاب امل وه يبلس ذاختاو تاءارجلإا ةميلسلا ةيعقاولاو اهنيسحتل نمضي ةملاس تاجرخم ليلحتلا يلاملا يفارشتسلإا مث دامتعا ةيجتارتسإ ةيعقاو ةيعوضومو نكمت نم ليصحت.تادلختملا ريغ ةغبص تاذ دراوملا ةيئابجلا

157 يفارشتسلإا ليلحتلل ةيلاملا تايطعملا ليلحتلا يفارشتسلاا ىلع مغرلا نم هتيمهأ هرابتعاب لكشي % 35 نم ةلمج دراوم ناونعلا لولأا ( بانملا نم لاملا + كرتشملا معدلا + يئانثتسلاا حنم رييستلا ) و % 50 نم ةلمج دراوم ناونعلا يناثلا تادعاسم( + تادامتعإ ةلاحم + رخدم لاملا )كرتشملا نإف اذه ىطعملا بعصي ةرطيسلا هيلع رابتعاب نأ بسن هروطت ريغ ةرقتسم فلتختو نم ةنس ىلإ ىرخأ امك نأ مكحتلا يف هتاجرخم لا عجري ةعامجلل ةيلحملا يلاتلابو نإف ليلحتلا يفارشتسلإا اذهل رصنعلا ضرتفي رذحلا ثيحب متي دامتعا ىندأ تايوتسم روطتلا.ةضرتفملا ةلودلا تلايوحت

158 المعطيات المالية للتحليل اإلستشرافي التحليل االستشرافي االقتراض يمكن التحليل المالي اإلستشرافي من ضبط حاجياتنا من التمويل عن طريق اإلقتراض كما يمكن من ضبط أثار تسوية أقساط القروض التي تم إبرامها أو المزمع أخذها على التصرف وكذلك على االستثمار وبالتالي تحديد مخلفاتها على التوازنات المالية للجماعة المحلية. التحليل اإلستشرافي هو آلية هامة تمكن من ضبط حدود مستوى التداين الذي يمكن للجماعة العمومية تحمله.

159 يفارشتسلإا ليلحتلل ةيلاملا تايطعملا ليلحتلا يفارشتسلاا ربتعي عضو ططخم يرامثتسا يثلاث( وأ )يسامخ افده ليلحتلل يفارشتسلإا امك نأ حاجنلا يف اذه بناجلا لا نكمي نأ ققحتي نودب ماملإ لماك ميلسو رداصمب ليومتلا وهو ام ينعي بوجو جاردإ ططخم رامثتسلاا يف فلتخم تاهويرانيسلا ةحرتقملا ثيحب نكمي نم ديدحت ويرانيسلا لضفلأا.رامثتسلال ضارتقلاا

160 المعطيات المالية للتحليل اإلستشرافي التحليل االستشرافي التحليل اإلستشرافي عن 3 سنوات. يقل ال المدى قصير زمني مجال في هدف لوضع أداة هو وهو ما يفترض متابعة دقيقة ومتواصلة سنوي لمختلف المدخالت المعتمدة مما المحلية من تحقيق نتائج أفضل. لإلستراتيجية المعتمدة من شأنه أن يمكن وتحيين الجماعة

161 يفارشتسلإا ليلحتلاب ةقلعتملا تايلاكشلإا يفارشتسلإا ليلحتلا حرطي ليلحتلا يفارشتسلإا يف سنوت ةبسنلاب ةرتفلل ةمداقلا تايلاكشإ ةديدع ةطبترم 26 روتسدب 2014 يفناج : سرك روتسدلا 2014 اماظن ايزكرملا اديدج عطقي عم ماظنلا يزكرملالا يلاحلا وهو ام رثؤيس ةرورضلاب ىلع عقاولا يلاملا تاعامجلل ةيلحملا. ميمعت ماظنلا يدلبلا ىدأ ىلإ عيسوت لاجملا يبارتلا ل 197 ةيدلب ةفاض إ ىلإ ثادحإ 86 ةيدلب ةديدج لقن ادراوم ةيفاضإ ةديدج ةدئافل تايدلبلا امك اهلمح تاقفن ةيفاضإ تناك ةعجار لبق ميمعتلا سلاجملل.ةيوهجلا مت هيجوت عورشم نوناق ديدج سلجمل باون بعشلا ةعجارمل ريياعم عيزوت بانملا نم لاملا كرتشملا وهو ام ريغيس دعاوق.هعيزوت سرك تاهجوت ةديدج يف لاجم صيلقت قراوفلا نيب تاهجلا امب هينعي كلذ نم غيص رييغت ليوحت تامهاسم ةلودلا يف ليومت تاعامجلا.ةيلحملا ةعجارم ةلجم ةيابجلا ةيلحملا وهو ام نم هنأش نأ رثؤي ىلع دراوملا.ةيتاذلا

162 اإلشكاليات المتعلقة بالتحليل بأثر رجعي التحليل بأثر رجعي يتوقع أن تتطور مساهمة الدولة في موارد الجماعات % 1.2 خالل سنة 2017 الى % 5 خالل التسعة سنوات القادمة. من المحلية

163 يفارشتسلإا ليلحتلل ةينمزلا ةرتفلا يفارشتسلإا ليلحتلا قفتي نوثحابلا يف ناديم ليلحتلا يلاملا نأ ةدم ليلحتلا يفارشتسلإا لا بجي نأ قوفت تاونس عبسلا لاو بجي نأ لقت ىلع تاونس ثلاثلا. ارابتعاو ىلإ نأ ةرتفلا ةيباينلا سلاجملل ةيدلبلا لا زواجتت ةسمخلا تاونس ريخيف دامتعا سفن.ةدملا املع ارابتعاو امل مت هركذ هنإف بجي ةداعإ ةسارد تاجرخم ليلحتلا يفارشتسلإا لاعافت عم تاريغتلا يتلا نكمي نأ ثدحت يف لاجم زيكرت تاهجوتلا ةديدجلا روتسدل 2014.

164 1 تاريدقت روطت ومن دراوم تاقفنو ةعامجلا ةيلحملا للاخ ةرتف ليلحتلا. 2 تاريدقت روطت فرصتلا يف ةينويدم ةعامجلا ةيلحملا للاخ ةرتف.ليلحتلا 3 تاريدقت تانزاوتلا ةيلاملا ةعامجلل ةيلحملا للاخ ةرتف ليلحتلا. 4 تاريدقت روطت ةيلام ةعامجلا ةيلحملا قفو شماهلا لجسملا للاخ ةرتف.ليلحتلا 5 مييقت ةردقلا ىلع راخدلاا ىلع هتاددحم ةيسيئرلا ةلثمتملاو يف قسن ومن دراوملا تاقفنلاو يفو مكحتلا يف ةينويدملا ريفوتو ليومتلا يتاذلا. 6 مايقلا تاجاتنتساب نكمي عوجرلا اهيلإ دنع ديدحت تاهجوتلا.ةيلبقتسملا يفارشتسلإا ليلحتلا تاينقت يفارشتسلإا ليلحتلا روحمتت ةيجهنم ليلحتلا يلاملا يعجرلا يف ليلحت رصانعلا ةيلاتلا :

165 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي تقديرات نمو الموارد والنفقات : يفترض تقدير نمو موارد ونفقات العنوان األول ل إسقاط تطور مختلف عناصر الموارد والنفقات خالل فترة التحليل باستثناء الدعم االستثنائي وبيع العقارات وفوائد الدين على أساس نمو سنوي يعادل معدل النمو السنوي المسجل خالل فترة التحليل الرجعي. حجم العنصر للسنة الموالية = حجم العنصر للسنة ) 1 +)معدل النمو السنوي لفترة التحليل الرجعي(/ 100 )

166 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي تقديرات نمو الموارد والنفقات : سنة 1 سنة 2 سنة 3 سنة 4 سنة 5 عناصر الموارد والنفقات معدل النمو السنوي خالل فترة التحليل الرجعي

167 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي تقديرات نمو الموارد والنفقات : بالنسبة لعنصر بيع العقارات وفي صورة عزم الجماعة المحلية برمجة بيع عقارات خالل فترة المخطط فإنه يقع اعتبار تقديرات الجماعة المحلية لمحصول بيع العقارات كما هو وضمن السنة المبرمج بها. بالنسبة كاملة. مرصود هو ما خالص برمجة يقع الدين لفوائد باألقساط السنوية

168 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي تقديرات التصرف في المديونية : سداد ديون تقتضي افتراض جملة الديون أو جديدة. تقديرات السداد السنوي جزء منها بشرط أن ال خالل تؤدي فترة التحليل اإلستراتجية بطريقة تضمن المعتمدة لخلق عناصر الديون سنة 1 سنة 2 سنة 3 سنة 4 سنة 5

169 يلاملا نزاوتلا تاريدقت : ربعي حرتقملا يريدقتلا يلولأا ةرتفل ليلحتلا يفارشتسلإا ىلع ةردق ةعامجلا ةيلحملا ىلع ةئبعت دراوملا فلتخمب اهفانصأ دسجتيو كلذ نم للاخ دادعإ لودج نزاوت ماع ةرتفل ليلحتلا نمضتي ابوجو تاريدقت روطت دراوملا تاقفنلاو ةيوستو نويدلا امب نكمي نم طبض ةلمج دراوملا نكمملا اهتئبعت ةهباجمل تابلطتم فرصتلا.رامثتسلااو يفارشتسلإا ليلحتلا تاينقت يفارشتسلإا ليلحتلا

170 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي تقديرات التوازن المالي عناصر الموارد جملة موارد ع (1) 1 عناصر النفقات : سنة 1 سنة 2 سنة 3 سنة 4 سنة 5 المجموع سداد ديون التصرف جملة نفقات العنوان األول (2) فواضل تصرف )2(-)1(=)3( سداد أصل الدين السنوي والمتخلد من اصل الدين )4( هامش التصرف واالستثمار واإلقتراض )4(-)3(=)5(

171 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي يعتمد هامش للجماعة للمحلية لضبط رئيسية كأداة التصرف التقديرات والتوازنات النهائية رسم اإلستراتيجية النهائية

172 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي : تقديرات تطور مالية الجماعة المحلية وفق الهامش التصرف خالل فترة التحليل فرضيات نمو موارد العنوان األول : يفترض تقدير نمو موارد العنوان األول وفق هامش التطور إسقاط تطور مختلف عناصر موارد العنوان األول خالل فترة التحليل اإلستشرافي باستثناء المعلومين على العقارات المبنية واألراضي غير مبنية ومداخيل األكرية ومحاصيل بيع العقارات على أساس طبيعة معدل النمو السنوي المسجل خالل فترة التحليل الرجعي مقارنة بأدنى وأعلى نسبة نمو سنوية خالل نفس الفترة وباعتبار خصوصية كل عنصر وما تتضمنه من هامش تصرف.

173 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي : تقديرات تطور مالية الجماعة المحلية وفق التصرف هامش خالل فترة التحليل فرضيات نمو موارد العنوان االول : إذا كان معدل النمو سلبي يمكن إسقاط العنصر وفق نسبة النمو الدنيا مع هامش نمو سنوي ضعيف باعتبار الخصوصية المسجلة للعنصر خالل فترة التحليل الرجعي. إذا كان معدل النمو يتوسط نسبة النمو الدنيا ونسبة النمو القصوى يمكن إسقاط العنصر وفق معدل النمو المسجل مع هامش نمو سنوي متوسط باعتبار الخصوصية المسجلة للعنصر خالل فترة التحليل الرجعي. إذا كان معدل النمو قريب من نسبة النمو القصوى يمكن النسبة القصوى المسجلة مع هامش نمو سنوي ضعيف المسجلة للعنصر خالل فترة التحليل الرجعي. إسقاط العنصر وفق باعتبار الخصوصية.

174 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي اسقاطات عناصر الموارد عناصر فترة التحليل الرجعي فرضيات النمو لفترة التحليل موارد ع. 1 ادني نمو أقصى نمو معدل النمو السنوي نسبة النمو المعتمدة )1( هامش النمو السنوي )2( سنة 5 سنة 4 سنة 3 سنة 2 سنة 1 نسبة النمو المقترحة * )3( معدل النمو = 3 )*(

175 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي : تقديرات تطور مالية الجماعة المحلية وفق هامش التصرف خالل فترة التحليل فرضيات نمو موارد العنوان األول : بالنسبة لمداخيل األكرية يقع اعتماد نسبة نمو سنوية لفترة التحليل في حدود نسبة معقولة ومنطقية يتم ضبطها وفقا لدراسة تتضمن قدرة الجماعة المحلية على تفعيل إجراءات اإلستخالص مع اعتبار مردود األكرية الجديدة واستخالص المتخلدات بعنوان هذا العنصر. بالنسبة الستخالص معاليم اإلشغال الوقتي القيام بجرد جملة هذه المعاليم والعمل على للطريق العام على استخالصها سنويا. المحلية الجماعة

176 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي : تقديرات تطور مالية الجماعة المحلية وفق التصرف هامش خالل فترة التحليل فرضيات نمو موارد العنوان األول : وفي صورة عزم الجماعة المحلية الجماعة المحلية برمجة بيع عقارات خالل فترة التحليل فإنه لمحصول بيع العقارات كما هو وضمن السنة المبرمج بها. تقديرات اعتبار يقع بالنسبة للمعلوم على عقارات المبنية والمعلوم على األراضي غير المبنية يفترض وضع خطة للتقليص من بقايا الت ثقيالت والت رفيع في نسبة االستخالص إلى ما ال يقل عن المعدل الوطني وتقليص هام لبقايا التثقيالت بنهاية فترة التحليل وذلك باعتماد التحيين السنوي لجداول التحصيل والمتابعة وتطهيرها واعتماد نسب نمو سنوية لالستخالص تراعي الهدف المنشود وخصوصية العنصر.

177 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي السنة المرجع سنة 1 سنة 2 سنة 3 سنة 4 سنة 5 بقايا التثقيالت )1( مبلغ جدول التحصيل )2( تطور مبلغ التحصيل باعتبار التحيين )*( جملة التثقيالت )2( + )1( = )3( االستخالص السنوي )4( نسب االستخالص السنوية )* )* البقايا )4( )3( = )5(.100 * ) )*( نسبة النمو السنوي المعتمد باعتبار التحيين السنوي لجدول التحصيل. )**( نسبة االستخالص السنوية = )االستخالص السنوي / جملة التثقيالت

178 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي : تقديرات تطور مالية الجماعة المحلية وفق الهامش المسجل خالل فترة التحليل فرضيات نمو موارد العنوان األول : على الجماعة المحلية تجنب تضخيم اإلسقاطات المالية. حتى ال يؤدي إلى اإلخالل بتوازناتها

179 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي : تقديرات تطور مالية الجماعة المحلية وفق هامش التصرف خالل فترة التحليل فرضيات نمو نفقات العنوان األول : يفترض تقدير تطور نفقات العنوان األول إسقاط مختلف عناصر النفقات على فترة التحليل وفق منهجية تقوم على الترشيد وتراعي خصوصية ومتطلبات كل عنصر ودون السقوط في التقدير العشوائي وخلق ديون جديدة. بالنسبة للتأجير يمكن اعتماد نسبة نمو سنوية ال اإلحاالت على التقاعد والترقيات وتسميات في الجماعة المحلية إجراء انتدابات معينة يقع ضم وحسب التوزيع السنوي المبرمج لها. تقل عن النسبة المتداولة مع األخذ بعين االعتبار الخطط الوظيفية المبرمجة وفي صورة اعتزام كلفتها التقديرية حسب نوعية الخطط والرتب

180 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي تقديرات تطور مالية الجماعة المحلية وفق هامش التصرف خالل فترة التحليل : فرضيات نمو نفقات العنوان األول : يتعين بالنسبة لوسائل المصالح اعتماد إستراتيجية تقوم على تحسين مستوى الخدمات واعتبارها هدفا يجب العمل على تحقيقه دون أن يؤدي ذلك إلى المساس بمبدأ ترشيد النفقات. بالنسبة لنفقات وسائل المصالح المتعلقة بالصيانة يقع ضبط كلفتها الحقيقية وإسقاطها على امتداد فترة التحليل وفق نسب نمو تراعي خصوصية العنصر وتحول دون خلق ديون. بالنسبة لنفقات وسائل المصالح األخرى يقع ضبط الكلفة الحقيقية لكل عنصر وإسقاطها على فترة التحليل وفق نسبة نمو تأخذ بعين االعتبار التطور العادي لألسعار ومؤثرات التضخم المالي وخصوصية العنصر ومتغيراته ودون خلق ديون جديدة. بالنسبة لسداد ديون العنوان األول وجب على الجماعة المحلية سداد ديونها تجاه المؤسسات الخاصة والمؤسسات العمومية وفق برنامجها المعد في الغرض.

181 تقنيات التحليل اإلستشرافي التحليل اإلستشرافي اسقاطات عناصر الموارد عناصر فترة التحليل الرجعي فرضيات النمو لفترة التحليل نفقات ع. 1 ادني نمو أقصى نمو معدل النمو السنوي نسبة النمو المعتمدة )1( هامش النمو السنوي )2( سنة 5 سنة 4 سنة 3 سنة 2 سنة 1 نسبة النمو المقترحة * )3( معدل النمو = 3 )*(

182 تفسير النتائج وضبط االستراتجيات

183 وظيفة المحلل المالي تفسير النتائج انجاز التحليل المالي التأكد من سالمة مخرجات التحليل وظيفة المحلل المالي رسم التوجهات العامة التي تساعد في إعداد االستراتجيات تفسير النتائج

184 التأكد من سالمة المخرجات تفسير النتائج 1. التأكد من سالمة النتائج : يعتبر التأكد من سالمة النتائج أحد أهم عناصر التحليل المالي وهو جزء أساسي ال يمكن بدونه ضمان نجاح االستراتيجيات التي سيتم اعتمادها وبالتالي فإن على المحلل المالي اعتماد التقنيات الضرورية التي تمكنه من التأكد من سالمة المخرجات.

185 تقنيات التأكد من سالمة المخرجات تفسير النتائج مقارنة ومقاربة نتائج التحليل عبر المؤشرات التحليل الرجعي

186 تقنيات التأكد من سالمة المخرجات تفسير النتائج مقارنة ومقاربة نتائج التحليل عبر المؤشرات التحليل االستشرافي

187 تقنيات التأكد من سالمة المخرجات تفسير النتائج مقارنة ومقاربة نتائج التحليل عبر الرجعي التحليل االستشرافي