Chapter 4 JOB ORDER COSTING 1

النسخ

1 Chapter 4 JOB ORDER COSTING 1

2 Job Order Costing المفاهيم األساسية لنظم تحديد التكلفة Building Block Concepts of Costing Systems The following five terms constitute the building blocks that will be used in this chapter: 1. A cost object is anything for which a separate measurement of costs is desired. غرض التكلفة: أي شييينر برغي قن س تك لكتل فش ل يييكل قف يييل ست اكمث قتبت رل و خ ملر ال تت ة رل لكلفة ا ييي و خ ملر 2. Direct costs of a cost object are costs that are related to the particular cost object and can be traced to it in an economically feasible way. التكتل ف ال ختشرة لغرض التكلفة: التكتل ف ال رلخطة لغرض لكلفة حتد لالتن ا كن لتخعهت عل ش لطراقة كقة است تدات. 3. Indirect costs of a cost object are costs that are related to the particular cost object but cannot be traced to it in an economically feasible way. التكتل ف ال رلخطة لغرض لكلفة حتد لالتن ا كن عل ش لطراقة كقة است ييييتدات لاتص ل على غرض التكلفة لتست تام طراقة لت ي التكلفة يييي ي التكتل ف غ ر ال ختشييييرة 4. Cost pool is a grouping of individual indirect cost items. Cost pools can range from broad, such as all manufacturing-plant costs, to narrow, such as the costs of operating metal-cutting machines. Cost pools are often organized in conjunction with costallocation bases مجمع التكلفة هم لب ع لعتة عقت ر لكلفة قرداة لا كن اث لتسع ب عتت التكلفة لت ل ول لكتل ف ال لتعخر عن لكتل ف ل غ ل تو قتت التقط ع. قع ال اث لض ق 5. Cost allocation base is a factor that is the common denominator for systematically linking an indirect cost or group of indirect costs to a cost object. أسااااص ت ااااية التكلفة هم العت ل ال يييترذ الري ارلك ل يييكل قهبن التكلفة غ ر ال ختشيييرة أل ب معة التكتل ف غ ر ال ختشرة لعق ر التكلفة. 2

3 اعتخر ييطلت لع ن التكلفة )Cost Assignment ييطلحت عت ت لتع ن التكتل ف سييمار ختشييرة أل غ ر ختشييرة الى غرض التكلفة ل ييييييطلت لتخع التكلفة )Cost tracing هم ييييييطلت حتد لتع ن التكتل ف ال ختشييييييرة ا ت ييييييطلت ل ييي ي التكلفة )Cost allocation ق ييي ر الى لع ن التكتل ف غ ر ال ختشيييرة لا كن عرض الع سة ل ن هره ال فته ص الر ثة وتاللن: We also need to introduce and explain two more terms before discussing costing systems: هناك ماطلحان نحتاج الى شرحهما لدراسة نظم تحديد التكلفة : 4. Cost pool. A cost pool is a grouping of individual indirect cost items. Cost pools can range from broad, such as all manufacturing-plant costs, to narrow, such as the costs of operating metal-cutting machines. Cost pools are often organized in conjunction with cost-allocation bases. مجمع التكلفة هم لب ع لعتة عقت ر لكلفة قرداة لا لتعخر عن لكتل ف ل غ ل تو قتت التقط ع. كن أث لتسع ب عتت التكلفة لت ل ول لكتل ف ال قع ال اث لض ق 6. Cost-allocation base. How should a company allocate costs to operate metal-cutting machines among different products? One way to allocate costs is based on the number of machine-hours used to produce different products. The cost-allocation base (number of machine-hours) is a systematic way to link an indirect cost or group of indirect costs (operating costs of all metal-cutting machines) to cost objects (different products). For 3

4 example, if indirect costs of operating metal-cutting machines is $500,000 based on running these machines for 10,000 hours, the cost allocation rate is $500,000 10,000 hours = $50 per machine-hour, where machine-hours is the cost allocation base. If a product uses 800 machine-hours, it will be allocated $40,000, $50 per machine-hour 800 machine-hours. أساص ت اية التكلفة: و ف ابي ل ي لكتل ف ل غ ل تو قتت التقط ع ال ب عة قن ب ع لكلفة لح ت على ال قتبتت ال تلفة أحت األسييتل ي هم ل يي ي التكتل ف على أسييتك عتد سييتعتت الع ل االلن ال سييت ت ة إلبتتج ال قتبتت ال تلفة لاعت أسيييييتك ل ييييي ي التكلفة عتد سيييييتعتت الع ل االلن العت ل الري ارلك لطراقة بظت ة التكلفة غ ر ال ختشيييييرة أل ب معة ن التكتل ف غ ر ال ختشييرة لكتل ف ل ييغ ل ول تو قتت التقط ع لغرض التكلفة ال قتبتت ال تلفة لغتلخت ت لست تم ال روتت محرك أو مسبب التكلفة ال تص لتلتكتل ف غ ر ال ختشرة عتد ستعتت الع ل االلن وأستك لت ي التكلفة بظرا لع سة السخي لالقت بة ل ن التغ رات قن ستمى حرذ التكلفة لالتغ رات قن التكتل ف غ ر ال ختشرة لست اكمث أستك الت ي التكلفة تل ت. على سيخ ل ال رت ا ا وتبا التكتل ف غ ر ال ختشيرة لت يغ ل طالت لقط ع ال عتدث هن دلالر لقتر على ل يغ ل هره اآلالت ل تة ستعة قإث عت ل ي التكلفة هم ستعة = 50 دلالر ا لكل ستعة ح ث لكمث سيييتعتت الع ل االلة هن ستعتة ل ييي ي التكلفة. ا ا وتث ال قتت اسيييت تم 800 سيييتعة ع ل الن قسييي تص ل ييي ي دلالر لهن عخترة 50 دلالر ا قن 800 ستعة ن ستعتت ال تو قة. Job-Costing and Process-Costing Systems Management accountants use two basic types of costing systems to assign costs to products or services: 1. Job-costing system. In this system, the cost object is a unit or multiple units of a distinct product or service called a job. Each job generally uses different amounts of resources بظتم لحتات ولفة اال ر اإلبتتجن: ات رل غرض التكلفة قن هرا القظتم قن لحتة أل لحتات تعتدة ن سييييييلعة أل تت ة اطلق عل هت ا ر.)Job ة 2. Process-costing system. In this system, the cost object is masses of identical or similar units of a product or service بظتم لحتات لكلفة ال راحل: ات رل غرض التكلفة لهرا القظتم قن لحتات تطتلقة ال ت تثلة ن السلعة ال ال ت ة. 4

5 Many companies have costing systems that are neither pure job costing nor pure process costing but have elements of both. Costing systems need to be tailored to the underlying operations. اث العتات ن ال يييييروتت لتاهت بظص لحتات لكلفة ألا ر لحتة لال بظتم لحتات لكلفة راحل لحتة للكن لهت ت يييييت ي ن ول قه ت. 5

6 Job Costing: Evaluation and Implementation We illustrate job costing using the example of Robinson Company, a company that manufactures and installs specialized machinery for the paper-making industry. In early 2011, Robinson receives a request to bid for the manufacturing and installation of a new paper-making machine for the Western Pulp and Paper Company (WPP). Robinson had never made a machine quite like this one, and its managers wonder what to bid for the job. Robinson s management team works through the five-step decision-making process. لتمض ت بظتم األلا ر اإلبتتج ة سمف بقمم لت ست تام رت ل روة Robinson ال روة التن لقمم لت ق ع للرخ ا اآلالت ال ت يييي يييية ل ييييقتعة المرع. قن ألا ل عتم 2011 للقا شييييروة Robinson طلخ ت لتقتاص عطترات لت ييييق ع للرخ ا طلة ل يق ع المرع جتاتة ل يروة (WPP).Western Pulp and Paper Company لص لكن شيروة Robinson ست يقعا طلة رل هره االلة ألت ا لاتسييتر تارلهت ع ت ابي عل هص التقتم للح ييم على الفر يية قن ل ييق ع هره االلة. اع ل قراق اإلدارة قن شروة Robinson ن ت ع ل ة قع القرار كمبة ن ت س تطمات. 1. Identify the problems and uncertainties. The decision of whether and how much to bid for the WPP job depends on how management resolves two critical uncertainties: what it will cost to complete the job and the prices that its competitors are likely to bid. التعرف على المشاكل وعدم اليقين. اعت ت القرار ت ا ا وتث اقخغن لقتاص عرض للح م على عطتر شروة WPP لسترلهت على و ف ة س تم اإلدارة لحل اثق ن ن ألجش عتم الت قن لهن وص سييييي كلف او ت ال ه ة اال ر االبتتجن( لاألسيييييعتر التن ن ال حت ل أث اقت هت قتقسمهص. 2. Obtain information. Robinson s managers first evaluate whether doing the WPP job is consistent with the company s strategy. Do they want to do more of these kinds of jobs? Is this an attractive segment of the market? Will Robinson be able to develop a competitive advantage over its competitors and satisfy customers? Robinson s managers conclude that the WPP job fits well with the company s strategy. Robinson s managers study the drawings and engineering specifications provided by WPP and decide on technical details of the machine. They compare the specifications of this machine to similar machines they have 6

7 made in the past, identify competitors who might bid on the job, and gather information on what these bids might be. الحااا ع على المعل ما. اقمم تارل شييروة Robinson ألال لتق ص ت ا ا وتث اال ر اإلبتتجن لعطتر شييروة WPP اتسييق ع استرال ب ة ال روة. هل اراتلث الق تم لتل ات ن هره األبماع ن العطترات هل هرا ج ر جراب ن السمع هل ستكمث شروة Robinson ستدرة على لطمار ة لقتقس ة على قتقس هت لارضتر الع ر ا لي تارل رللقسمث الى أث عطتر ال تعلقة ل روة WPP اتماقق ع استرال ب ة ال روة. اترك تارل شروة Robinson الرسم تت لال ما فتت الهقتس ة التن لمقرهت شروة WPP لاقررلا التفت ل الفق ة لآللة. ابهص اقتربمث ما فتت هرا البهتز لتآلالت ال تثلة التن قعمهت قن ال تضن لاحتدلث ال قتقس ن الران ست اقم مث لتل ااتة على العطتر لاب عمث علم تت حم ته ة هره العرلض. 3. Make predictions about the future. Robinson s managers estimate the cost of direct materials, direct manufacturing labor, and overhead for the WPP job. They also consider qualitative factors and risk factors and think through any biases they might have. For example, do engineers and employees working on the WPP job have the necessary skills and technical competence? Would they find the experience valuable and challenging? How accurate are the cost estimates, and what is the likelihood of cost overruns? What biases do Robinson s managers have to be careful about? قم بعمل تنبؤا ح ع المسااااااتقبل اقمم تارل شييييييروة Robinson لتقتار لكلفة ال ماد ال ختشييييييرة لاألجمر ال ختشييييييرة لالتكتل ف ال يقتع ة الغ ر ختشيرة لعطتر شيروة.WPP و ت أبهص افكرلث قن العما ل القمع ة لعما ل ال طر لافكرلث قن أي لح ات ست لكمث لتاهص. على سييييييخ ل ال رت هل ا تلد ال هقتسييييييمث لال م فمث العت لمث على عطتر شييييييروة WPP ال هترات ال ز ة لالكفترة الفق ة هل سيييي بتلث لبرلة س ة ل ييييعخة ت تى دسة لقتارات التكلفة ل ت هم احت ت لبتلز التكتل ف ت هن التح ات التن ابي على تاري شروة Robinson لمتن الحرر ل أبهت Remember, Robinson has not made a machine quite like this one. Robinson s managers need to be careful not to draw inappropriate analogies and to seek the most relevant information when making their judgments. لرور أث شروة Robinson لص ل قع طلة رلهت ن سخل. ابي على تاري رللقسمث أث اكمبما حرا ن على عتم استقختط ل خ هتت غ ر ة لالسعن الى الح م على ال علم تت األورر لة عقت ا تار أحكت هص. 7

8 4. Make decisions by choosing among alternatives. Robinson bids $15,000 for the WPP job. This bid is based on a manufacturing cost estimate of $10,000 and a markup of 50% over manufacturing cost. The $15,000 price takes into account likely bids by competitors, the technical and business risks, and qualitative factors. Robinson s managers are very confident that they have obtained the best possible information in reaching their decision. ات اذ القرارا عن طريق االختيار من بين البدائل. شييييييروة Robinson لقتم دلالر ن اجل العطتر شييييييروة WPP ح ث استقت عرض السعر هرا الى لقتار لكلفة الت ق ع لق ة دلالر لبسخة 50 على لكلفة الت ق ع. اأتر سيييييعر دلالر قن االعتختر العرلض ال حت لة ن سخل ال قتقسييييي ن لال تطر الفق ة لالتبتراة لالعما ل القمع ة. ترار Robinson لاثقمث جت ا ن أبهص ح لما على أقضل ال علم تت ال كقة قن التم ل الى سرارهص. 5. Implement the decision, evaluate performance, and learn. Robinson wins the bid for the WPP job. As Robinson works on the WPP job, it keeps careful track of all the costs it has incurred (which are detailed later in this chapter). تنفيذ القرار وتقييم األداء والتعلم رللقسيمث افمز قن الح يم على عطتر شيروة.WPP بظر ا ألث Robinson اع ل قن عطتر شروة WPP قإبش اتتخع ج ع التكتل ف التن لكختهت لالتن اتص لف لهت الحق ت قن هرا الف ل(. Normal Costing The difficulty of calculating actual indirect-cost rates on a weekly or monthly basis means managers cannot calculate the actual costs of jobs as they are completed. However, managers, including those at Robinson, want a close approximation of the costs of various jobs regularly during the year, not just at the end of the fiscal year. Managers want to know manufacturing costs (and other costs, such as marketing costs) for ongoing uses, including pricing jobs, monitoring and managing costs, evaluating the success of the job, learning about what worked and what didn t, bidding on new jobs, and preparing interim financial statements. Because of the need for immediate access to job costs, few companies wait to allocate overhead costs until year-end when the actual manufacturing overhead is finally known. Instead, a predetermined or budgeted indirect-cost rate is calculated for each cost pool at the beginning of a fiscal year, 8

9 and overhead costs are allocated to jobs as work progresses. For the numerator and denominator reasons already described, the budgeted indirect-cost rate for each cost pool is computed as follows: ال ييييعملة قن حسييييتب عتالت التكلفة غ ر ال ختشييييرة الفعل ة على أسييييتك اسييييخمعن ال شييييهري لعقن اث رجت اإلدارة ال اسيتط عمث حسيتب التكتل ف الفعل ة لأللا ر اإلبتتج ة عقت ت لتص ل ع لد ارغي رجت اإلدارة قن الم يم الى رسص لقراخن الى حت ت للتكتل ف ال ييييقتع ة لأللا ر ال تلفة لل ييييكل قتظص ت العتم لل س عقت بهتاة العتم لارغي رجت اإلدارة قن الم ييم الى التكتل ف ال يقتع ة للكتل ف اترى رل لكتل ف التسييماق( ن اجل اسيت تا تلهت ال سييت رة قن أغراض عتاتة رل لسييييع ر األلا ر لادارة لكتل ف لاعتاد القما ص ال تل ة الفتراة للسييييي هره ال قتقع ال حققة ن التحتات الفمري لتكتل ف األلا ر قتث سل ن ال ييييييروتت لقتظر حتى لتعرف على التكتل ف اإلضييييييتق ة الفعل ة عقت بهتاة العتم( سخل اث ل ييييييي التكتل ف اإلضيتق ة لحسيتب لكتل ف األلا ر للتال ن لد اتص حسيتب عت لكلفة غ ر ختشيرة حتد قت ت ال ططت طخقت لل مازبة لكل ب ع لكلفة عقت لتااة السيييقة ال تل ة لل يييي التكتل ف اإلضيييتق ة لأللا ر لعت االبتهتر ن ع ل تت الت يييغ ل ختشييرة ل لد لحسييتب عت لح ل التكتل ف غ ر ال ختشييرة ال ططة طخقت لل مازبة لكل ب ع لكلفة لقسيي ة التكتل ف غ ر ال ختشيييرة السيييقماة ال ططة طخقت لل مازبة على و ة ال حبص أسيييتسييين ل ييي ي التكلفة السيييقمي ال طك طخقت لل مازبة للتست تام هره ال عتالت ال ططة لتل مازبة بح ل على التكلفة العتداة لكل ا ر. للعرف التكلفة العتداة )Normal Costing لتبهت طراقة لتحتات التكلفة لالتن اتص قن ضييييييم هت لتخع التكتل ف ال ختشييييييرة لغرض التكلفة لتسيت تام عتالت لكلفة ختشيرة قعل ة ضيرللة قن و تت قعل ة ل تت ت التكلفة ال ختشيرة للح ل التكتل ف غ ر ال ختشرة على أستك عتالت لكلفة غ ر ختشرة ططة لتل مازبة ضرللة قن و تت أستك الت ي الفعل ة. Using budgeted indirect-cost rates gives rise to normal costing. Normal costing is a costing system that 1. traces direct costs to a cost object by using the actual direct-cost rates times the actual quantities of the direct-cost inputs 9

10 2. allocates indirect costs based on the budgeted indirect-cost rates times the actual quantities of the cost-allocation bases. We illustrate normal costing for the Robinson Company example using the following seven steps to assign costs to an individual job. This approach is commonly used by companies in the manufacturing, merchandising, and service sectors. المدخل العام لتحديد تكلفة االوامر General Approach to Job Costing Step 1: Identify the Job That Is the Chosen Cost Object. The cost object in the Robinson Company example is Job WPP 298, manufacturing a paper-making machine for Western Pulp and Paper (WPP) in ال ط ة )1( تحديد االمر الذي يعد غرض التكلفة: ات رل غرض التكلفة قن رت شييييييروة رسص 298 ال ت رل قن ابتتج الة لحمال ال ي الى لرع لحستب احت الع ر لعتم )Robinson قن اال ر اإلبتتجن Robinson s managers and management accountants gather information to cost jobs through source documents. A source document is an original record (such as a labor time card on which an employee s work hours are recorded) that supports journal entries in an accounting system. The main source document for Job WPP 298 is a job-cost record. A job-cost record, also called a job-cost sheet. اب ع تارل Robinson ل حتسخم اإلدارة ال علم تت لتكتل ف اال ر االبتتجن ن ت ال ستقتات ال تر. ال ستقت االللن هم السيييبل األ يييلن رل لطتسة لسا الع ل التن اتص لسيييب ل سيييتعتت ع ل ال م ف( لالتن لتعص ادتتالت دقتر ال م ة قن بظتم ال حتسخة. ال ستقت االللن الر سن لييييييي Job WPP 298 هم لطتسة لكلفة اال ر. سبل لكلفة اال ر ا س ى أاض ت لرسة لكلفة الم فة. 10

11 Step 2: Identify the Direct Costs of the Job. Robinson identifies two direct-manufacturing cost categories: direct materials and direct manufacturing labor. ال ط ة )2(: تحديد التكاليف المباشرة لألمر. لحتد شروة Robinson قئت ن ن لكتل ف الت ق ع ال ختشر: ال ماد ال ختشرة لاجمر ال قتع ة ال ختشرة Direct materials: On the basis of the engineering specifications and drawings provided by WPP, a manufacturing engineer orders materials from the storeroom. The order is placed using a basic source document called a materials-requisition record, which contains information about the cost of direct materials used on a specific job and in a specific department. الم اد المباشرة: لقتر على ال ما فتت لالرسم تت الهقتس ة التن لمقرهت شروة WPP ن ال ث. اتص لضع الطلي لتست تام ستقت تر أستسن اس ى سجل طلبا الم اد لكلفة ال ماد ال ختشرة ال ست ت ة قن ا ر ابتتجن ع ن لقن سسص ع ن. اقمم هقتك الت ق ع لطلي ال ماد لالري احتمي على علم تت حم Direct manufacturing labor: The accounting for direct manufacturing labor is similar to the accounting described for direct materials. The source document for direct manufacturing labor is a labor-time sheet, which contains information about the amount of labor time used for a specific job in a specific department. اج ر الاناعية المباشرة: ال حتسخة قن اتعلق عن األجمر ال قتع ة ال ختشرة ل خش ال حتسخة عن ال ماد ال ختشرة. ال ستقت االللن ألجمر الت ييييييق ع ال ختشييييييرة عخترة عن لرسة لسا الع ل لالتن لحتمي على علم تت حم قتار لسا الع ل ال ست تم أل ر ابتتجن ع ن قن سسص ع ن. Step 3: Select the Cost-Allocation Bases to Use for Allocating Indirect Costs to the Job. Indirect manufacturing costs are costs that are necessary to do a job but that cannot be traced to a specific job. It would be impossible to complete a job without incurring indirect costs such as supervision, manufacturing engineering, utilities, and repairs. Because these costs cannot be traced to a specific job, they must be allocated to all jobs in a systematic way. Different jobs require different quantities of indirect resources. The objective is to allocate the costs of indirect resources in a systematic way to their related jobs. 11

12 ال ط ة )3(: حدد ق اعد ت ااااااية التكلفة السااااات دامها لت ت ااااااية التكاليف غير المباشااااارة لألمر االنتاجت لكتل ف الت يق ع غ ر ال ختشييرة هن لكتل ف ضييرلراة للق تم لع ل للكن ال ا كن لتخعهت الى ا ر ابتتجن حتد. سيي كمث ن ال سييتح ل او ت ل فة دلث لكخت لكتل ف غ ر ختشييرة رل اإلشييراف لهقتسيية الت ييق ع لال راقق العت ة لاإل يي حتت. بظر ا ألبش ال ا كن لتخع هره التكتل ف قن ا ر ابتتجن حتد للتلتتلن ابي ل ييييي يييييهت لب ع لأللا ر االبتتج ة لطراقة قتظ ة. ألا ر ابتتج ة تلفة لتطلي و تت تلفة ن ال مارد غ ر ال ختشيرة. الهتف هم ل ي ي لكتل ف ال مارد غ ر ال ختشيرة لطراقة قهب ة لأللا ر االبتتج ة ات ال لة. Step 4: Identify the Indirect Costs Associated with Each Cost-Allocation Base. Because Robinson believes that a single cost-allocation base direct manufacturing labor-hours can be used to allocate indirect manufacturing costs to jobs, Robinson creates a single cost pool called manufacturing overhead costs. This pool represents all indirect costs of the Manufacturing Department that are difficult to trace directly to individual jobs. ال ط ة )4(: تحديد التكاليف غير المباشااارة المرتبطة بقاعدة ت ااااية التكاليف. بظر ا ألث شيييروة Robinson لعتقت أبش ا كن است تام ستعتة لاحتة لت ي التكتل ف - ستعتت ع ل الت ق ع ال ختشرة - لت ي لكتل ف الت ق ع غ ر ال ختشرة لأل ر االبتتجن للتلتتلن قإث شييييروة Robinson لق ييييم ب معة لكتل ف لاحتة لسيييي ى لكتل ف ييييقتع ة غ ر ختشييييرة لتإلج تلن. ا رل هرا ال ب ع ج ع التكتل ف غ ر ال ختشرة إلدارة الت ق ع لالتن ا عي لتخعهت ختشرة الى االلا ر الفرداة. Step 5: Compute the Rate per Unit of Each Cost-Allocation Base Used to Allocate Indirect Costs to the Job. For each cost pool, the budgeted indirect-cost rate is calculated by dividing budgeted total indirect costs in the pool (determined in Step 4) by the budgeted total quantity of the cost-allocation base (determined in Step 3). Robinson calculates the allocation rate for its single manufacturing overhead cost pool as follows: ال ط ة )5(: حساب معدع ل حدة أساص ت اية التكلفة المست دم لت ت اية التكاليف غير المباشرة لألمر االنتاجت اتص حسيييتب عت التكلفة غ ر ال ختشيييرة ال ططة عن طراق سسييي ة اج تلن التكتل ف غ ر ال ختشيييرة ال ططة ال حتدة قن ال طمة 4( على اج تلن الك ة ا لقتعتة ل يييييي ي التكتل ف ال حتدة قن ال طمة 3(. لقمم Robinson لحسييييييتب عت الت ي ال تص ل ب مع التكتل ف العت ة لل قتعتت التحمال ة على القحم التتلن: 12

13 Step 6: Compute the Indirect Costs Allocated to the Job. The indirect costs of a job are calculated by multiplying the actual quantity of each different allocation base (one allocation base for each cost pool) associated with the job by the budgeted indirect cost rate of each allocation base (computed in Step 5). Recall that Robinson s managers selected direct manufacturing labor-hours as the only cost-allocation base. Robinson uses 88 direct manufacturing labor-hours on the WPP 298 job. Manufacturing overhead costs allocated to WPP 298 equal $3,520 ($40 per direct manufacturing labor-hour 88 hours) and appear in the Manufacturing Overhead panel of the WPP 298 job-cost record ال ط ة )6(: حساااب التكاليف غير المباشاارة الم ااااااة لألمر. اتص حسييتب التكتل ف غ ر ال ختشييرة لأل ر لضييرب الك ة الفعل ة لكل اسيييتك ل ال ططة لكل استك ل ال ختشر وأستك لت اسيييتك ل ييي ي ييي ي لاحتة لكل ب ع لكلفة( ال رلخطة لتأل ر قن عت التكلفة غ ر ال ختشيييرة ي ح سملة قن ال طمة 5(. لرور أث تاري Robinson اتتترلا ستعتت الع ل قن الت ق ع ي التكتل ف ققك. است تم )Robinson.WPP 298 لكتل ف الت ق ع العت ة ال ة لييي WPP 298 لستلي ستعة ع ل ختشرة قن الت ق ع قن اال ر اإلبتتجن رسص دلالر ا 40 دلالر ا لكل ستعة ع ل ختشرة قن الت ق ع 88 ستعة( للظهر قن لمحة الت ق ع العت ة لسبل لكلفة الع ل قن WPP 298 Step 7: Compute the Total Cost of the Job by Adding All Direct and Indirect Costs Assigned to the Job. Exhibit 4-2 shows that the total manufacturing costs of the WPP job are $9,705. ال طمة 7( حستب اج تلن لكلفة اال ر اإلبتتجن لب ع التكتل ف ال ختشرة لالغ ر ال ختشرة لأل ر اإلبتتجن 13

14 14

15 Actual Costing How would the cost of Job WPP 298 change if Robinson had used actual costing rather than normal costing? Both actual costing and normal costing trace direct costs to jobs in the same way because source documents identify the actual quantities and actual rates of direct materials and direct manufacturing labor for a job as the work is being done. The only difference between costing a job with normal costing and actual costing is that normal costing uses budgeted indirect-cost rates, whereas actual costing uses actual indirect-cost rates calculated annually at the end of the year. Exhibit 4-5 distinguishes actual costing from normal costing. The following actual data for 2011 are for Robinson s manufacturing operations: نظام التكلفة الفعلية و ف سيييييتتغ ر لكلفة اال ر اإلبتتجن رسص )WPP 298 ا ا اسيييييت ت ا شيييييروة Robinson التكلفة الفعل ة لتال ن التكلفة العتداة لقمم ول ن التكلفة الفعل ة لالتكلفة العتداة لتتخع التكتل ف ال ختشييييرة لأل ر اإلبتتجن لتلطراقة بفسييييهت ألث سييييتقتات االلل ة لحتد الك تت الفعل ة لال عتالت الفعل ة ن ال ماد ال ختشييرة االجمر ال ييقتع ة ال ختشييرة لأل ر االبتتجن أثقتر الع ل. لالفرع المح ت ل ن لقتار لكلفة ا ر ابتتجن لتسييييييت تام بظتم لكلفة عتداة للكلفة قعل ة هم أث التكلفة العتداة لسييييييت تم عتالت التكلفة غ ر ال ختشرة ال ططة قن ح ن أث التكلفة الفعل ة لست تم عتالت التكلفة غ ر ال ختشرة الفعل ة ال حسملة سقما ت قن بهتاة العتم. امضت ال كل 5-4 التكلفة الفعل ة عن التكلفة العتداة. الخ تبتت الفعل ة التتل ة لعتم 2011 لتعلق لع ل تت ل ق ع: Robinson Robinson calculates the actual manufacturing overhead rate in 2011 as follows: تق م Robinson بحساب معدع التكاليف الاناعية الغير مباشرة الفعلت للتانيع لت عام 2011 على النح التالت: 15

16 16

17 17

18 18