أسئلة اختبر نفسك أسئلة 37-1 أسئلة 37-2 أسئلة المباشرة أسئلة 38-1 المحاضرة االولى تحقق المنشأة التجارية مجمل ربح عن فترة زمنية معينة إذا: أ-زادت قيمة إجمالي المبيعات عن قيمة صافي المبيعات. ب -زادت قيمة صافي المبيعات عن تكلفة المبيعات ج-زادت قيمة تكلفة المبيعات عن قيمة صافي المبيعات. د-زادت قيمة صافي المبيعات عن قيمة تكلفة المبيعات مضافا عليها مجموع المصاريف المصروفات األخرى )البيعية واإلدارية(. تحقق المنشأة التجارية مجمل خسارة عن فترة زمنية معينة إذا: أ -زادت قيمة إجمالي المبيعات عن صافي المبيعات. ب -زادت قيمة تكلفة المبيعات عن قيمة صافي المبيعات. ج -زادت قيمة صافي المبيعات عن قيمة تكلفة المبيعات د -زادت قيمة صافي المبيعات عن تكلفة المبيعات مضافا عليها مجموع المصاريف المصروفات األخرى )البيعية واإلدارية(. تحقق المنشأة التجارية صافى ربح عن فترة زمنية معينة إذا: أ -زادت قيمة إجمالي المبيعات عن صافي المبيعات. ب -زادت قيمة صافي المبيعات عن تكلفة المبيعات مضافا عليها مجموع المصاريف التشغيلية األخرى )البيعية واإلدارية(. ج -زادت قيمة تكلفة المبيعات عن قيمة صافي المبيعات. د -زادت قيمة صافي المبيعات عن قيمة تكلفة المبيعات تكلفة البضاعة المباعة )تكلفة المبيعات( عبارة عن: أ -صافي المشتريات + المخزون أول المدة + مخزون آخر المدة. ب -صافي المشتريات - المخزون أول المدة - مخزون آخر المدة. ج -صافي المشتريات - المخزون أول المدة + مخزون آخر المدة. د -صافي المشتريات + المخزون أول المدة - مخزون آخر المدة. تكلفة البضاعة المتاحة للبيع عبارة عن: أ -صافي المشتريات + المخزون أول المدة + مخزون آخر المدة. ب -صافي المشتريات - المخزون أول المدة - مخزون آخر المدة. ج -صافي المشتريات - المخزون أول المدة + مخزون آخر المدة. د -صافي المشتريات + المخزون أول المدة صافي الربح )الخسارة( عن الفترة يمكن الحصول عليه بالمعادلة التالية: أ -صافي المبيعات صافي المشتريات. ب -صافي المبيعات تكلفة المبيعات. ج -صافي المبيعات تكلفة المبيعات + جميع اإليرادات األخرى جميع المصروفات األخرى )البيعية واإلدارية(. د -صافي المبيعات تكلفة المبيعات - جميع اإليرادات األخرى + جميع المصروفات األخرى. 1 مع تمنياتي لكم بالتوفيق omjehaad مبادئ محاسبة 2 د/ محمد عبيد
مجمل الربح (الخسارة) عن الفترة يمكن الحصول عليه بالمعادلة التالية : )1 أ - صافي المبيعات صافي المشتريات. )2 ب - صافي المبيعات تكلفة المبيعات. )3 ج - صافي المبيعات تكلفة المبيعات + جميع اإليرادات األخرى جميع المصروفات األخرى (البيعية واإلدارية). )4 د - صافي المبيعات تكلفة المبيعات - جميع اإليرادات األخرى + جميع المصروفات األخرى. يتم إقفال جميع الحسابات اآلتية في حساب ملخص الدخل (المرحلة األولى) بالجانب المدين ماعدا حساب : )1 أ - بضاعة أخر المدة )2 ب - الرسوم الجمركية على المشتريات )3 ج - بضاعة اول المدة )4 د - مسموحات المبيعات يتم إقفال جميع الحسابات اآلتية في حساب ملخص الدخل (المرحلة األولى) بالجانب الدائن ماعدا حساب )1 أ - بضاعة أخر المدة )2 ب - المبيعات )3 ج - مردودات المشتريات )4 د - الخصم المسموح به يتم أقفال جميع الحسابات اآلتية في حساب ملخص الدخل (المرحلة األولى) بالجانب الدائن ما عدا حساب : )1 المبيعات )2 الخصم المكتسب )3 المشتريات )4 مخزون أخر المدة يتم أقفال جميع الحسابات اآلتية في حساب ملخص الدخل(المرحلة األولى)بالجانب المدين ماعدا حساب : )1 مردودات المبيعات )2 مخزون أول المدة )3 المشتريات )4 المبيعات يتم أقفال جميع الحسابات اآلتية في حساب ملخص الدخل(المرحلة الثانية )بالجانب المدين ماعدا حساب : )1 إيرادات أوراق مالية )2 مصروفات إدارية )3 مصروفات بيعيه )4 مصروفات عمومية يتم أقفال جميع الحسابات اآلتية في حساب ملخص الدخل(المرحلة الثانية )بالجانب الدائن ماعدا حساب : )1 إيرادات أوراق مالية )2 إيراد العقار )3 مصروفات نقل للخارج )4 فوائد الودائع أى من البنود التالية تظهر في كل من حسابى ملخص الدخل وقائمة المركز المالى : )1 أ - صافى الربح أو صافى الخسارة )2 ب - الدائنون )3 ج - أوراق القبض )4 د - المبيعات 2
يمكن التعبير عن معادلة الميزانية كما يلي : )1 أ - األصول الخصوم = حقوق الملكية )2 ب - الخصوم حقوق الملكية = األصول )3 ج - األصول + الخصوم = حقوق الملكية )4 د - األصول + حقوق الملكية = الخصوم... هي قائمة مالية تساعد في تحديد صافي نتيجة نشاط الوحدة االقتصادية خالل فترة زمنية معينة )1 قائمة التدفقات المالية )2 قائمة المركز المالي )3 قائمة الدخل )4 األرباح المحتجزة تقفل جميع المصروفات المرتبطة بنشاط المشتريات ضمن المرحلة األولى في : )1 قائمة المركز المالي )2 حساب ملخص الدخل )3 ميزان المراجعة )4 قائمة األرباح المحتجزة إذا علمت أن الخصم المسموح به -1000 مسموحات المبيعات - 3000 مردودات المبيعات -2000 إجمالى المبيعات 40000 فإن صافى المبيعات هو : )1 أ - 40000 لاير صافى المبيعات= اجمالى المبيعات - مردودات المبيعات - مسموحات المبيعات - الخصم )2 ب - 34000 لاير المسموح به = 34000 =1000-3000 -2000-40000 )3 ج - 43500 لاير )4 د - 6500 لاير إذا علمت أن الخصم المكتسب -1000 مسموحات المبيعات - 3000 مردودات المبيعات -2000 إجمالى المبيعات 40000 فإن صافى المبيعات هو : )1 أ - 40000 لاير صافى المبيعات= اجمالى المبيعات - مردودات المبيعات - مسموحات المبيعات = لاير )2 ب - 35000 35000 =3000-2000 -40000 )3 ج - 43500 لاير ركزو هنا كتب الخصم المكتسب وهو يكون في عملية الشراء وليس البيع )4 د - 6500 لاير إذا علمت أن الخصم المسموح به -1000 مسموحات المشتريات - 3500 مردودات المبيعات -2000 إجمالى المبيعات 43000 فإن صافى المبيعات هي : )1 أ 40000 لاير صافى المبيعات= اجمالى المبيعات - مردودات المبيعات - الخصم المسموح به )2 ب - 35500 لاير = 40000 =1000-2000 -43000 لاير )3 ج - 43500 لاير )4 د - 6500 لاير اذا علمت ان الخصم المكتسب 500 لاير, مردودات المشتريات 6000 لاير إجمالي المشتريات 24000 لاير, فأنا صافي المشتريات هو : )1 أ) 36000 لاير صافى المشتريات = اجمالى المشتريات - مردودات المشتريات - الخصم المكتسب )2 ب) 31000 لاير = 17500 =500-6000 24000 لاير )3 ج) 17500 لاير )4 د) 48000 لاير 3
إذا علمت أن إجمالي المشتريات 4500 لاير مسموحات المشتريات 500 لاير مردودات المشتريات 2000 لاير - فإن قيمة صافي المشتريات : 42500 )1 لاير 47500 )2 لاير 44500 )3 لاير 42000 )4 لاير إذا علمت ان إجمالي المبيعات 60000 لاير - الخصم المسموح به 3000 لاير مسموحات ومردودات المبيعات 4000 لاير, فإن صافي المبيعات هو : 60000 )1 لاير صافي المبيعات = اجمالى المبيعات - مردودات المبيعات - الخصم المسموح به = 53000 )2 لاير = 53000 = 3000 4000 60000 لاير 54000 )3 لاير 57000 )4 لاير اذا علمت ان : 7000 تكلفة البضاعة المباعة 36000 صافي المبيعات 12000 إيجار 3000 إيراد أوراق مالية 2000 مصاريف إدارية فإن مجمل الربح هو : 35500 )1 مجمل الربح = صافى المبيعات - تكلفة المبيعات (البضاعة المباعة) = 29000 =7000-36000 40000 )2 لاير 29000 )3 6500 )4 اذا علمت ان : 7000 تكلفة البضاعة المباعة 36000 صافي المبيعات إن صافى الربح هو : 35500 )1 40000 )2 18000 )3 6500 )4 12000 إيجار 3000 إيراد أوراق مالية 2000 مصاريف إدارية صافى الربح = مجمل الربح + االيرادات األخرى - المصروفات األخرى = 18000 =2000-12000 -3000 +29000 لاير احنا طلعنا مجمل الربح في التمرين السابق اذا علمت ان تكلفة البضاعة المباعة 18000 لاير, صافي المبيعات 47000 لاير, مصروف اإليجار 6000 لاير فأن صافي الربح هو : 45000 )1 لاير صافى الربح = صافى المبيعات - تكلفة المبيعات (البضاعة المباعة) + االيرادات األخرى - المصروفات 21000 )2 لاير األخرى 41000 )3 لاير = 23000 = 6000 18000-47000 لاير 23000 )4 لاير إذا علمت أن تكلفة البضاعة المباعة 80000 لاير - صافي المبيعات 174000 لاير, المباني 340000 لاير, النقدية بالبنك 78000 لاير, فإن مجمل الربح هو : 94000 )1 لاير مجمل الربح = صافى المبيعات - تكلفة المبيعات (البضاعة المباعة) = 96000 )2 لاير = 94000 = 80000 174000 74000 )3 لاير أحيانا الدكتور يحط أرقام مالها داعي انتو بس حطو القانون وطبقو التلتفتو اال لمعطيات القانون 84000 )4 لاير 4
إذا علمت أن اجمالي المبيعات 14000 لاير الخصم المكتسب 968 لاير مردودات المبيعات 1350 لاير تكلفة المبيعات ( البضاعة المباعة ) 11274 لاير فإن مجمل الربح هو : 2344 )1 لاير 1376 )2 لاير 4076 )3 لاير 3694 )4 لاير اذا علمت ان مخزون أول مدة 11000 لاير, وصافي المشتريات هو 48000 لاير ومخزون اخر المدة 9000 لاير ن فإن تكلفة المبيعات (البضاعة المباعة) هي : )1 أ) 46000 لاير )2 ب) 50000 لاير تكلفة المبيعات = صافي المشتريات + المخزون أول المدة - مخزون آخر المدة. = 50000 = 9000 11000 + 48000 لاير )3 ج) 68000 لاير )4 د) 37000 لاير إذا علمت أن مخزون أول المدة 15000 لاير إجمالي المشتريات 80000 مسموحات المشتريات 3000 لاير, فإن تكلفة البضاعة المتاحة للبيع هي : )1 أ) 95000 لاير )2 ب) 92000 لاير تكلفة البضاعة المتاحة للبيع = صافي المشتريات + المخزون أول المدة صافي المشتريات = اجمالي المشتريات مسموحات المشتريات = 77000 = 3000 80000 )3 ج) 98000 لاير تكلفة البضاعة المتاحة = 92000 = 15000 + 77000 لاير )4 د) 68000 لاير المحاضرة الثانية يتم إجراء قيود التسوية في نهاية السنة المالية ألنها : )1 ا - تساعد على قياس اإليرادات المتعلقة بالفترة بصرف النظر عن عدم تحصيلها. )2 ب - تساعد على قياس المصروفات المتعلقة بالفترة بصرف النظر عن القيام بسدادها. )3 ج - تساعد على قياس صافي الربح (أو صافي الخسارة) الحقيقي للفترة. )4 د - تساعد على إعداد القوائم المالية المتعلقة بالفترة بشكل سليم. )5 هـ - كل ما سبق صحيح. من أمثلة التكاليف (المصروفات) التي تستفيد منها أكثر من فترة محاسبية : أ - االيجار المدفوع مقدما الذى يظهر في جانب الخصوم ب االيجار المدفوع مقدما الذى يظهر في جانب األصول ج - األجور والرواتب المستحقة التي تظهر في جانب الخصوم د - ال شئ مما سبق المصروفات المقدمة التي تظهر في قائمة المركز المالى (الميزانية) تمثل : )1 أ - مبلغ دفع وتم مقابلته بإيرادات الفترة. )2 ب - مبلغ دفع ولم يتم مقابلته بإيرادات الفترة. )3 ج - مبلغ لم يدفع ولم يتم مقابلته بإيرادات الفترة. )4 د - مبلغ لم يدفع وتم مقابلته بإيرادات الفترة. أي من العناصر التالية يدرج ضمن األصول في قائمة المركز المالى )1 أ - القروض طويلة األجل )2 ب االيرادات المحصلة مقدما. )3 ج - المصروفات المدفوعة مقدما. )4 د - الدائنون. 5
... هي نفقات مسجلة خالل الفترة الحالية (أي تم اثباتها بالدفاتر المحاسبية) وتستفيد منها الفترة الحالية وفترات قادمة : )1 أ)اإليرادات المقدمة )2 ب) اإليرادات المستحقة )3 ج) المصروفات المقدمة )4 د)المصروفات المستحقة... هي نفقات مسجلة خالل الفترة الحالية ( أي تم اثباتها بالدفاتر المحاسبية ) وتستفيد منها الفترة الحالية وفترات أخرى قادمة )1 اإليرادات المستحقة )2 المصروفات المستحقة )3 اإليرادات المحصلة مقدما )4 المصروفات المدفوعة مقدما المصروفات المستحقة التي تظهر في قائمة المركز المالى (الميزانية) تمثل : )1 أ - مبلغ دفع وتم مقابلته بإيرادات الفترة. )2 ب - مبلغ دفع ولم يتم مقابلته بإيرادات الفترة. )3 ج - مبلغ لم يدفع ولم يتم مقابلته بإيرادات الفترة. )4 د - مبلغ لم يدفع وتم مقابلته بإيرادات الفترة. المصروف المستحق : )1 أ - ي عد أحد عناصر األصول المتداولة. )2 ب ي عد أحد عناصر الخصوم المتداولة. )3 ج - ي عد أحد عناصر المصروفات المتداولة. )4 د - ي عد أحد عناصر االيرادات المتداولة. ------------- قيمة السلع والخدمات التي استفادت منها المنشأة خالل الفترة المحاسبية الحالية ولم تسدد قيمتها حتى نهاية الفترة المحاسبية : )1 أ)اإليرادات المقدمة )2 ب)اإليرادات المستحقة )3 ج)المصروفات المقدمة )4 د)المصروفات المستحقة اإليرادات المقدمة التي تظهر في قائمة المركز المالى (الميزانية) تمثل : )1 أ - مبلغ حصل وتمت مقابلته بمصروفات الفترة. )2 ب - مبلغ حصل ولم يتم مقابلته بمصروفات الفترة. )3 ج - مبلغ لم يحصل ولم يتم مقابلته بمصروفات الفترة. )4 د - مبلغ لم يحصل وتمت مقابلته بمصروفات الفترة. أي من العناصر التالية يدرج ضمن الخصوم في قائمة المركز المالى : )1 أ - اإليرادات المستحقة )2 ب اإليرادات المحصلة مقدما. )3 ج - المصروفات المدفوعة مقدما. )4 د - أوراق القبض 6
----------- هي االيرادات المحصلة خالل الفترة الحالية مقابل تأدية خدمات او سلع في فترات مقبلة : )1 أ)اإليرادات المقدمة )2 ب)اإليرادات المستحقة )3 ج)المصروفات المقدمة )4 د)المصروفات المستحقة اإليرادات المستحقة التي تظهر في قائمة المركز المالى (الميزانية) تمثل : )1 أ - مبلغ حصل وتمت مقابلته بمصروفات الفترة. )2 ب - مبلغ حصل ولم يتم مقابلته بمصروفات الفترة. )3 ج - مبلغ لم يحصل ولم يتم مقابلته بمصروفات الفترة. )4 د - مبلغ لم يحصل وتمت مقابلته بمصروفات الفترة. أي من العناصر التالية يدرج ضمن األصول في قائمة المركز المالى : )1 أ - أوراق الدفع )2 ب اإليرادات المحصلة مقدما. )3 ج - اإليرادات المستحقة. )4 د - المصروفات المستحقة اإليراد المستحق : )1 أ - ي عد أحد عناصر األصول المتداولة. )2 ب ي عد أحد عناصر الخصوم المتداولة. )3 ج - ي عد أحد عناصر المصروفات المتداولة. )4 د - ي عد أحد عناصر االيرادات المتداولة. هي اإليرادات عن سلع او خدمات تم تقديمها خالل الفترة المحاسبية, ولكنها لم تحصل حتى نهاية الفترة المحاسبية : )1 اإليرادات المستحقة )2 المصروفات المقدمة )3 المصروفات المستحقة )4 اإليرادات المقدمة طبقا لـ ------------- ال تسجل العمليات المالية في الدفاتر إال بعد حدوث تحصيل او دفع للمبالغ المرتبطة بالعملية : )1 أ)اساس االستحقاق (يقوم على االعتراف بحدوث العملية المالية حال تحققها ). )2 ب)مبدأ المالئمة )3 ج)االساس النقدي )4 د)مبدأ المقابلة المصطلح المحاسبي باللغة اإلنجليزية المقابل لمصطلح المصروفات المقدمة هو )1 أ - Capital Expenditures )2 ب - Accrued Expenses )3 ج - Prepaid Expenses )4 د - Accrued Revenues المصطلح المحاسبي باللغة االنجليزية المقابل لمصطلح قيود التسوية هو : adjustment entries )1 ( accured expenses )2 المصروفات المستحقة ) ( قيود االقفال ) closing entries )3 ( prepaid expenses )4 المصروفات المقدمة ) 7
المصطلح المحاسبي باللغة االنجليزية المقابل لمصطلح قيود األقفال هو : )1 أ) ( Accrued Revenues االيرادات المستحقة ) )2 ب) Adjustment Entries )3 ج) Prepaid Expenses )4 د) Closing Entries المصطلح المحاسبي باللغه االنجليزيه المقابل لمصطلح االيرادات المستحقه هو : Closing Entries )1 Accrued Revenues )2 Adjustment Entries )3 Prepaid Expenses )4 قامت منشأة أحمد بشراء أدوات ومهمات مكتبية في 1435/1/5 بمبلغ 9000 لاير بشيك, وفي نهاية العام تبين أن األدوات والمهمات المكتبية التي لم تستخدم بلغت 3000 لاير, فإن قيد التسوية في 1435/12/30 هو : 6000 إلى / أدوات ومهمات مكتبية 6000 )1 من / أدوات ومهمات مكتبية مستخدمة 9000 إلى / أدوات ومهمات مكتبية مستخدمة 9000 )2 من / أدوات ومهمات مكتبية مستخدمة 3000 إلى / أدوات ومهمات مكتبية مستخدمة 3000 )3 من / أدوات ومهمات مكتبية 3000 إلى / ملخص الدخل 3000 )4 من / أدوات ومهمات مكتبية مستخدمة تسجل األدوات والمهمات المكتبية عند شراؤها ضمن األصول بينما الجزء المستخدم منها خالل الفترة يعتبر مصروف = المهمات المستخدمة = 6000 = 3000 9000 لاير قامت منشأة المستقبل بتأدية عمليات دعاية وإعالن بلغت 45000 لاير خالل العام حصلت قيمتها نقدا زفي نهاية العام تبين أن هناك عمليات دعاية وإعالن قدمت لبعض العمالء بمبلغ 5000 لم تحصل بعد حتى 1430/12/30 هـ فإن قيد التسوية الخاص باإليرادات المستحقة هو : 45000 إلى حـ / إيراد دعاية وإعالن مستحق 45000.A من حـ / إيراد دعاية وإعالن 5000 إلى حـ / إيراد دعاية وإعالن مستحق 5000.B من حـ / ملخص الدخل 5000 إلى حـ / إيراد دعاية وإعالن 5000.C من حـ / دعاية وإعالن مستحق 50000 إلى حـ / ملخص الدخل 50000.D من حـ / إيراد دعاية وإعالن إذا علمت أن المهمات المكتبية المشتراه خالل العام 1423 هـ بلغت 30000 لاير وفى 1423 /12 /30 هـ قدرت قيمة المستهلك من تلك المهمات بمبلغ 24000 لاير فإن الرصيد المتبقي منها في 1423-12-30 هـ هو : 6000 )1 لاير ويظهر في جانب االلتزامات بالميزانية. المتبقي من المهمات = 6000 = 24000-30000 24000 )2 لاير ويظهر في جانب األصول بالميزانية. واحنا قلنا المهمات عند شراؤها تعتبر أصل والمستخدم منها 24000 )3 لاير ويظهر في جانب الخصوم بالميزانية. خالل السنة يعتبر مصروف 6000 )4 لاير ويظهر في جانب األصول بالميزانية إذا علمت أن المهمات المكتبية المشتراه خالل عام 1423 هـ بلغت 30000 لاير وفى 1432 /12 /30 هـ قدرت قيمة المستهلك من تلك المهمات بمبلغ 24000 لاير فإن المبلغ الواجب تحميله منها لعام 1423-12-30 هـ في حساب ملخص الدخل هو : الدخل ملخص بحساب المدين الجانب في 6000 )1 لاير ويظهر نفس التمرين السابق بس طلب تحميلها في ملخص 24000 )2 لاير ويظهر في الجانب المدين بحساب ملخص الدخل الدخل واحنا قلنا ملخص الدخل نحط المصروفات وهي القيمة المستهلكة 24000 والمصروف يكون مدين 24000 )3 لاير ويظهر في الجانب الدائن بحساب ملخص الدخل بطبيعته 6000 )4 لاير ويظهر في جانب الدائن بحساب ملخص الدخل 8
اذا علمت ان رصيد األدوات والمهمات المكتبيه في 1435/1/1 هـ 214000 لاير وان االضافات خالل الفتره بلغت 56000 لاير وان المستهلك من تلك االدوات خالل السنه الماليه 1435 هـ مبلغ 47500 لاير عن كل ثالثة شهور فإن الرصيد المتبقي من األدوات والمهمات المكتبيه في 1435/12/30 هـ هو : )1 )2 )3 )4 80000 لاير ويظهر في جانب األصول في قائمة المركز المالي 90000 لاير ويظهر في جانب األصول في قائمة المركز المالي 70000 لاير ويظهر في جانب الخصوم في قائمة المركز المالي 80000 لاير ويظهر في جانب الخصوم في قائمة المركز المالي بلغ رصيد االيجار المقدم الظاهر في ميزان المراجعه قبل التسويات في 1436/12/30 هـ مبلغ 8000 لاير فإذا علمت ان هذا المبلغ مدفوع عن مدة عامين اعتبارا من 1436/7/1 هـ فإن مصروف االيجار الذي يخص العام 1436 هـ هو : 20000 )1 لاير ويظهر في الجانب الدائن من حساب ملخص الدخل 40000 )2 لاير ويظهر في الجانب المدين من حساب ملخص الدخل 20000 )3 لاير ويظهر في الجانب المدين من حساب ملخص الدخل 40000 )4 لاير ويظهر في الجانب الدائن من حساب ملخص الدخل بلغ رصيد ايراد العقار المحصل مقدما الظاهر في ميزان المراجعة قبل التسويات في 1434/12/30 مبلغ 90000 لاير فاذا علمت ان المبلغ محصل من عامين اعتبارا من 9/1 فإن ايراد العقار الذي يخص العام 1434 هو : )1 أ) 15000 لاير المبلغ محصل عن عامين يعني االيراد الشهري = 24 90000 شهر = 3750 )2 ب) 18000 لاير االيراد الذي يخص عام 34 حيكون 4 شهور فقط ألنه المبلغ حصل في 9/1 )3 ج) 16000 لاير االيراد عن عام 15000 = 3750 4 = 34 لاير )4 د) 14000 لاير حصلت إحدى المنشآت قيمة عقد االيجار السنوى ألحد معارضها اعتبارا من 1423-9-1 هـ مبلغ 12000 لاير وعليه فإن مبلغ ايراد العقار المحصل مقد ما والواجب اظهاره في قائمة المركز المالى في 1423-12-30 هـ هو : )1 أ 4000 - لاير وتظهر ضمن األصول المتداولة المبلغ محصل عن عام يعني االيراد الشهري = 12 12000 )2 ب 8000 - لاير وتظهر ضمن الخصوم المتداولة شهر = 1000 )3 ج 4000 لاير وتظهر ضمن الخصوم المتداولة االيراد الذي يخص عام 23 حيكون 4 شهور = 4000 )4 د 8000 - لاير وتظهر ضمن األصول المتداولة هو طلب االيراد المقدم = 8000 = 4000-12000 لاير ومعروف انه االيراد المقدم يعتبر من الخصوم حصلت إحدى المنشآت قيمة عقد االيجار السنوى ألحد معارضها اعتبارا من 1423-9-1 هـ مبلغ 12000 لاير وعليه فإن حساب ايراد العقار الواجب تحميله لحساب ملخص الدخل عن السنة المنتهية في 1423-12-30 هـ هو : 4000 )1 لاير وتظهر في حساب ملخص الدخل الجانب المدين نفس السؤال السابق بس هنا طلب االيراد الواجب تحميله 8000 )2 لاير وتظهر في حساب ملخص الدخل الجانب المدين عن نفس السنة في ملخص الدخل وااليراد لنفس السنة 4000 )3 لاير وتظهر في حساب ملخص الدخل الجانب الدائن = 4000 وحيكون في جانب الدائن ألنه من الخصوم 8000 )4 لاير وتظهر في حساب ملخص الدخل الجانب الدائن 9
في 1422-1-1 هـ استلمت المنشأة نقدا إيراد عقار بمبلغ 72000 لاير عن عامين وقد أثبتت القيمة في الدفاتر لهذا فإن قيمة مبلغ ايراد العقار المقدم الذي ال يخص عام 1422 هـ هو : أ 72000. ويظهر في جانب األصول في قائمة المركز المالى المبلغ محصل عن عامين يعني االيراد الشهري = 72000 ب 72000. ويظهر في جانب الخصوم في قائمة المركز المالى 24 شهر = 3000 ج 36000. ويظهر في جانب األصول في قائمة المركز المالى االيراد الذي يخص عام 22 حيكون 12 شهر ألنه المبلغ حصل د 36000. ويظهر في جانب الخصوم في قائمة المركز المالى في 1/1 االيراد عن عام 36000 = 3000 12 = 22 لاير هو طلب االيراد اللذي اليخص عام 22 يعني نطرح اللي يخص من المجموع = 36000 = 36000 72000 لاير تظهر في جانب الخصوم قامت منشأة فاضل بتاجير أحد عقاراتها للغير مقابل أيجار شهري قدره 1500 لاير وقبضت قيمة األيجار عن عام ونصف مقدما في 1436/8/1 هـ بتحصيا مبلغ 27000 لاير نقدا عليه فأن مبلغ أيراد العقار المحصل مقدما الذي يظهر بقائمة المركز المالي في 1436/12/30 هـ هو : )1 )2 )3 )4 22500 لاير. 15000 لاير. 19500 لاير. 18000 لاير. سددت إحدى المنشأت مبلغ 36000 لاير بشيك قيمة عقد اإليجار السنوي ألحد معارض اعتبارآ من 1431/3/1 عليه فإن مبلغ مصروف اإليجار الذي يخص العام 1431 هو : أ) 27000 لاير االيجار الشهري = 3000 = 12 36000 ب) 25000 لاير المبلغ الواجب تحميله عن العام حيكون ل 10 أشهر ألنه تم الدفع في 3/1 ج) 30000 لاير = 30000 = 3000 10 لاير د) 33000 لاير دفعت إحدى المنشآت قيمة عقد اإليجار السنوي ألحد معارضها اعتبارا من 1423-9-1 هـ مبلغ 24000 لاير وعليه فإن المبلغ الواجب تحميله لحساب ملخص الدخل عن العام المنتهى فى 1423-12-30 هـ هو : )1 أ 24000 - لاير. االيجار الشهري = 2000 = 12 24000 )2 ب 8000 - لاير. المبلغ الواجب تحميله عن العام حيكون ل 4 أشهر ألنه تم الدفع في 9/1 )3 ج 30000 - لاير. = 8000 = 2000 4 لاير )4 د 20000 - لاير. دفعت إحدى المنشآت قيمة عقد االيجار السنوى ألحد معارضها اعتبارا من 1423-9-1 هـ مبلغ 24000 لاير وعليه فإن قيمة مصروف اإليجار المقدم الذى يظهر بقائمة المركز المالى في 1423 /12 /30 هـ هو : )1 أ 16000 - لاير تظهر ضمن األصول المتداولة نفس التمرين السابق بس هنا طلب االيجار المقدم فراح نطرح )2 ب 24000 - لاير تظهر ضمن األصول المتداولة االيجار المحمل عن السنة 8000 من مجموع قيمة االيجار = )3 ج 24000 - لاير تظهر ضمن الخصوم المتداولة 16000 = 8000 24000 لاير )4 د 16000 - لاير تظهر ضمن الخصوم المتداولة وعندنا المصروف المقدم يظهر في جانب األصول 10
بلغ رصيد التأمين المقدم الوارد ضمن أرصدة ميزان المراجعة قبل التسويات في 1422-12-30 هـ مبلغ 7200 لاير فإذا علمت أن هذا المبلغ مدفوع عن مدة عام يبدأ من 1422-10-1 هـ فإن مصروف التأمين الذي يخص العام الحالى هو : مبلغ التأمين الشهري = 600 = 12 7200 ب 3600 لاير. أ 7200 - لاير. مصروف التأمين اللي يخص العام الحالي ل 3 أشهر ألنه تم الدفع في 10/1 د 1800 - لاير. ج 2400 - لاير. = 1800 = 600 3 لاير دفعت إحدى المنشآت قيمة اإليجار ألحد معارضها اعتبارا 1425-7-1 هــ مبلغ 24000 لاير ولمدة عام لهدا فإن حساب ملخص الدخل في 1425-12-30 هـ يجب أن يحمل بمبلغ : 24000 )1 لاير 18000 )2 لاير 12000 )3 لاير 6000 )4 لاير المحاضرة الثالثة ورقة العمل (قائمة التسويات( : )1 أ - تعد جزءا من الدفاتر المحاسبية )2 ب تعد جزءا من السجالت المحاسبية )3 ج - تعد جزءا من القوائم المالية )4 د - ال شيء مما سبق (مسودة خارجية يعدها المحاسب لالستخدام الداخلي) ورقة العمل (قائمة التسويات) : )1 تعد جزءأ من الدفاتر المحاسبة )2 تعد جزءأ من السجالت الحاسبية )3 التعد جزءأ من الدفاتر والسجالت المحاسبية )4 تعد جزءأ من القوائم المالية ورقة العمل (قائمة التسويات) هى مسودة يعدها المحاسب : )1 أ - ويتم االطالع عليها من قبل األطراف الخارجية. )2 ب - ويتم االطالع عليها من قبل األطراف الداخلية. )3 ج وتعد بمثابة المستند القانونى الذى يمكن أن يعتد به األطراف الداخلية )4 د - ال شيء مما سبق... هي مسودة يعدها المحاسب ويتم االطالع عليها من قبل األطراف الداخلية )1 قائمة التدفقات النقدية )2 قائمة المركز المالي )3 حقوق الملكية )4 ورقة العمل ( قائمة التسويات ) إعداد ورقة العمل (قائمة التسويات) يستهدف تحقيق ما يلى : )1 تبسيط العمل المحاسبى عند إعداد القوائم المالية. )2 تجنب الوقوع في األخطاء عند إعداد القوائم المالية. )3 تجنب تسجيل قيود تسوية خاطئة في دفتر اليومية. )4 كل ما سبق صحيح 11
تتكون ورقة العمل (قائمة التسويات) الكاملة من : )1 أ - ثالثة أقسام رئيسية )2 ب - أربعة أقسام رئيسية )3 ج - خمسة أقسام رئيسية )4 د - ال شيء مما سبق تتكون ورقة العمل ( قائمة المستويات) من : )1 ثالثة أجزاء أساسية )2 أربعة أجزاء أساسية )3 تسعة أجزاء أساسية )4 خمسة أجزاء أساسية المصطلح المحاسبي باللغة االنجليزية المقابل لمصطلح ورقة عمل : )1 أ) Work sheet )2 ب) Income statcmcnt )3 ج) Adgusted Trial )4 د) Adjus المصطلح الحاسبي االنجليزية المقابل لمصطلح قائمة الدخل هو : Work sheet )1 Income statement )2 ( Adjusted Trial Balance )3 ميزان المراجعة بعد التسويات) ( Adjustments )4 التسويات ) المصطلح المحاسبي باللغه العربيه المقابل لمصطلح Adjustments هو : )1 قائمة الدخل )2 التسويات )3 ميزان المراجعه قبل التسويات )4 ورقة العمل ( قائمة التسويات ) تبلغ األجور والرواتب الشهرية للعاملين بمنشأة حمد مبلغ 20000 لاير, وقد تبين األجور المدفوعة فعال للعاملين بشيك خالل الفترة المحاسبية المنتهية في 1425/12/30 بلغت 200000 لاير, عليه فإن قيد التسوية الخاص باألجور والرواتب هو : 40000 إلى / األجوروالرواتب )1 أ) 40000 من / ملخص الدخل 40000 إلى / األجوروالرواتب المستحقة )2 ب) 40000 من / األجور والرواتب )3 ج) 40000 من / األجور والرواتب المستحقة 40000 إلى / األجور والرواتب )4 د) 240000 من / األجور والرواتب المستحقة 240000 إلى / ملخص الدخل هنا طلب قيد االتسوية وهي تخص الجزء المستحق (الغير مدفوع ) حتى نهاية السنة األجور والرواتب لمدة عام = 240000 = 12 20000 الرواتب المستحقة = 40000 = 200000 240000 لاير 12
تبلغ األجور والرواتب الشهرية للعاملين بمنشأة الرايد مبلغ 10000 لاير, وقد تبين ان األجور المدفوعة فعال للعاملية نقدا خالل الفترة المحاسبية المنتهية في 1436/12/ 30 بلغت 100000 لاير, فإن قيد التسوية الخاص باألجور المستحقة هو : 20000 الى ح / األجور والرواتب أ) 20000 من ح / ملخص الدخل 20000 الى ح / األجور والرواتب المستحقة ب) 20000 من ح / الرواتب واألجور 20000 الى ح / األجور والرواتب ج) 20000 من ح / األجور والرواتب المستحقة 20000 الى ح / ملخص الدخل د) 20000 من ح / األجور والرواتب المستحقة هنا طلب قيد االتسوية وهي تخص الجزء المستحق (الغير مدفوع ) حتى نهاية السنة األجور والرواتب لمدة عام = 120000 = 12 10000 الرواتب المستحقة = 20000 = 100000 120000 لاير تبلغ الرواتب واالجور الشهريه للعاملين بشركة دال مبلغ 32000 لاير وقد تبين ان الرواتب واالجور المدفوعه فعال للعاملين بشيك خالل الفتره المحاسبيه المنتهيه في 1434/12/30 هـ بلغت 288000 لاير فإن قيد التسويه الخاص بالرواتب واالجور المستحقه هو : )1 )2 )3 )4 96000 من ح / الرواتب واألجور 96000 من ح / الرواتب واالجور المستحقه 96000 من ح / الرواتب واالجور المستحقه 96000 من ح / ملخص الدخل 96000 الى ح / الرواتب واالجور المستحقه 96000 الى ح / ملخص الدخل 96000 الى ح / الرواتب واألجور 96000 الى ح / الرواتب واألجور تبلغ األجور والرواتب الشهرية للعاملين بمنشأة حمد مبلغ 20000 لاير, وقد تبين األجور المدفوعة فعال للعاملين بشيك خالل الفترة المحاسبية المنتهية في 1425/12/30 بلغت 200000 لاير, عليه فإن قيد االقفال الخاص باألجور والرواتب هو : 240000 إلى / األجوروالرواتب )1 أ) 240000 من / ملخص الدخل 240000 إلى / األجوروالرواتب المستحقة )2 ب) 240000 من / الرواتب والجور 240000 إلى / األجور والرواتب )3 ج) 240000 من / األجور والرواتب المستحقة 240000 إلى / ملخص الدخل )4 د) 240000 من / األجور والرواتب المستحقة هنا طلب قيد االقفال يعني قيمة االجور والرواتب لمدة عام= 240000 = 12 20000 وطالما قال قيد اقفال اذا الزم عبارة ملخص الدخل واذا كان االقفال لمدين (األجور والرواتب) حيكون ملخص الدخل هو المدين وااألجور والرواتب دائن في 1422-12-30 هـ كان رصيد الزيوت والشحوم 2000 لاير وفى نهاية العام تبين أن الزيوت والشحوم المتبقية (الغير مستخدمة) 500 لاير فإن قيد االقفال هو : أ 1500 - من حـ / الزيوت والشحوم 1500 - الى حـ / ملخص الدخل ب 1500 - من حـ / ملخص الدخل 1500 - الى حـ / الزيوت والشحوم ج 1500 - من حـ / الزيوت والشحوم المستخدمة 1500 - الى حـ / ملخص الدخل د 1500 - من حـ / ملخص الدخل 1500 - الى حـ / الزيوت والشحوم المستخدمة ما يخص العام (الزيوت والشحوم المستخدمة)= المدفوع - الغير مستخدم = 1500 =500-2000 لاير قيد االقفال يتم عمله للزيوت والشحوم المستخدمة (التي استهلكت خالل العام) أى بمبلغ 1500 لاير. ملحوظة هامة جدا : ما ينطبق على مصروف الزيوت والشحوم يطبق على كل من مصروف المواد والمهمات وكذلك مصروف الوقود والزيوت 13
بلغت قيمة األجور والرواتب المستحقة التي لم تدفع حتى نهاية العام 10000 لاير فإن قيد التسوية هو : أ 10000 - من حـ / األجور والرواتب 10000 - الى حـ / ملخص الدخل ب 10000 - من حـ / ملخص الدخل 10000 - الى حـ / األجور والرواتب ج 10000 من حـ / األجور والرواتب المستحقة 10000 - الى حـ / األجور والرواتب د 10000 - من حـ / األجور والرواتب 10000 - الى حـ / األجور والرواتب المستحقة في 1422-1-1 هـ بلغت قيمة إيراد العقار المحصل نقدا 18000 لاير عن مدة عام ونصف وتم إثباته في الدفاتر كإيراد من البداية ولهذا فإن قيد التسوية المتعلق بإيراد العقار فى 1422-12-30 هـ هو أ 6000 - من حـ / إيراد العقار 6000 - الى حـ / إيراد العقار المقدم ب 12000 - من حـ / ملخص الدخل 12000 - الى حـ / ايراد العقار ج 6000 من حـ / إيراد العقار المقدم 6000 - الى حـ / ايراد العقار د 12000 - من حـ / ايراد العقار 12000 - الى حـ / ملخص الدخل ايراد العقار الشهرى= 1000 = 18 18000 ايراد العقار الذى يخص العام = 12000 =12 ˣ 1000 لاير (تقفل في ملخص الدخل) ايراد العقار المحصل مقدما (التزام أو خصم على المنشأة)= 6000 =12000-18000 لاير في 1436/1/1 هـ قامت شركة نور بشراء ماكينة 300000 لاير وقدر العمر االفتراضي لها ب( )4 سنوات علما إن المنشأة تتبع في حساب االستهالك طريقة القسط الثابت عليه فإن قيد التسوية الخاص باستهالك الماكينة في 1436/12/30 هو : 60000 إلى حـ / مجمع استهالك الماكينة 60000.A من حـ / مصروف استهالك الماكينة 15000 إلى حـ / ملخص الدخل 15000.B من حـ / مصروف استهالك الماكينة 15000 إلى حـ / مجمع استهالك 15000.C من حـ / مصروف استهالك الماكينة الماكينة 60000 إلى حـ / مصروف استهالك 60000.D من حـ / ملخص الدخل الماكينة في 1422/1/1 بلغت قيمة االيجار المدفوع نقدا 70000 لاير فإذا علمت أن االيجار الشهرى هو 7000 لاير ولهذا فإن قيد التسوية هو : أ 14000 - من حـ / االيجار 14000 - الى حـ / ملخص الدخل ب 84000 - من حـ / ملخص الدخل 84000 - الى حـ / االيجار ج 14000 - من حـ / االيجار 14000 - الى حـ / االيجار المستحق د 70000 - من حـ / االيجار المستحق 70000 - الى حـ / االيجار االيجار السنوى= 84000= 12 x 7000 لاير االيجار المستحق= السنوى - المدفوع= 14000 =70000-84000 لاير وتمثل خصم على النشأة في في 1422-1-1 هـ بلغت قيمة االيجار المدفوع نقدا 70000 لاير فإذا علمت أن االيجار الشهرى هو 7000 لاير ولهذا فإن قيد االقفال هو : أ 14000 - من حـ / االيجار 14000 - الى حـ / ملخص الدخل ب 84000 - من حـ / ملخص الدخل 84000 - الى حـ / االيجار ج 14000 - من حـ / االيجار 14000 - الى حـ / االيجار المستحق د 70000 - من حـ / االيجار المستحق 70000 - الى حـ / االيجار االيجار السنوى= 84000= 12 x 7000 لاير وقيد االقفال يكون بقيمة االيجار السنوية وطالما قيد اقفال لمصروف حتكون كلمة ملخص الدخل مدين 14
فيما يلي جزء من ورقة العمل لشركة السعيد لصيانه اآلليات في 1434/12/30 هـ ميزان المراجعة قبل التسويات البيان استثمارات مالية ايراد الصيانة واصالح ايراد استثمارات مالية مدين 50000 ميزان المراجعة بعد التسويات التسويات ملخص الدخل قائمة المركز الحقي دائن 24000 3000 فإذا علمت أن هناك ايراد صيانة قيمته 2000 لاير خاص بسيارات يتم اصالحها في بداية العام 1435 هـ علية فإن رصيد ايراد صيانة و إصالح الذي يظهر بميزان المراجعة بعد التسويات 1434/12/30 هـ هو : 26000 )1 لاير ويظهر في الجانب الدائن من حساب ملخص الدخل بورقة العمل 22000 )2 لاير ويظهر في الجانب الدائن من حساب ملخص الدخل بورقة العمل 26000 )3 لاير ويظهر في الجانب األصول في قائمة المركز المالي بورقة العمل 22000 )4 لاير ويظهر في الجانب المدين من حساب ملخص الدخل بورقة العمل ايراد الصيانة واالصالح 24000 بما فيها 2000 خاصة بالعام القادم ونحن نبغى فقط التسوية الخاصة بنفس السنة إذا االيراد بعد التسوية اللي يظهر في المركز المالي = 22000 = 2000-24000 لاير قلنا ايراد مقدم يعني من الخصوم المتداولة يظهر في جانب الدائن جزء من ورقة العمل المعدة لشركة المورد لصيانة السيارات في 1435/12/30 هـ البيان ميزان المراجعه قبل التسويات مدين 8000 التسويات ميزان المراجعه بعد التسويات ملخص الدخل قائمة المركز المالي دائن المدينون 15000 أيراد صيانة وأصالح 5000 الدائنون 26000 المباني فأذا علمت أنا أيراد الصيانة واألصالح يتضمن مبلغ 1300 لاير قيمة سيارات سوف يتم أصالحها في بداية العام القادم 1436 هـ عليه فأن رصيد أيراد الصيانة واألصالح الذي يظهر بميزان المراجعه بعد التسويات في 1435/12/30 هـ هو : )1 )2 )3 )4 14000 لاير. 16300 لاير. 13700 لاير. 16000 لاير. 15
المحاضرة الرابعة االالت التي تقتنيها المنشأة بغرض استخدامها لعدة سنوات وليس بغرض اعادة بيعها تصنف على انها من أ - الخصوم طويلة األجل ب - األصول الثابتة ج - الخصوم المتداولة (قصيرة األجل( د - األصول المتداولة (قصيرة األجل (. األصول الثابتة هى األصول التى تقتنيها المنشأة بغرض : أ - البيع ب االستخدام لمدة اقل من عام ج - االستخدام لعدة سنوات د - كل ما سبق غير صحيح. المصروف االيرادي هو : أ - المصروف الذى يدفع للحصول على األصل الثابت ب - المصروف الذى ينفق لزيادة الطاقة االنتاجية الحالية لألصل الثابت ج - المصروف الذى ينفق لزيادة العمر االنتاجى لألصل الثابت د - المصروف الذى ينفق للحفاظ على الطاقة االنتاجية الحالية لألصل الثابت... هي المصروفات التي تستهدف المحافظة على العمر اإلنتاجي المقدر لألصل وطاقتة اإلنتاجية الحالية : أ)المصروفات العمومية ب)المصروفات البيعة ج)المصروفات اإليرادية د)المصروفات الرأسمالية المصروف الرأسمالى هو : أ - المصروف الذى يدفع والذى يستهدف االبقاء على األصل الثابت في حالته العادية للحصول على منافعه. ب - المصروف الذى ال تضاف تكلفته إلى قيمة األصل الثابت ج - المصروف الذى ينفق لزيادة العمر االنتاجى لألصل الثابت د - المصروف الذى ينفق للحفاظ على العمر اإلنتاجى المقدر لألصل الثابت تطبيق المنشاة لنفس األسلوب أو الطريقة في معالجتها إلستهالكات األصول الثابتة من سنة ألخرى يعد تطبيقا لمبدأ أ / الثبات ب / االستمرارية ج / التكلفة التاريخية د / الوحدة المحاسبية االستهالك هو التناقص التدريجى في قيمة األصل الثابت نتيجة : أ - البيع ب البيع أو االستخدام ج - البيع أو التقادم د - االستخدام أو التقادم. 16
... هو التناقص التدريجي في قيمة األصل الثابت نتيجة االستخدام أو النقادم : )1 الخرده (النفاية). )2 العمر األنتاجي. )3 تكلفة االصل. )4 االستهالك. التكلفة القابلة لالستهالك لألصل الثابت يمكن الحصول عليها بالمعادلة التالية : أ)تكلفة األصل - االستهالك السنوي ب)تكلفة األصل + قيمة النفاية أو الخردة ج)تكلفة األصل - قيمة النفاية أو الخردة د)تكلفة األصل - مجمع استهالك األصل العوامل المؤثرة على حساب قيمة استهالك األصل الثابت هى : أ - تكلفة األصل الثابت. ب - العمر االنتاجى أو االفتراضى لألصل الثابت. ج - قيمة الخردة المتوقعة من بيع األصل الثابت في نهاية عمره االفتراضى. د - كل ما سبق صحيح. العمر اإلنتاجي أو االفتراضي لألصل يعتبر من ضمن العوامل المؤثرة على حساب قيمة المستهلك استهالك : )1 األصول المتداولة )2 األصول الثابتة )3 حقوق الملكية )4 الخصوم طويلة األجل من العوامل غير المؤثرة على حساب قيمة االستهالك لألصول الثابتة : أ) تكلفة األصل ب) قيمة النفاية أوالخردة ج) العمر األنتاجي لألصل د)المصروفات البيعة من طرق حساب استهالك األصول الثابتة : أ - طريقة مجموع أرقام السنوات ب طريقة الوارد أوال صادر أوال ج - طريقة متوسط التكلفة. د - طريقة الوارد أخيرا صادر أوال أي من الطرق التالية ال تعد من ضمن طرق حساب استهالك األصول الثابتة المتعارف عليها : أ - طريقة الوحدات المنتجة ب طريقة الرصيد المتناقص ج - طريقة مجموع أرقام السنوات د - القسط المتزايد 17
إذا كانت تكلفة الحصول على سيارة نقل إلحدى الشركات تبلغ 33000 لاير وقيمتها المقدرة كخردة هي 3000 لاير والعمر اإلنتاجي المقدر لها 5 سنوات فإن قيمة قسط االستهالك السنوى للسيارة المحسوب وفقا لطريقة القسط الثابت هو : قسط االستهالك الثابت السنوي =(تكلفة األصل قيمةالخردة ) العمر اإلنتاجي لألصل أ 30000 - لاير. قسط االستهالك السنوى للسيارة = ( 6000 = 5 )3000-33000 لاير / سنويا ب 3000 - لاير. ج 5000 - لاير. د 6000 - لاير. إذا كانت تكلفة اآللة إلحدى الشركات تبلغ 55000 لاير والعمر االفتراضي لها 4 سنوات والخردة 5000 لاير فإن معدل االستهالك السنوى الذى تتناقص به اآللة وفقا لطريقة القسط الثابت هو أ %20 - معدل االستهالك السنوى لألصل = ( 1 العمر االفتراضى لألصل ) 100 X ب %10 - معدل االستهالك = ( %25 =100 x )4/1 ج %25 - د %50 - بلغت تكلفة اآللة إلحدى الشركات 120000 لاير وقدرعمرها االنتاجي ب( )5 سنوات وقيمتها كخردة في نهاية عمرها االنتاجي ب 10000 لاير, عليه فإن قيمة االستهالك السنوي للماكينة وفقا لطريقة القسط الثابت هو : أ) 42000 لاير قسط االستهالك الثابت السنوي =(تكلفة األصل قيمةالخردة ) العمر اإلنتاجي لألصل ب) 22000 لاير قسط االستهالك السنوى للسيارة = ( 22000 = 5 )120000-10000 لاير / سنويا ج) 32000 لاير د) 12000 لاير إذا كانت تكلفة اآللة إلحدى الشركات تبلغ 55000 لاير والعمر االفتراضي لها 4 سنوات والخردة 5000 لاير فإن مضاعف معدل االستهالك السنوى الذى تتناقص به اآللة وفقا لطريقة الرصيد المتناقص هو : أ %20 - معدل االستهالك = ( /1 العمر االفتراضى) %25 =100 x )4/1( =100 x ب %10 - مضاعف معدل االستهالك = %50 = 2 x %25 ج %25 - د %50 - بلغت تكلفة اآللة إلحدى الشركات 500000 لاير وقدرعمرها االنتاجي ب( )4 سنوات وقيمتها كخردة في نهاية عمرها االنتاجي ب 70000 لاير, عليه فإن قيمة استهالك السنة األولى لأللة وفقا لطريقة الرصيد المتناقص هو : أ) 250000 لاير قسط االستهالك السنوي لألصل =القيمة الدفترية لألصل x مضاعف معدل استهالك القسط الثابت. ب) 125000 لاير القيمة الدفترية لألصل = ( تكلفة األصل - مجمع استهالك األصل) ج) 300000 لاير معدل االستهالك = ( /1 العمر االفتراضى) %25 =100 x )4/1( =100 x د) 100000 لاير مضاعف معدل االستهالك = %50 = 2 x %25 قسط االستهالك فى السنة األولى = (القيمة الدفترية X مضاعف معدل القسط الثابت) = = %50 x 500000 250000 لاير. في طريقة الرصيد المتناقص مانحسب الخردة وطبعا اول سنة مافي مجمع استهالك فحتكون القيمة الدفترية هي قيمة تكلفة اآللة 18
قامت احدى المنشآت بشراء سيارة قدر عمرها االفتراضي 500000 كيلومتر وقد تم شراؤها بمبلغ 55000 لاير وقدرت قيمتها كخردة بمبلغ 5000 لاير فإن قيمة قسط االستهالك للسيارة في السنة األولى وفقا لطريقة الوحدات المنتجة إذا علمت أنه من المتوقع أن تسير السيارة 100000 كيلو متر فى السنة األولى هو : أ 50000 - لاير. قسط االستهالك السنوي لألصل = عدد وحدات االنتاج أو ساعات العمل أو الكيلومترات التي عملها األصل ب 10000 - لاير. سنويا X معدل االستهالك لكل وحدة ج 20000 - لاير. معدل االستهالك لكل كيلومتر == (التكلفة - الخردة) / إجمالى وحدات اإلنتاج المقدرة خالل العمر االفتراضي د 25000 - لاير. للسيارة = ( 500000 /)5000-55000 كيلو متر = 0.10 قسط االستهالك للسيارة في السنة األولى = 100000 كيلو متر 10000 = 0.10 x لاير. إذا كانت تكلفة الحصول على آلة إلحدى الشركات تبلغ 55000 لاير وقيمتها كخردة قدرت بمبلغ 5000 لاير والعمر االفتراضي لها 4 سنوات فإن قيمة قسط االستهالك لآللة في السنة األولى وفقا لطريقة مجموع أرقام السنوات هو : قسط االستهالك السنوي = ( تكلفة األصل قيمة الخردة) ( X عدد السنوات المتبقية من عمر األصل )1 + أ 50000 - لاير. ب 10000 - لاير. مجموع أرقام السنوات مجموع أرقام السنوات = 10 = 1 + 2 +3 + 4 ج 20000 - لاير. قسط االستهالك لآللة في السنة األولى = ( 20000 = )10/4( x )55000-5000 لاير د 25000 - لاير. قامت شركة أواب بشراء آلة بمبلغ 14000 وسددت ثمنها نقدا وبلغت المصروفات األخرى التي سددتها الشحن والتأمين 2000 لاير مصروفات نقل 300 لاير ومصروفات التركيب 500 لاير وقد سددت جميع المصاريف نقدا فإن اجمالي تكلفه االله تبلغ : 14500 )1 لاير 16300 )2 لاير 16800 )3 لاير 11200 )4 لاير بلغت تكلفة آلة التصوير لشركة مطبع 240000 لاير وقدر عمرها اإلنتاجي بـ ( )3 سنوات وقيمتها كخردة في نهاية عمرها اإلنتاجي بـ 40000 لاير عليه قيمة االستهالك السنوي آللة التصوير في السنة األولى وفقا لطريقة مجموع أرقام السنوات هي : 160000 )1 لاير 100000 )2 لاير 140000 )3 لاير 150000 )4 لاير في 1435/1/1 هـ قامت شركة المدينة بشراء ماكينة تغليف بمبلغ 300000 لاير وقدر العمر اإلنتاجي لها بــ ( )5 سنوات وتستهلك الماكينة بطريقة القسط الثابت وفي نهاية السنة الثانية من عمرها اإلنتاجي تقرر بيعها فإن القيمة الدفترية للماكينة في تاريخ البيع هي : 180000 )1 لاير 140000 )2 لاير 150000 )3 لاير 200000 )4 لاير 19
المحاضرة الخامسة تمثل القيمة الدفترية لألصل الثابت في أى تاريخ : أ - قيمة ما تم استهالكه من األصل حتى تاريخه ب - قيمة ما لم يتم استهالكه من األصل حتى تاريخه ج - قيمة ما تكبده المشروع في سبيل الحصول على األصل د ال شئ مما سبق. من ضمن أهداف إجراء المعالجة المحاسبية الخاصة بحساب استهالك األصول الثابتة سنويا الوصول إلى : أ - القيمة البيعية لألصل الثابت سنويا ب - القيمة التاريخية لألصل الثابت سنويا ج - القيمة الدفترية لألصل الثابت سنويا د - كل ما سبق غير صحيح المصطلح المحاسبي باللغة العربيه المقابل لمصطلح :Fixed Assets أ)األصول الثابتة ب) األهالك ) (Deperciation ج)طريقة الرصيد المتناقص ) (Declining-Balance Method د)طريقة وحدات اإلنتاج ) (units of output method المصطلح المحاسبي باللغة العربية المقابل لمصطلح units of output method هو : )1 اإلهالك )2 األصول الثابتة )3 طريقة القسط الثابت )4 طريقة وحدات اإلنتاج إذا كانت تكلفة الحصول على سيارة نقل إلحدى الشركات تبلغ 33000 لاير وقيمتها المقدرة كخردة هي 3000 لاير والعمر اإلنتاجي المقدر لها 5 سنوات وتستهلك بطريقة القسط الثابت فإن قيد التسوية الخاص بحساب مصروف استهالك السيارة هو : : أ 6000 - من حـ / مصروف استهالك السيارة 6000 - الى حـ / ملخص الدخل ب 6000 - من حـ / ملخص الدخل 6000 - الى حـ / مصروف استهالك السيارة ج 6000 - من حـ / مصروف استهالك السيارة 6000 - الى حـ / مجمع استهالك السيارة د 6000 - من حـ / مجمع استهالك السيارة 6000 - الى حـ / مصروف استهالك السيارة قسط االستهالك الثابت السنوي =(تكلفة األصل قيمةالخردة ) العمر اإلنتاجي لألصل قسط االستهالك السنوى للسيارة = ( 6000 = 5 )33000-3000 لاير / سنويا. قيد التسوية احفظوه من مصروف استهالك الى مجمع استهالك في 1428/1/1 قامت شركة نور الدين بشراء آلة بملبغ 200000 لاير وقدر العمر االفتراضي لها ب( )4 سنوات, علما فإن المنشأة تستخدم طريقة القسط الثابت, عليه فإن قيد التسوية الخاص باستهالك اآللة في 1428/12/30 هو : 50000 إلى / مجمع استهالك اآللة أ) 50000 من / مصروف استهالك اآللة ب) 70000 من / مصروف استهالك اآللة 70000 إلى / مجمع استهالك اآللة ج) 70000 من / مصروف استهالك اآللة 70000 إلى / مخلص الدخل 50000 إلى / مصروف استهالك اآللة د) 50000 من / مخلص الدخل قسط االستهالك الثابت السنوي =(تكلفة األصل قيمةالخردة ) العمر اإلنتاجي لألصل قسط االستهالك السنوى للسيارة = ( 50000 = 4 ) 200000-0 لاير / سنويا. هنا مافي قيمة الخردة فحطينا 0 20
في 1435/1/1 قامت شركة عصام بشراء آلة بملبغ 150000 لاير وقدر العمر االفتراضي لها ب( )5 سنوات, علما فإن المنشأة تستخدم طريقة الرصيد المتناقص, عليه فإن قيد التسوية الخاص باستهالك اآللة في 1435/12/30 هو : 60000 إلى / مجمع استهالك اآللة أ) 60000 من / مصروف استهالك اآللة ب) 30000 من / مصروف استهالك اآللة 30000 إلى / مجمع استهالك اآللة ج) 60000 من / مصروف استهالك اآللة 60000 إلى / مخلص الدخل 30000 إلى / مصروف استهالك اآللة د) 30000 من / مخلص الدخل قسط االستهالك السنوي لألصل =القيمة الدفترية لألصل x مضاعف معدل استهالك القسط الثابت. معدل االستهالك = ( /1 العمر االفتراضى) %20 =100 x )5/1( =100 x مضاعف معدل االستهالك = %40 = 2 x %20 قسط االستهالك فى السنة األولى = (القيمة الدفترية X مضاعف معدل القسط الثابت) = 60000 = %40 x 150000 لاير. إذا كانت تكلفة الحصول على سيارة نقل إلحدى الشركات تبلغ 33000 لاير وقيمتها المقدرة كخردة هي 3000 لاير والعمر اإلنتاجي المقدر لها 5 سنوات وتستهلك بطريقة القسط الثابت فإن قيد االقفال الخاص بحساب مصروف استهالك السيارة هو : أ 6000 - من حـ / مصروف استهالك السيارة 6000 - الى حـ / ملخص الدخل ب 6000 - من حـ / ملخص الدخل 6000 - الى حـ / مصروف استهالك السيارة ج 6000 - من حـ / مصروف استهالك السيارة 6000 - الى حـ / مجمع استهالك السيارة د 6000 - من حـ / مجمع استهالك السيارة 6000 - الى حـ / مصروف استهالك السيارة قسط االستهالك السنوى للسيارة = ( 6000 = 5 )33000-3000 لاير / سنويا. قيد االقفال حيكون ملخص الدخل مدين ومصروف االستهالك دائن إذا كانت تكلفة الحصول على الة إلحدى الشركات تبلغ 60000 لاير والعمر اإلنتاجي المقدر لها 6 سنوات وتستهلك بطريقة القسط الثابت فإن قيد التسوية الخاص بحساب مصروف استهالك اآللة هو : أ 10000 - من حـ / مصروف استهالك اآللة 10000 - الى حـ / ملخص الدخل ب 10000 - من حـ / ملخص الدخل 10000 - الى حـ / مصروف استهالك اآللة ج 10000 - من حـ / مصروف استهالك اآللة 10000 - الى حـ / مجمع استهالك اآللة د 10000 - من حـ / مجمع استهالك اآللة 10000 - الى حـ / مصروف استهالك اآللة قسط االستهالك السنوى لآللة = ( 10000 = 6 )60000-0 لاير / سنويا. إذا كانت تكلفة الحصول على الة إلحدى الشركات تبلغ 60000 لاير والعمر اإلنتاجي المقدر لها 6 سنوات وتستهلك بطريقة القسط الثابت فإن قيد االقفال الخاص بحساب مصروف استهالك اآللة هو : أ 10000 - من حـ / مصروف استهالك اآللة 10000 - الى حـ / ملخص الدخل ب 10000 - من حـ / ملخص الدخل 10000 - الى حـ / مصروف استهالك اآللة ج 10000 - من حـ / مصروف استهالك اآللة 10000 - الى حـ / مجمع استهالك اآللة د 10000 - من حـ / مجمع استهالك اآللة 10000 - الى حـ / مصروف استهالك اآللة يتم بيع األصل الثابت بخسارة عندما تكون قيمته السوقية : أ مساوية لقيمته الدفترية ب أقل من قيمته البيعية ج - أكبر من قيمته الدفترية د - أقل من قيمته الدفترية 21
يتم بيع األصل الثابت بربح عندما تكون قيمته السوقية : أ مساوية لقيمته الدفترية ب أقل من قيمته البيعية ج - أكبر من قيمته الدفترية د - أقل من قيمته الدفترية ال يحقق بيع األصل الثابت ربح أو خسارة عندما تكون قيمته السوقية : أ مساوية لقيمته الدفترية ب أقل من قيمته البيعية ج - أكبر من قيمته الدفترية د - أقل من قيمته الدفترية إذا كانت تكلفة الحصول على سيارة نقل إلحدى الشركات تبلغ 50000 لاير وتقرر بيعها بشيك في نهاية السنة الثالثة بمبلغ 20000 لاير وكان مجمع استهالك السيارة في تاريخ البيع 30000 لاير فإن عملية البيع تحقق للمنشأة : القيمة الدفترية للسيارة = تكلفة األصل - مجمع استهالكه حتى تاريخ البيع أ 10000 - لاير أرباح. = 20000 = 30000-50000 لاير ب 10000 - لاير خسائر. الربح = القيمة البيعية القيمة الدفترية = 0 = 20000-20000 أرباح ج 20000 - أرباح. د - ليس أيا مما سبق. في 1433/1/1 قامت منشأة عثمان بالشراء سيارة نقل بمبلغ 90000 لاير وقدر العمر االفتراضي لها اربع سنوات, وتستهلك السيارة بطريقة القسط الثابت, وتقرر بيعها في نهاية السنه الثانية من عمرها االفتراضي بمبلغ 42500 لاير, عليه فإن عملية بيع السيارة تحقق للمنشأة : أ) 5000 لاير خسائر ب) 5000 لاير ارباح قسط االستهالك الثابت السنوي =(تكلفة األصل قيمةالخردة ) العمر اإلنتاجي لألصل = 22500 مجمع االستهالك في السنة الثانية = 45000 = 2 22500 ج) 2500 لاير ارباح القيمة الدفترية للسيارة = تكلفة األصل - مجمع استهالكه حتى تاريخ البيع= 45000 = 45000 90000 د) 2500 لاير خسائر الربح = القيمة البيعية القيمة الدفترية = 2500- = 45000 42500 خسارة إذا كانت تكلفة الحصول على سيارة نقل إلحدى الشركات تبلغ 50000 لاير وتقرر بيعها بشيك في نهاية السنة الثالثة بمبلغ 10000 لاير وكان مجمع استهالك السيارة في تاريخ البيع 30000 لاير فإن عملية البيع تحقق للمنشأة : القيمة الدفترية للسيارة = تكلفة األصل - مجمع استهالكه حتى تاريخ البيع أ 10000 - لاير أرباح. القيمة الدفترية للسيارة = 20000 = 30000-50000 لاير ب 10000 - لاير خسائر. الربح = القيمة البيعية القيمة الدفترية = 10000 - = 20000-10000 لاير خسائر ج 20000 - أرباح. د - ليس أيا مما سبق. إذا كانت تكلفة الحصول على سيارة نقل إلحدى الشركات تبلغ 50000 لاير وتقرر بيعها بشيك في نهاية السنة الثالثة بمبلغ 40000 لاير وكان مجمع استهالك السيارة في تاريخ البيع 30000 لاير فإن عملية البيع تحقق للمنشأة : أ 10000 - لاير أرباح. القيمة الدفترية للسيارة = تكلفة األصل - مجمع استهالكه حتى تاريخ البيع القيمة الدفترية للسيارة = 20000 = 30000-50000 لاير ب 10000 - لاير خسائر. الربح = القيمة البيعية القيمة الدفترية = 20000 = 20000-40000 لاير أرباح ج 20000 - أرباح. د - ليس أيا مما سبق. 22
المحاضرة السادسة يتم إجراء تسوية لحساب صندوق المصروفات النقدية عندما : أ - يتساوى الرصيد الدفتري للصندوق مع الرصيد الفعلي له عند الجرد. ب - يتساوى الرصيد الفعلي للصندوق مع الرصيد الدفتري له عند الجرد. ج - يقل أو يزيد الرصيد الدفتري للصندوق عن الرصيد الفعلي له عند الجرد. د - كل ما سبق غير صحيح. عند إعداد مذكرة تسوية البنك يتم إجراء قيود تسوية لتلك العمليات : أ - التي سجلتها المنشأة في سجالتها ولم يسجلها البنك. ب - التي سجلها كال من البنك والمنشأة في سجالتهما. ج - التي سجلها البنك في سجالته ولم تسجلها المنشأة. د - التي لم تسجل في سجالت البنك أو المنشأة عند أعداد مذكرة تسوية البنك فإن قيمة الكمبياالت التي حصلها البنك عن المنشأة : أ) تضاف إلى الرصيد الوارد بكشف حساب البنك ب) تطرح من رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشأة ج) تضاف إلى رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشأة د) تطرح من الرصيد الوارد بكشف حساب البنك عند أعداد مذكرة تسوية البنك فأن االيداعات النقدية التي بطريقها للبنك : )1 تضاف الي رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشأة. )2 تطرح من الرصيد الوارد بكشف حساب البنك. )3 تطرح من رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشاة. )4 تضاف الي الرصيد الوارد بكشف حساب البنك. عادة ال يتطابق رصيد حساب البنك الوارد بكشف حساب البنك مع رصيد حساب البنك المستخرج من الدفاتر المحاسبية بسبب : أ - وجود عمليات مثبته في الدفاتر ولم تثبت بكشف حساب البنك ب - وجود عمليات مثبتة بكشف حساب البنك ولم تقيد بدفاتر المنشأة ج - وجود أخطاء تسجيل مرتكبة في دفاتر المنشأة ودفاتر البنك. د - كل ما سبق صحيح من أسباب عدم تطابق رصيد البنك باالدفاتر رصيد البنك الوارد بكشف الحساب : أ) وجود عمليات أثبتتها المنشأة ولم يثبتها البنك ب) وجود عمليات لم يثبتها البنك ج) وجود عمليات أثبتتها البنك د) وجود عمليات مالية ليس لها عالقة بالبنك عند إعداد مذكرة تسوية البنك فإن الودائع بالطريق المرسلة للبنك : أ - تطرح من الرصيد الوارد بكشف حساب البنك ب - تطرح من رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشأة ج - تضاف إلى الرصيد الوارد بكشف حساب البنك د - تضاف إلى رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشأة 23
أسئلة اختبر نفسك أسئلة 37-1 أسئلة 37-2 أسئلة المباشرة أسئلة 38-1 عند إعداد مذكرة تسوية البنك فإن الشيكات المحررة للمستفيدين )للموردين أو الدائنيين( ولم يتقدموا بعد لصرفها : أ- تطرح من الرصيد الوارد بكشف حساب البنك ب- تطرح من رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشأة ج- تضاف إلى الرصيد الوارد بكشف حساب البنك د- تضاف إلى رصيد البنك المستخرج من دفاتر المنشأة تتكون األصول النقدية من : النقدية بالبنك والسيارات واألراضي 1( النقدية بالصندوق والنقدية بالبنك واالستثمارات المالية المشتراه بغرض اإلنجاز 2( االستثمارات المالية المشتراه بغرض اإلنجاز والدائنون والقروض طويلة االجل 3( النقدية بالصندوق واالثاث وحقوق الملكية 4(... هي عباره عن المبالغ المودعة في الحسابات الجارية المملوكة للمنشأة في البنوك أوراق الدفع 1( النقدية بالبنك 2( النقدية بالصندوق 3( أوراق القبض 4(... هو كشف يتم أعداده بغرض تحقيق رصيد حساب البنك في دفاتر المنشأة وبين الرصيد الوارد في كشف حساب البنك: ورقة العمل. 1( المصروفات البنكية. 2( مذكرة تسوية البنك. 3( ميزان المراجعه. 4(... هو عباره عن القيام بإجراءات عمليه محاسبيه في نهاية السنه الماليه بهدف التحقق من القيمه الصحيحه ألرصدة الحسابات المختلفه قيد اإلقفال 1( األساس النقدي 2( أساس االستحقاق 3( الجرد 4( في 1425-12-30 ه كان رصيد حساب الصندوق بالدفاتر هو 10000 لاير وعند الجرد تبين أن النقدية الفعلية الموجودة في خزينة المنشأة تبلغ 10200 لاير وبمراجعة أسباب الزيادة وجد أنه بسبب ضعف نظام الرقابة الداخلية فإن قيد االقفال الخاص بإثبات الزيادة في الصندوق هو : أ - 200 من ح/ العجز أو الزيادة في الصندوق - 200 الى ح/ ملخص الدخل ب - 200 من ح/ ملخص الدخل - 200 الى ح/ العجز أو الزيادة في الصندوق ج 200 من ح/ الصندوق- 200 الى ح/ العجز أو الزيادة في الصندوق د - 200 من ح/ العجز أو الزيادة في الصندوق - 200 الى ح/ الصندوق لمن تكون النقدية الفعلية اكبر من المسجلة يسجل قيد االقفال بالفرق بين السعرين في الطرف الدائن يعني كلمة ملخص الدخل تكون دائن 24 مع تمنياتي لكم بالتوفيق omjehaad مبادئ محاسبة 2 د/ محمد عبيد
ظهر رصيد الحساب النقدية بالصندوق في ميزان المراجعة (قبل التسويات)والمعد في 1435/12/30 بمبلغ 40000 لاير وعند الجرد تبين ان النقدية الفعلية الموجودة في خزينة المنشأة تبلغ 43000 لاير, فإن قيد التسويه الخاص يإثبات الزيادة في الصندوق هو : أ) 3000 من / العجز أو الزيادة في الصندوق 3000 إلى / النقدية بالصندوق 3000 إلى / ملخص الدخل ب) 3000 من / النقدية بالصندوق 3000 إلى / العجز أو الزيادة في الصندوق ج) 3000 من / النقدية بالصندوق د) 3000 من / العجز أوالزيادة في الصندوق 3000 ألى / ملخص الدخل هنا النقدية الفعلية اكبر = 3000 = 40000 43000 قيد التسوية طالما بالزيادة حيكون الصنوق مدين والعجز دائن في 1425-12-30 هـ كان رصيد ح / نقدية بالصندوق بالدفاتر هو 10000 لاير وعند الجرد تبين أن النقدية الفعلية الموجودة في خزينة المنشأة تبلغ 10200 لاير وبمراجعة أسباب الزيادة وجد أنه بسبب ضعف نظام الرقابة الداخلية فإن قيد التسوية الخاص بإثبات الزيادة في الصندوق هو أ 200 - من حـ / العجز أو الزيادة في الصندوق 200 - الى حـ / ملخص الدخل ب 200 - من حـ / ملخص الدخل 200 - الى حـ / العجز أو الزيادة في الصندوق 200 الى حـ / العجز أو الزيادة في الصندوق ج 200 من حـ / الصندوق د 200 - من حـ / العجز أو الزيادة في الصندوق 200 - الى حـ / الصندوق هنا النقدية الفعلية اكبر = 200 = 10000 10200 قيد التسوية طالما بالزيادة حيكون الصنوق مدين والعجز دائن كان رصيد حساب التقنية بالصندوق بشركة الخليج في 1434/12/30 هـ هو 83000 لاير وعند الجرد تبين أن التقنية الفعلية الموجود في حزينة الشركة تبلغ 84500 لاير وبمراجعة أسباب الزيادة بالصندوق وجد أنه سبب ضعف نظام الرقابة الداخلية فإن قيد التسوية الخاص بإثبات الزيادة في الصندوق هو : 1500 إلى حــ / ملخص الدخل 1500.A من حـ / التقنية بالصندوق 1500 إلى حـ / النقدية بالصندوق 1500.B من حـ / العجز أو الزيادة في الصندوق 1500 إلى حـ / النقدية بالصندوق 1500.C من حـ / العجز أو الزيادة في الصندوق 1500 إلى حـ / العجز أو الزيادة في الصندوق 1500.D من حـ / التنقية بالصندوق في 1425-12-30 هـ كان رصيد حساب الصندوق بالدفاتر هو 10000 لاير وعند الجرد تبين أن النقدية الفعلية الموجودة في خزينة المنشأة تبلغ 9800 لاير وبمراجعة أسباب العجز وجد أنه بسبب ضعف نظام الرقابة الداخلية فإن قيد التسوية الخاص بإثبات العجز في الصندوق هو : أ 200 - من حـ / الصندوق 200 - الى حـ / ملخص الدخل ب 200 - من حـ / ملخص الدخل 200 - الى حـ / الصندوق ج 200 من حـ / الصندوق 200 - الى حـ / العجز أو الزيادة في الصندوق د 200 - من حـ / العجز أو الزيادة في الصندوق 200 - الى حـ / الصندوق النقدية الفعلية اقل من الدفترية ب 200 يعني فيه عجز قيد التسوية للعجز حيكون الصندوق دائن والعجز مدين 25
ظهر رصيد حساب النقدية بالصندوق في ميزان المراجعة (قبل التسويات) والمعد في 1433/12/30 بمبلغ 130000 لاير وعند الجرد تبين أن النقدية الفعلية الموجودة في خزينة المنشأة تبلغ 128000 لاير, وبمراجعة أسباب العجز وجد أنه بسسبب ضعف نظام الرقابة الداخلية, فإن قيد أقفال العجز في 1433/12/30 هو : أ) 2000 من / العجز أو الزيادة في الصندوق 2000 إلى / النقدية بالصندوق 2000 إلى / ملخص الدخل ب) 2000 من / النقدية بالصندوق 2000 إلى / العجز أو الزيادة في الصندوق ج) 2000 من / ملخص الدخل د) 2000 من / العجز أو الزيادة في الصندوق 2000 إلى / ملخص الدخل هنا النقدية الفعلية أقل ب 2000 يكون االقفال في الجانب المدين يعني كلمة ملخص الدخل تكون مدين كان رصيد حساب البنك فى دفاتر المنشأة في 1427/12/30 هـ هو 13000 لاير وبعد ورود كشف حساب البنك اتضح أن هناك كمبيالة قام البنك بتحصيلها لصالح المنشأة ظهرت بكشف الحساب قيمتها 3000 لاير فإن رصيد البنك المستخرج من الدفاتر المعدل (الحقيقى) هو : أ 16000 - لاير ويظهر ضمن األصول المتداولة بقائمة المركز المالى. ب 13000 - ويظهر ضمن األصول المتداولة بقائمة المركز المالى. ج 14000 ويظهر ضمن األصول المتداولة بقائمة المركز المالى. د 14000 - ويظهر ضمن الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالى حساب المنشأة لم يضاف اليه قيمة الكمبيالة اللي حصلها البنك لذلك سوف يكون كشف الحساب بعد االضافة = 16000 = 3000 + 13000 لاير كان رصيد حساب البنك الوارد بكشف الحساب فى 1427/12/30 هـ 15000 لاير وبمراجعته اتضح أن هناك شيكات حررت لمستفيدين ولم تقدم للصرف قيمتها 3000 لاير لم تظهر بكشف الحساب وأن هناك ودائع مرسلة للبنك لم تظهر بكشف حساب البنك قيمتها 2000 لاير فبناء على المعلومات السابقه فإن رصيد البنك الوارد بكشف الحساب المعدل (الحقيقى) هو : أ 12000 - لاير ويظهر ضمن األصول المتداولة بقائمة المركز المالى. ب 13000 - ويظهر ضمن األصول المتداولة بقائمة المركز المالى. ج 14000 ويظهر ضمن األصول المتداولة بقائمة المركز المالى. د 14000 - ويظهر ضمن الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالى. الشيكات اللي حررت 3000 يجب على البنك أن يخصمها من الكشف والودائع المرسلة للبنك 2000 سيتم اضافتها للكشف رصيد البنك المعدل = 14000 = 3000-2000 + 15000 لاير كان رصيد حساب البنك فى دفاتر المنشأة فى 1427/12/30 هـ 16000 لاير وبمراجعته اتضح أن هناك ودائع مرسلة للبنك ولم تظهر بكشف حساب البنك قيمتها 2000 لاير وأن هناك كمبيالة قام البنك بسدادها نيابة عن المنشأة قيمتها 2000 لاير فبناء على المعلومات السابقه فإن رصيد البنك المستخرج من الدفاتر المعدل (الحقيقى) هو : أ 12000 - لاير ويظهر ضمن األصول المتداولة بقائمة المركز المالى. ب 13000 - ويظهر ضمن األصول المتداولة بقائمة المركز المالى. ج 14000 ويظهر ضمن األصول المتداولة بقائمة المركز المالى. د 14000 - ويظهر ضمن الخصوم المتداولة بقائمة المركز المالى. هنا المطلوب دفاتر المنشأة والودائع اللي ارسلت للبنك مسجلة في دفتر المنشأة لكن غير مسجلة في كشف البنك يعني ماراح نحسبها ألنه المطلوب كشف حساب المنشأة رصيد البنك المعدل = 14000 = 2000 16000 لاير 26