وزارة المالية مصلحة الضرائب المصرية اإلقرار الضريبي علي مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين منشآت صغيرة 2010 0 1 1 5 يشمل كل انواع الدخل نموذج رقم )27( إقرارات يوزع هذا النموذج مجانا هذا اإلقرار يعتبر ربطا للضريبة ما لم يثبت بالمستندات عدم صحة أي من البيانات أو المعلومات الواردة به لذلك يجب استيفاء كافة البيانات و الجداول الواردة بهذا اإلقرار بدقة تجنبا لمطالبتك بإعادة كتابة إقرار جديد. يلتزم كل ممول بتقديم هذا اإلقرار إلي مأمورية الضرائب المختصة فيما عدا الحاالت األتية :- 1- إذا اقتصر دخله على المرتبات وما في حكمها. 2- إذا اقتصر دخله على إيرادات الثروة العقارية و لم يتجاوز صافي دخله منها خمسة االف جنيه في السنة. 3- إذا اقتصر دخله على كل من المرتبات وما في حكمها و إيرادات الثروة العقارية و لم يتجاوز صافي دخله منهما خمسة االف جنيه سنويا. إسم الممول: الرقم القومى: رقم التسجيل الضريبي: رقم الملف الضريبي: إقرار أصلي 1- يحتوي هذا النموذج بالداخل علي إقرارات ضريبية منفصلة لكل من : المرتبات وما فى حكمها. أرباح النشاط التجاري و الصناعي منشات صغيرة فئة أ. أرباح النشاط التجاري و الصناعي منشات صغيرة فئة ب. أرباح النشاط التجاري و الصناعي منشات صغيرة فئة ج. ايرادات النشاط المهنى او غير التجارى المؤيدة بحسابات. ايرادات النشاط المهنى او غير التجارى غير المؤيدة بحسابات. إيرادات الثروة العقارية. عدم اصدار الفاتورة يعرضك للعقوبة يعد تقديم الممول لإلقرارالضريبي علي هذا النموذج بمثابة طلب منه بالمحاسبة وفقا للقرار الوزاري رقم 414 لسنة 2009 بشأن المحاسبة الضريبية للمنشآت الصغيرة. كما يعد تقديم الصيدلى القرارة الضريبى على هذا النموذج بمثابة موافقة على اسس المحاسبة الواردة باالتفاقية إقرار معدل كود الشرطة الشياخة كود النشاط المسلسل داخل النشاط نوع الضريبة كود المأمورية بيانات إجباريه 2 -يقصد بالمنشأة الصغيرة طبقا للتعريف الوارد بقرار وزير المالية رقم )414( لسنة : 2009 كل شخص إعتبارى أو منشأة فردية تمارس نشاطا إقتصاديا إنتاجيا أو خدميا أو تجاريا ال يجاوز رأس مالها المدفوع مليون جنيه وال يزيد عدد العاملين فيها على خمسين عامال. 3- يقدم اإلقرار الضريبي قبل أول أبريل من كل سنة تالية إلنتهاء الفترة الضريبية عن السنة السابقة لها. يجب قراءة اإلرشادات بعناية قبل البدء فى كتابة بيانات اإلقرار )توجد تعليمات هامة اخرى نهاية االقرار( ويتعين عليك تحرير اإلقرارات الخاصة باإليرادات الداخلة في وعائك الضريبي مع بيانها علي نموذج اإلقرار. مخصص للباركود
0 2 1 5 يجب قراءة اإلرشادات بعناية قبل البدء فى كتابة بيانات اإلقرار )توجد تعليمات هامة اخرى نهاية االقرار( 4- يلتزم الممول بسداد الضريبة المستحقة من واقع اإلقرار الضريبي في ذات يوم تقديمه بعد استنزال المبالغ المسددة تحت حساب الضريبة و الدفعات المقدمة وعوائدها والضرائب المسددة بالزيادة من السنوات السابقة وكذلك الضرائب المخصومة وفقا الحكام المادة 58 من القانون 91 لسنة 2005 مع مراعاة عدم خصم الضرائب المخصومه وفقا لحكم هذه المادة إذا كان صافي الوعاء الخاضع للضريبة خسارة كذلك ال يجوز خصمها خالل فترة اإلعفاء الضريبي وفي حالة وجود أوعية مستقلة يتم خصمها من الضريبة على تلك األوعية وفي حدودها وفى جميع االحوال ال يتم ترحيل المبالغ المخصومة وفقا لحكم المادة )58( من القانون الى السنوات التالية وفي حالة تقديم اقرار معدل يتم استنزال الضريبة المسدده مع االقرار االصلي. 5 -إذا اعد اإلقرار محاسب مستقل فعليه التوقيع على اإلقرار مع الممول أو ممثله القانوني و يجب أن يعتمد اإلقرار من محاسب مقيد بجدول المحاسبين و المراجعين إذا تجاوز رقم األعمال مليوني جنيه سنويا. 6 -للمصلحة إجراء ربط تقديري للضريبة من واقع أية بيانات متاحة في حالة عدم تقديم الممول إلقراره الضريبي أو عدم تقديمه للبيانات و المستندات المؤيدة لإلقرار. 7 -للمصلحة إخطار الممول و إجراء الفحص و تصحيح اإلقرار أو تعديله و تحديد اإليرادات الخاضعة للضريبة إذا توافرت لديها مستندات تثبت عدم مطابقة اإلقرار للحقيقة. 8- يلتزم الممول بإصدار فواتير مقابل ما يؤديه من أعمال وخدمات ومبيعات سلع ويكون تحديد رقم أعمال الممول من واقع الفواتير المؤيدة لذلك. 9 -ت ستثنى المنشآت الصغيرة المنصوص عليها فى الفئة )أ( من المادة الثانية من قرار وزير المالية رقم )414( لسنة 2009 من تطبيق معايير المحاسبة المصرية عند إعداد قوائمها المالية دون اإلخالل بحقها فى ذلك. 10- ت ستثنى المنشآت فئة أ ب من تطبيق أحكام تحديد صافى الربح الضريبي وفقا لحكم المادة )21( من القانون رقم 91 لسنة 2005 بالنسبة لما ترتبط به من عقود طويلة األجل بحيث يتم تحديد صافى ربحها على أساس المستخلصات فى كل سنة على حدة وعلى أن يتم تسوية ربح العقد فى نهاية الفترة الضريبية التى انتهى فيها تنفيذه على أساس إيراداته الفعلية مخصوم ا منها التكاليف الفعلية بعد استنزال ما سبق تقديره من أرباح. 11- يقصد بالتسعير الجبرى تحديد سعر السلعة أو الخدمة مسبقا من ق بل الدولة. 12- يعمل فى شأن تحديد صافى الربح الذى تحققه الفئة )أ( أو )ب( بالتعليمات الصادرة من مصلحة الضرائب المصرية. 13 -احرص على أن تحصل على الصورة الكربونية لملخص المستحقات الضريبية مختومة بخاتم المأمورية ومتضمنة توقيعك وتاريخ تقديم اإلقرار. 14 -يعامل مقابل التأخير على المبالغ المتأخرة معاملة الضريبة المتعلق بها و يكون ترتيب الوفاء بالمبالغ التي تسدد للمصلحةاستيفاء اللتزاماتالممول علىالنحواألتي : 1.1 المصروفات اإلدارية و القضائية. 2.2 مقابل التأخير. 3.3 الضرائب المحجوزة من المنبع. 4.4 الضرائب المستحقة. 15- يكون تحديد أرباح المنشآت الصغيرة المدرجة بالفئة )ب( أو )ج( من قرار وزير المالية رقم )414( لسنة 2009 ويقتصر تعاملها على اإلتجار فى سلع مسعرة تسعيرا جبريا أو من ضمن أنشطتها سلع خاضعة للتسعير الجبرى من خالل حصر فواتير الشراء وتحويلها إلى رقم أعمال. 16 -يتحدد صافى الربح الذى تحققه المنشآت الصغيرة فئة ج على أساس قائمة الدخل المعدة وفقا لمعايير المحاسبة المصرية. 17- للمصلحة حق توقيع حجزتنفيذي بقيمة ما يكون مستحقا من الضرائب من واقع اإلقرارات المقدمة من الممول إذا لم يتم أداؤها في المواعيد القانونية دون حاجة الي اصدار مطالبة أو تنبيه بذلك و يكون إقرار الممول في هذه الحالة سند التنفيذ. 18 -ال يجوز تقديم اإلقرار المعدل إذا استخدم الممول أحد طرق التهرب الضريبي. 19 -يعد تهربا تقديم اإلقرار الضريبي السنوي علي اساس عدم وجود دفاتر أو سجالت أو حسابات أو مستندات أو باالستناد إلي سجالت أو حسابات أو مستندات مصطنعة مع تضمينك بيانات تخالف ما هو ثابت لديك من دفاتر أو سجالت أو حسابات أو مستندات أخفيتها و يعرضك للعقوبات الواردة بالقانون. 20 -يجوز إرسال اإلقرار الضريبي بالبريد بكتاب موصي عليه بعلم الوصول و تعاد الصورة الكربونية المختومة للممول بالبريد.
30- عند حساب الضريبة المستحقة يراعي األتي : يخصم من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة مبلغ خمسة آالف جنيه و يتم حساب الضريبة علي المتبقي وفقا لالسعار األتية: الشريحة ال 15000 األولى ال 20000 التالية مازاد عن 35000 0 3 1 5 الضريبة المستحقة 1500 3000... سعر الضريبة %10 %15 %20 21 -يجوز إرسال اإلقرار الضريبي من خالل بوابة الحكومة االلكترونية بعد أن يقوم الممول بتسجيل نفسه و الحصول علي كلمة المرور السرية و يجب أن يقدم الممول ما يفيد سداد الضريبة المستحقة من واقع اإلقرار بإحدى وسائل الدفع االلكترونية المنصوص عليها في المادة )82( من الالئحة. 22 -للمصلحة تصحيح األخطاء الحسابية الواردة في اإلقرار الضريبي و إخطار الممول بنتيجة التصحيح و إرفاق الشيك بالمبلغالمستحق للممولأو مطالبته بالفروقالمستحقة عليه. 23 -ال يجوز للمحاسب المستقل لدى اعتماده االقرار إضافة اية تعليقات أو تحفظات بشأن نطاق اعتماد االقرار سواء كتابة او بوضع اختام أو ارفاق تقارير منفصله ويتعين عليه اعتماد االقرار فى المكان المخصص لذلك. 24 -يجب التأشير بصفحة ارشادات اإلقرار ما إذا كان اإلقرار أصلي أو إقرار معدل. 25 -مجموع صافي الدخل : يتم تحديد مجموع صافي الدخل من كافة المصادر المنصوص عليها بالمادة )6( من القانون مع مراعاة أن يتم الجمع الجبري لصافي الدخل من النشاط التجاري أو الصناعي والمهني و الثروة العقارية. 26 -الشريحة الواردة بالمادة )7( من القانون و قدرها خمسة آالف جنيه يراعى عدم تكرار خصم هذه الشريحة في حالة خصمها من صافي إيراد المرتبات و إذا تبقى منها جزء لم يتم خصمه يخصم من أي إيراد أخر. 27 -يراعى أن تخصم الضريبة العقارية المسددة في حدود ضريبة الثروة العقارية وبما ال يزيد عن هذه الضريبه. 28- للمنشأة الصغيرة والصيدلية أداء مبلغ تحت حساب الضريبة المستحقة عليها عن الفترة الضريبية وذلك بواقع % 60 من آخر ضريبة أقرت بها أو من الضريبة التى تقدرها إذا كان لم يسبق لها تقديم إقرار ضريبي أو كان اإلقرار الضريبي الذى تقدمت به عن الفترة السابقة على تقديم الطلب يتضمن خسارة ويتم سداد هذه النسبة على ثالث دفعات متساوية فى مواعيد ال تجاوز الثالثين من يونيو وسبتمبر والحادي والثالثين من ديسمبر من كل عام ويتم تسوية المبالغ المدفوعة عند تقديم اإلقرار الضريبي. وفي حالة إتباع المنشأة الصغيرة لهذا النظام ال تسرى عليها أحكام الخصم تحت حساب الضريبة بشرط وجود سجل منتظم يثبت أداء المبالغ الربع سنوية المشار إليها. 29- يكون تحديد أرباح المنشآت الصغيرة المدرجة بالفئة )ب( أو )ج( من قرار وزير المالية رقم )414( لسنة 2009 ويقتصر تعاملها على اإلتجار فى سلع مسعرة تسعيرا جبريا أو من ضمن أنشطتها سلع خاضعة للتسعير الجبرى من خالل حصر فواتير الشراء وتحويلها إلى رقم أعمال. ويكون تحديد أرباح الصيدليات التى يسرى عليها القرار 414 لسنة 2009 ويقتصر تعاملها على اإلتجار فى سلع مسعرة تسعيرا جبريا أو ضمن أنشطتها سلع خاضعة للتسعير الجبرى من خالل حصر فواتير الشراء أو شهادات المسحوبات التى تصدرها شركات األدوية وتحديد الربح على أساس هامش الربح المحدد لهذه السلع وفقا للتسعير الجبرى بشرط اإلحتفاظ بالمستندات المؤيدة للمشتريات من السلع المسعرة جبريا وتشمل السلع المسعرة جبريا لهذا النشاط األدوية والمستلزمات الطبية ومستحضرات التجميل الطبية المسجلة بوزارة الصحة والتى ال يتم بيعها إال بالصيدليات فقط وتشمل السلع الغير مسعرة جبريا )مستحضرات التجميل األخرى لعب األطفال األدوات الرياضية أي سلع أخرى غير قاصر بيعها على الصيدليات...(. 31- ارشادات متعلقه بإيرادات المهن غيرالتجاريه : 1- يراعى في حالة مزاولة النشاط المهني من خالل شركة أشخاص أو مشاركة مهنية يعد من األشخاص االعتبارية و يلتزم بتقديم اإلقرار الضريبي الخاص باألشخاص االعتبارية. 2 -في حالة تحقق أي إيراد ألصحاب المهن الحرة من خالل بيع او استغالل حق من حقوق الملكية الفكرية مثل تركيبه دواء و يتم تصنيعها و بيعها من خالل شركة فإن ما يحصل عليه المهني في هذه الحالة يدرج ضمن اإليرادات الخاضعة للضريبة. 3- في حالة تحقق أرباح رأسمالية ناتجة عن بيع أي أصل من األصول المستخدمة في مزاولة المهنة أو نتيجة التنازل عن الملكية أو جزء منها أو عائدات نقل الخبرة مثل التدريب أو االستشارات لبعض مزاولي المهنة أو ألي جهة أخرى فيجب إدراج ما سبق ضمن اإليرادات الخاضعة للضريبة. يجب قراءة اإلرشادات بعناية قبل البدء فى كتابة بيانات اإلقرار )توجد تعليمات هامة اخرى نهاية االقرار(
0 4 1 5 4 -إذا كان لديك أي إيرادات أخرى بخالف اإليراد من المرتبات و إيرادات من النشاط التجاري أو الصناعي أو النشاط المهني أو غير التجاري أو الثروة العقارية و يخضع للضريبة فيجب إدراجه ضمن اإليرادات الخاضعة للضريبة. 5- يخصم المبلغ المدفوع و بما ال يجاوز 3000 جنيه )ثالثة أالف جنيه( سنويا مقابل ما يؤديه الممول إلي نقابته وفقا لنظامها الخاص بالمعاشات إلي جانب أقساط التأمين علي الحياة و التأمين الصحي علي الممول لمصلحتة و مصلحة زوجتة و أوالده القصر و ال يجوز تكرار خصم هذا المبلغ من أي دخل آخر للممول. يجب قراءة اإلرشادات بعناية قبل البدء فى كتابة بيانات اإلقرار )توجد تعليمات هامة اخرى نهاية االقرار( 6- في حالة إمساك الممول دفاتر و حسابات منتظمة مؤيدة بالمستندات يخصم من إجمالي اإليراد كافة التكاليف و المصروفات المتعلقة بالنشاط أيا كانت قيمتها و في حالة عدم إمساك دفاتر و حسابات منتظمة يخصم للممول % 10 من إجمالي اإليراد مقابل جميع التكاليف والمصروفات. 7- ال يجوز ترحيل الخسائر إال إذا كان لدي الممول دفاتر و حسابات منتظمة. 8- يعفى من الضريبة كل ممول عما يحققة من إيرادات لمدة ثالث سنوات اعتبارا من تاريخ مزاولة المهنة و تخفض هذه المدة إلي سنة واحدة لمن مضي على تخرجه أكثر من خمسة عشر عاما.
0 5 1 5 2010 بيانات اإلقرار مأمورية ضرائب 001 بيانات الممول 002 اسم الممول : 003 العنوان: رقم شارع مدينة 004 رقم التسجيل الضريبي: رقم الملف الضريبي: إلى : من : يوم شهر سنة يوم شهر سنة 005 2009 2010 األوعية الخاضعة ومقدار الضريبة المستحقة : التسوية ( مدين / دائن ) األوعية 101 صافي المرتبات و ما في حكمها )مرحل من بند 215( 102 صافي أرباح )خسائر ) النشاط التجاري أو الصناعى )مرحل من بند 507 منشأة صغيرة فئه أ اوبند 424 منشأة صغيره فئه ب او 337 أو 338 أو 339 منشأه صغيره فئه ج( 103 104 105 106 107 108 صافي إيرادات )خسائر ) النشاط المهني أو غير التجاري )مرحل من بند 516 في حالة المؤيد و بند 513 في حالة غير المؤيد( صافي إيرادات الثروة العقارية )مرحل من بند ) 220 مجموع صافي الدخل ])101( إلي )104([)20( )23( يخصم مبلغ خمسة االف جنيه ال يستحق عليها ضريبة الوعاء الخاضع للضريبة ])105( مخصوما منها )106([ الضريبة المستحقة يخصم منها في حدود الضريبة المستحقة 109 الضريبة المخصومة وفقا لحكم المادة ) 58 (من القانون 91 لسنة 2005 110 صافي الضريبة المستحقة 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 يخصم التسديدات الرصيد الدائن السابق المسدد بالزيادة الضريبة الواجب استردادها عن عقود طويلة األجل الخصم و التحصيل تحت حساب الضريبة )نشاط تجاري أو صناعي( الدفعات المقدمة المسددة خالل العام والعائد المضاف الخصم و التحصيل تحت حساب الضريبة )نشاط مهني أو غير تجاري( إجمالي المبالغ المستقطعة تحت حساب ضريبة المرتبات الضريبة المسددة مع االقرار االصلى اذا كان هذا االقرار معدال إجمالي التسديدات ]مجموع من )111( الي )117([ الرصيد :])110( مخصوما منها )118([ مدين/ دائن يوم شهر سنة تم السداد نقدا بالشيك سداد الكتروني رقم : بتاريخ : بنك /مكتب بريد إقرار أقر أنا الموقع أدناه بأن البيانات الواردة باإلقرار الضريبي صادقة وأمينة طبقا لحجم األعمال واإليرادات المحققة خالل العام ومن واقع الدفاتر والمستندات المؤيدة لذلك كما أقر بعلمي التام بالجزاءات والعقوبات الواردة بالقانون في حالة مخالفة بيانات اإلقرار الضريبي المقدم للحقيقة وأن اإلقرار الضريبي تم إعداده وفقا ألحكام قانون الضريبة على الدخل والئحته التنفيذية. 008 إسم المحاسب شهر سنة توقيع الممول 009 توقيع المحاسب 010 رقم القيد تحريرا فى: 006 االسم : 011 المكتب التابع 007 التوقيع : البريد اإللكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
٠ ٦ ا قرار المرتبات وما في حكمها الا يرادات الخاضعة للضريبة * يشمل ا جمالي الا يراد الخاضع للضريبة كافة ما يستحق للممول من الا يرادات الواردة بالمادة ) ٩ ( من القانون مثل الا جور و المكافا ت و الحوافز و العمولات و المنح و الا جور الا ضافية و البدلات و الحصص و الا نصبة في الا رباح و المزايا النقدية و العينية با نواعها. * لا يدخل ضمن الا يرادات الواردة بهذا الا قرار الا يرادات من المرتبات و ما في حكمها التي يتم الحصول عليها من غير جهة العمل الا صلية و خضعت للضريبة بسعر قطعي ١٠. ٢٠٠٩ ٢٠١ ٢٠٢ ٢٠٣ ٢٠٤ ٢٠٥ ٢٠٦ ٢٠٧ الا يرادات عن الا عمال المو داه في مصر. الا يرادات عن الا عمال المو داه في الخارج و دفع مقابلها من مصدر في مصر. الا يرادات عن الا عمال المو داه في مصر و دفع مقابلها من مصدر ا جنبي. مرتبات و مكافا ت رو ساء و ا عضاء مجالس الا دارة في شركات القطاع العام و قطاع الا عمال العام من غير المساهمين. مرتبات و مكافا ت رو ساء و ا عضاء مجالس الا دارة و المديرين في شركات الا موال مقابل العمل الا داري يراعى ا لا يتضمن هذا البند قيمة ما يحصل عليه رو ساء و ا عضاء مجالس الا دارة و المديرون من مكافا ت العضوية و بدلاتها. المستحق عن العام من متجمد المرتبات و الا جور و ما في حكمها. يراعى عند ا دراج هذا البند ا لا يدخل في هذه الا يرادات سوى الا يرادات التي تستحق عن السنة المالية التي يعد عنها الا قرار الضريبي. ا جمالي الا يراد الخاضع للضريبة * ] مجموع بند ا و ا كثر من البنود من (٢٠١ ا لي ( ٢٠٦ [ البند *ا ذا كنت ممن يحصلون علي مزايا عينية خاضعة للضريبة مثل سيارات الشركة ا و وثاي ق التا مين ا و الهواتف المحمولة... ا لخ يتعين عليك الحصول علي بيان بقيمة هذة الميزة من جهة العمل و ا ضافتها ا لي الا يرادات الخاضعة للضريبة وفقا لطبيعة الا يرادات الموضحة بالجدول عاليه. يخصم الا عفاءات الا عفاءات بموجب قوانين خاصة (مجموع البنود من ٢٠٨ / ١ ا لي ( ٢٠٨ / ٣ * ١-٢٠٨ / علاوات خاصة مضافة ا لي المرتب... * ٢-٢٠٨ / علاوات خاصة غير مضافة ا لي المرتب... * ٣-٢٠٨ / ا يرادات ا خرى معفاة بقوانين خاصة... الا عفاء الشخصي و قدرة ا ربعة ا لاف جنيه في السنة ) بنسبة المدة ( ٢٠٨ ٢٠٩
٠ ٧ (تابع) ا قرار المرتبات وما في حكمها البند ٢٠٠٩ ٢١٠ اشتراكات التا مين الا جتماعي ا و ا قساط الادخار ويمثل هذا البند قيمة الاشتراكات التي يتحملها الموظف مقابل الاشتراك في نظم التا مين الا جتماعي ٢١١ الصافي = [( ٢٠٧) مخصوما منها اجمالى البنود (من ٢٠٨ الى ٢١٠)] اشتراكات العاملين في صناديق التا مين الخاصة ق ٥٤ لسنة ١٩٧٥ وا قساط التا مين علي الحياة و التا مين الصحي علي الممول لمصلحته ا و مصلحة الزوج ا و الا ولاد القصر ا و ا قساط تا مين لا ستحقاق معاش * * اشتراكات العاملين في صناديق التا مين الخاصةالتي تنشا طبقا لا حكام قانون صناديق التا مين الخاصة الصادر بالقانون ٥٤ لسنة ١٩٧٥ و ا قساط التا مين علي الحياة و التا مين الصحي علي الممول لمصلحته ا و مصلحة الزوج ا و الا ولاد القصر المدفوعة لشركات خاضعة لقانون الا شراف و الرقابة علي التا مين رقم ١٠ لسنة ١٩٨١ وا ية ا قساط تا مين لا ستحقاق معاش تعفي من الضريبة بشرط ا لا يزيد جملة ما يعفي للممول علي (١٥ ) من صافي الا يراد ا و ثلاث ا لاف جنيه ا يهما ا كبر ولا يجوز تكرار ا عفاء ذات الا شتراكات و الا قساط من ا ي دخل ا خر منصوص عليه في المادة (٦) من القانون. ٢١٢ حصة العاملين من الا رباح التي تقرر توزيعها طبقا للقانون ٢١٣ يتم خصم هذه الحصة ا ذا تم ا دراجها ضمن الا يرادات الخاضعة للضريبة الموضحة بعاليه. ٢١٤ صافي الا يراد قبل تطبيق حكم المادة (٧) من القانون [٢١١ مخصوما منها ٢١٣+٢١٢) ( [ *خصم مبلغ خمسة ا لاف جنية الشريحة غير المستحق عليها ضريبة (٢٥) ٢١٥ صافى ايرادات المرتبات وما فى حكمها البريد الا لكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
٠ ٨ مجموع صافى دخل الاشخاص الطبيعيين - منشات صغيرة وصيادلة في ة (ا ) قاي مة الاقرار التفصيلية البند بيان مجمل ربح السلع غير المسعرة جبريا ٤٠١ ا يام العمل في السنة ٤٠٢ ٤٠٣ ٤٠٤ ٤٠٥ ٤٠٦ ٤٠٧ ٤٠٨ ٤٠٩ ٤١٠ ٤١١ ٤١٢ ٤١٣ ٤١٤ ٤١٥ ٤١٦ ٤١٧ ٤١٨ ٤١٩ قيمة المبيعات / الا يرادات (اليومية بالجنيه) قيمة المبيعات / الا يرادات (السنوية بالجنيه) ( ٤٠٢ X ٤٠١ ) = نسبة مجمل الربح مجمل الربح السنوي = ) ٤٠٣ ( ٤٠٤ X مجمل ربح السلع السعرة تسعيرا جبريا [مرحل من الجدول رقم (١)] مجمل الربح السنوي = ) ٤٠٥ + ٤٠٦ ( يخصم منه : المصروفات العمومية والادارية المو يدة بمستندات: الا يجارات ا جور و مرتبات نور و مياه تليفون مصروفات ا خري* ا جمالي المصروفات العمومية و الا دارية = المجموع من (٤٠٨) ا لى (٤١٢) تبرعات حكومية ا يا كان مقدارها تبرعات و ا عانات مدفوعة للجمعيات و المو سسات الاهلية المصرية المشهرة و لدور العلم و المستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومي و مو سسات البحث العلمي المصرية (جدول رقم ٥) اجمالى المصروفات = (٤١٣+٤١٤) صافي الربح قبل خصم التبرعات يخصم منه : تبرعات و ا عانات مدفوعة للجمعيات و المو سسات الاهلية المصرية المشهرة و لدور العلم و المستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومي و مو سسات البحث العلمي المصرية بما لا يجاوز ١١٠ / ١٠ من صافي ربح الممول (جدول رقم ٥) صافى الربح ا و الخسارة = ) ٤١٧ ( مخصوما منها ) ٤١٨ ( * فى حالة وجود مصروفاتاخرى غير مو يدة بمستندات يراعىا لا تزيد نسبتها عن ٧ منالمصروفاتالادارية والعموميةالمو يدة بمستندات. - يلتزم الممول باصدار فواتير عن ما يو دية من خدمات وما يتم بيعة من سلع. موقع المصلحة :.gov.eg w w w. i n c o m e t a x البريد الا لكتروني : x.gov. t p s e r v i c e @ i n c o m e t a
0 9 1 5 )تابع( قائمة االقرار التفصيلية 2010 بيان 2010 البند ناتج التعامل في األوراق المالية 501 502 ناتج التعامل في األوراق المالية غير المقيدة فى سوق األوراق المالية * صافى الربح / )الخسارة( 503 504 505 يخصم منه : تبرعات و إعانات مدفوعة للجمعيات و المؤسسات االهلية المصرية المشهرة و لدور العلم و المستشفيات الخاضعة لإلشراف الحكومي و مؤسسات البحث العلمي المصرية بما ال يجاوز 100/10 من صافى الربح قيمة صافي الربح ( بعد خصم التبرعات ) ) 503-502 ( مجموع صافي الربح ( بند + 419 504 ) 506 507 الخسائر المرحلة من سنوات سابقة ( مرحل من جدول ) 7 صافي الربح ( الخسارة( للنشاط التجارى والصناعى )مرحل للبند 102 من قائمة االقرار التفصيلية( * يقصد بناتج التعامل في األوراق المالية قيمة بيع الورقة المالية مخصوما منها كال من تكلفة شراؤها ومصروفات اإلكتتاب وتأمين المخاطر وعموالت السمسرة والحفظ والخدمات المرتبطة بالتعامل. موقع المصلحة : g w w w. i n c o m e t a x. g o v. e البريد اإللكتروني : g t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x. g o v. e
١ ٠ الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ا ( يتم جدول رقم ا ثبات (١) قيمةتحليل المبيعات ا يرادات الفعلية من المبيعات واقع للسلع فواتير البيع المسعرة. تسعيرا جبريا بيان قيمة المبيعات.. ا دوية ومستلزمات طبية مبيعات مشتريات مبيعات مستحضرات تجميل طبية.... مبيعات مشتريات مبيعات...... مبيعات مشتريات مبيعات.. مبيعات.. مبيعات.. ا جمالي المبيعات يخصم : مشتريات النشاط التجارى للسلع المسعرة جبريا مجمل الربح (مرحل الى البند رقم ٤٠٦ من قاي مة الاقرار التفصيلية) يراعى ا نه ا ذا كان هامش الربح محدد كنسبة من ثمن الشراء فيتم تحديد قيمة المبيعات كما يلي : هامش الربح = التكلفة نسبة هامش الربح المبيعات = التكلفة + هامش الربح في حالة ا ذا كان هامش الربح محدد كنسبة من المبيعات فيتم تحديد قيمة المبيعات كما يلي : ١٠٠ المبيعات = التكلفة ١٠٠ - نسبة هامش الربح - مبيعات السلع المسعرة يتم حسابها وفقا للمعادلة السابقة بغض النظر عن المتحصل منها. - يتم ا دراج المبيعات بالجدول مصنفة حسب نسب هامش الربح المحددة لها وفقا للتسعير الجبرى. يجب مرا عاة الاتى بالنسبة لنشاط الصيدليات -يحددرقمالا عمالللصيدليةمنواقعفواتيرالمشترياتا وشهاداتالمسحوباتالتىتصدرهاشركاتالا دويةعلىالنحوالتالى: المشتريات ١١٥ ١٩ ا دوية ومستلزمات طبية المشتريات ١٢٥ مستحضرات تجميل طبية - مبيعات السلع المسعرة يتم حسابها وفقا للمعادلة السابقة بغض النظر عن المتحصل منها. - يقصد بمستحضرات التجميل الطبية المستحضرات المسجلة فى وزارة الصحة ويتم بيعها بالصيدليات فقط. البريد الا لكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
١ ١ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ا ( جدول رقم (٢) تحليل تكاليف المشتريات للسلع المسعرة تسعيرا جبريا بيان قيمة المشتريات.. ا دوية ومستلزمات طبية مشتريات يخصم مرتجعات ا دوية ومستلزمات طبية.. مشتريات ا دوية ومستلزمات طبية (١) صافى مشتريات مشتريات مستحضرات تجميل طبية يخصم مرتجعات مستحضرات تجميل طبية صافى مشتريات مستحضرات تجميل طبية (٢) اجمالى صافى مشتريات السلع المسعرة جبريا (١+٢) يضاف صافى قيمة المشتريات (مرحل من الجدول رقم ٣) مشتريات النشاط التجارى للسلع المسعرة جبريا (مرحل الي الجدول رقم ١) ١- تحدد مبيعات الصيادلة للسلع المسعرة جبريا من واقع فواتير المشتريات ا و شهادات المسحوبات التى تصدرها شركات الادوية على النحو التالى: ادوية ومستلزمات طبية صافى المشتريات * ١١٥ ١٩ مستحضرات تجميل طبية صافى المشتريات * ١٢٥ ٢- مبيعات السلع المسعرة يتم حسابها وفقا للمعادلة الاسابقة بغض النظر عن المتحصل منها. ٣- يقصد بمستحضرات التجميل الطبية المستحضرات المسجلة فى وزارة الصحة ويتم بيعها بالصيدليات فقط. ٤- يدرج بجدول المشتريات ا جمالي المشتريات من السلع المسعرة تسعيرا جبريا التي تتعامل فيها المنشا ة وذلك من واقع الفواتير ا و شهادات المسحوبات الصادرة من شركات الادوية بصرف النظر عن المسدد منها. ٥- تخصم مرتجعات المشتريات من السلع المسعرة جبريا من قيمة المشتريات عند تحديد قيمة مبيعات هذه السلع بالنسبة المتفق عليها بشرط توافر المستند المو يد للارتجاع. البريد الا لكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
١ ٢ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ا ( جدول رقم (٣) تحليل مشتريات السلع المسعرة تسعيرا جبريا بيان قيمة المشتريات (١) قيمة المرتجعات (٢) صافى قيمة المشتريات (٢-١).. مشتريات.. مشتريات.. مشتريات.. مشتريات الاجمالى : ) صافى قيمة المشتريات) {مرحل لجدول رقم (٢)} - يدرج بهذا الجدول ا جمالي المشتريات من السلع المسعرة تسعيرا جبريا التي تتعامل فيها المنشا ة وذلك من واقع الفواتير ا و شهادات التعامل الصادرة من الجهات بصرف النظر عن المسدد منها. - تخصم المرتجعات من واقع المستندات الرسمية للارتجاع. -يتم ا دراج المشتريات بالجدول مصنفة حسب نسب هامش الربح المحددة لها وفقا للتسعير الجبرى.
١ ٣ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ا ( جدول رقم (٤) بيان بالمصروفات العمومية والادارية بيان المبلغ (ا ) مصروفات مو يدة بمستندات: الا جوروالمرتبات الا يجار الكهرباء المياه الغاز التليفون...... ا جمالي المصروفات العمومية والادارية المو يدة بمستندات (١) (ب) يضاف اليه المصروفات الا خري غير المو يدة بمستندات (٢) {فى حدود ٧ من المصروفات العمومية والادارية المو يدة بمستندات او المصروفات الفعلية الغير مو يدة بمستندات ايهما اقل} ا جمالي المصروفات العمومية والادارية (١+٢) {مرحل الى قاي مة الاقرار التفصيلية بند (٤١٣)} يتم ا ثبات المصروفات المو يدة من واقع المستندات المو يدة لها. في حالة وجود مصروفات ا خرى غير مو يدة بمستندات يراعى ا لا تزيد نسبتها عن ٧ من المصروفات الا دارية والعمومية المو يدة بمستندات البريد الا لكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
١ ٤ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ا ( جدول رقم (٥) بيان التبرعات و الا عانات بيان التبرعات وتحليلها كما يلى : تبرعات للحكومة ووحدات الا دارة المحلية وا شخاص اعتبارية عامة (١) تبرعات للجمعيات والمو سسات الا هلية المصرية المشهرة ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومي ومو سسات البحث العلمي المصرية( ٢ ) تبرعات لجهات ا خرى( ٣ ) الا جمالى (٢+٣)( يرحل للبند ٤١٥ فى قاي مة الاقرار التفصيليه) ا جمالى التبرعات والاعانات (١+٢+٣) يتضمن هذا الجدول بيانا بالتبرعات التي دفعتها الشركة ا لى الجهات المختلفة حتى يتم تحديد المعاملة الضريبية لها وي راعى ما يلي: ١- يتم اعتماد التبرعات المدفوعة للحكومة ووحدات الا دارة المحلية والا شخاص الاعتبارية العامة بالكامل ا يا كان مقدارها ضمن التكاليف واجبة الخصم. ٢- يتم رد التبرعات المدفوعة لغير الجهات الواردة في البند ١ ا علاه (يرحل للبند رقم ٤١٥ في قاي مة الا قرار التفصيلية). ٣- ويتم بعد ذلك خصم التبرعات المدفوعة للجمعيات والمو سسات الا هلية المصرية المشهرة ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومي ومو سسات البحث العلمي المصرية طبقا لا حكام القوانين المنظمة لها بما لا يجاوز ١١٠/١٠ من الربح المعدل ولا يجوز خصم ا ي مدفوعات لا ي جهات ا خرى (يرحل للبند رقم ٤١٨ في قاي مة الا قرار التفصيلية). جدول رقم (٦) بيان الا عفاءات الضريبية اذا كان لديك ا عفاءات ضريبية وضح طبيعتها وبدايتها ومدتها وفقا لما يلي :- بيان المبلغ...... الاجمالى موقع المصلحة : g w w w. i n c o m e t a x. g o v. e البريد الا لكتروني : g t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x. g o v. e
(تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبي على ا رباح الاشخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ا ( جدول رقم (٧) بيان الخساي ر المرحلة عن السنوات الخمس السابقة على تاريخ تقديم الا قرار السنة صافى الخسارة عدد سنوات الترحيل المبالغ السابق ترحيلها خساي ر ناتجة عن النشاط مبالغ لم يتم ترحيلها خساي ر ناتجة عن تطبيق الاعفاءات الضريبية ا جمالي الخساي ر الواجب ترحيلها وتخصم من الوعاء للفترة الضريبية الحالية (مرحل للبند ٣٠٦) ١١١ يبين فى هذا الجدول موقف الخساي ر المرحلة عن السنوات السابقة لكل سنة على حده. يتم استيفاء خانة المبالغ التي لم يتم ترحيلها لكل سنة على حده فبفرض ا ن الاقرار مقدم عن عام و ا ن الخسارة عن سنة ٢٠٠٧ مبلغ ١٠,٠٠٠ جنيه والمبلغ السابق ترحيله ) عن السنوات ٢٠٠٨ و ٢٠٠٩ ( ٦,٠٠٠ جنيه فيكون المبين بالجدول على الوجه الا تي: - * * السنة صافى الخسارة عدد سنوات الترحيل المبالغ السابق ترحيلها مبالغ لم يتم ترحيلها خساي ر ناتجة عن النشاط خساي ر ناتجة عن تطبيق الاعفاءات الضريبية ١٠,٠٠٠ ٢٠٠٧ جنيه ٢ سنه ٦,٠٠٠ جنيه ٣,٠٠٠ جنيه ١,٠٠٠ جنيه مع مراعاة ما يلى بالنسبة للخساي ر المرحلة من الاعوام السابقة: - ا ن يخصم من الوعاء الضريبى للفترة المقدم عنها الاقرار رصيد الخساي ر المرحلة الناتجة عن نشاط المنشا ة فقط ولا يتم خصم اية خساي ر ناتجة عن تطبيق الاعفاءات الضريبية. - لغرض تحديد طبيعة الخساي ر التى يتم ترحيلها للفترة المقدم عنها الاقرار يراعى انه فى حالة تحقيق المنشا ة ارباحا خلال اى من السنوات الخمس السابقة مع وجود خساي ر مرحله فانة يتم عمل المقاصة بين تلك الارباح وبين الخساي ر الناتجة عن النشاط. البريد الا لكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
١ ٦ مجموع صافى دخل الاشخاص الطبيعيين - منشات صغيرة وصيادلة في ة (ب) قاي مة الاقرار التفصيلية البند السلع المسعرة جبريا ٤٠١ ٤٠٢ ٤٠٣ مبيعات سلع مسعرة جبريا ] جدول رقم (٣) [ مشتريات سلع مسعرة جبريا ] جدول رقم (٤) [ مجمل ربح السلع المسعرة جبريا ] (٤٠١) - (٤٠٢) [ يضاف اليه ٤٠٤ ٤٠٥ ٤٠٦ ٤٠٧ ٤٠٨ ٤٠٩ ٤١٠ ٤١١ ٤١٢ ٤١٣ ٤١٤ ٤١٥ ٤١٦ ٤١٧ ٤١٨ ٤١٩ ٤٢٠ متحصلات من مبيعات سلع غير مسعرة جبريا متحصلات من خدمات مو داه متحصلات من مبيعات ا صول ثابته جدول رقم ) ٦ ( متحصلات ا خرى الا جمالي ] (٤٠٣) حتى (٤٠٧) [ يخصم منه مدفوعات من مشتريات سلع غير مسعرة جبريا مدفوعات من مشتريات ا صول ثابته جدول رقم ) ٦ ( مدفوعات خدمات اخرى ا جمالى المدفوعات النقديه ] (٤٠٩) حتى (٤١١) [ مجمل الربح ا و الخساره ] (٤٠٨) -(٤١٢) [ يخصم من مجمل الربح ا و يضاف الى الخسارة المصروفات المصروفات العموميه والا داريه ) جدول رقم ( ٨ تبرعات حكوميه ايا كان مقدارها تبرعات وا عانات مدفوعه للجمعيات والمو سسات الا هليه المصريه المشهره ولدور العلم والمستشفياتالخاضعة للا شرافالحكومى ومو سساتالبحثالعلمىالمصرية( جدول رقم ٧) اجمالي المصروفات ] (٤١٤) + (٤١٥) [ صافي الربح قبل خصم التبرعات ] (٤١٣) - (٤١٦) [ يخصم منه تبرعات وا عانات مدفوعه للجمعيات والمو سسات الا هليه المصريه المشهره ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومى ومو سسات البحث العلمى المصرية بما لا يجاوز ١١٠ / ١٠ من صافى ربح الممول( جدول رقم ٧). الربح ا و الخساره ) ٤١٧-٤١٨ ( ٤٢١ ٤٢٢ الا لكتروني : x.gov. t p s e r v i c e @ i n c o m e t a البريد تخصم الخسارة المرحلة جدول رقم (٩) صافي ا رباح (خساي ر ( النشاط التجاري ا و الصناعى (مرحل الى بند ١٠٢ من صفحة بيانات الاقرار) المصلحة :.gov.eg w w w. i n c o m e t a x موقع
١ ٧ تابع قاي مه قاي مه الا قرار التفصيلية ٦٥ يضاف اليه البند ناتج التعامل فى الا وراق الماليه ٤٢٣ ٤٢٤ ناتج التعامل فى الا وراق الماليه غير المقيده فى سوق الا وراق الماليه المصريه صافى الربح ا و الخسارة - يقصد بناتج التعامل في الا وراق المالية قيمة بيع الورقة المالية مخصوما منها كلا من تكلفة شراو ها ومصروفات الا كتتاب وتا مين المخاطر وعمولات السمسرة والحفظ والخدمات المرتبطة بالتعامل. الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ب ( جدول رقم (١) جدول تحليل صافى مبيعات النشاط التجارى بيان مبيعات السلع غير المسعرة جبريا المبلغ ايرادات النشاط التجارى للسلع المسعرة جبريا مرحل من الجدول رقم (٣ ( ايرادات النشاط التجارىوالصناعى / الخدمى - يتم تحديد رقم الا عمال للسلع غير المسعرة جبريا من واقع فواتير البيع التى يصدرها الشخص الاعتبارى مع ضرورة الا حتفاظ بمستندات الشراء مع مراعاة تطبيق الاساس النقدى. جدول رقم (٢) جدول تحليل تكاليف المشتريات بيان المبلغ مشتريات النشاط التجارى للسلع غير المسعرة تسعيرا جبريا مشتريات النشاط التجارى للسلع المسعرة جبريا مرحل من الجدول رقم (٤ ( ا جمالى تكلفة المشتريات / الحصول على الايراد يتم تحديد رقم المشتريات للسلع غير المسعرة جبريا من واقع فواتير الشراء مع ضرورة الا حتفاظ بمستندات الشراء و مراعاة تطبيق الاساس النقدى. موقع المصلحة : g w w w. i n c o m e t a x. g o v. e البريد الا لكتروني : g t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x. g o v. e
١ ٨ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ب ( يتم جدول رقم ا ثبات (٣) قيمةتحليل المبيعات ا يرادات الفعلية من المبيعات واقع للسلع فواتير البيع المسعرة. تسعيرا جبريا بيان قيمة المبيعات.. ا دوية ومستلزمات طبية مبيعات مشتريات مبيعات مستحضرات تجميل طبية.... مبيعات مشتريات مبيعات...... مبيعات مشتريات مبيعات.. مبيعات.. مبيعات.. مبيعات.. ا جمالي المبيعات (مرحل الى البند رقم ٤٠١ من قاي مة الاقرار التفصيلية) يراعى ا نه ا ذا كان هامش الربح محدد كنسبة من ثمن الشراء فيتم تحديد قيمة المبيعات كما يلي : هامش الربح = التكلفة نسبة هامش الربح المبيعات = التكلفة + هامش الربح في حالة ا ذا كان هامش الربح محدد كنسبة من المبيعات فيتم تحديد قيمة المبيعات كما يلي : ١٠٠ المبيعات = التكلفة ١٠٠ - نسبة هامش الربح مجمل الربح = المبيعات نسبة هامش الربح وفقا للتعاملات - مبيعات السلع المسعرة يتم حسابها وفقا للمعادلة السابقة بغض النظر عن المتحصل منها. - يتم ا دراج المبيعات بالجدول مصنفة حسب نسب هامش الربح المحددة لها وفقا للتسعير الجبرى. يجب مرا عاة الاتى بالنسبة لنشاط الصيدليات -يحددرقمالا عمالللصيدليةمنواقعفواتيرالمشترياتا وشهاداتالمسحوباتالتىتصدرهاشركاتالا دويةعلىالنحوالتالى: المشتريات ١١٥ ١٩ ا دوية ومستلزمات طبية المشتريات ١٢٥ مستحضرات تجميل طبية - مبيعات السلع المسعرة يتم حسابها وفقا للمعادلة السابقة بغض النظر عن المتحصل منها. - يقصد بمستحضرات التجميل الطبية المستحضرات المسجلة فى وزارة الصحة ويتم بيعها بالصيدليات فقط. البريد الا لكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
١ ٩ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ب ( جدول رقم (٤) تحليل تكاليف المشتريات للسلع المسعرة تسعيرا جبريا بيان قيمة المشتريات.. ا دوية ومستلزمات طبية مشتريات يخصم مرتجعات ا دوية ومستلزمات طبية.. مشتريات ا دوية ومستلزمات طبية (١) صافى مشتريات مشتريات مستحضرات تجميل طبية يخصم مرتجعات مستحضرات تجميل طبية صافى مشتريات مستحضرات تجميل طبية (٢) اجمالى صافى مشتريات السلع المسعرة جبريا (١+٢) يضاف صافى قيمة المشتريات (مرحل من الجدول رقم ٥) مشتريات النشاط التجارى للسلع المسعرة جبريا [يرحل الى قاي مة الاقرار التفصيلية بند ٤٠٢] ١- تحدد مبيعات الصيادلة للسلع المسعرة جبريا من واقع فواتير المشتريات ا و شهادات المسحوبات التى تصدرها شركات الادوية على النحو التالى: ادوية ومستلزمات طبية صافى المشتريات * ١١٥ ١٩ مستحضرات تجميل طبية صافى المشتريات * ١٢٥ ٢- مبيعات السلع المسعرة يتم حسابها وفقا للمعادلة الاسابقة بغض النظر عن المتحصل منها. ٣- يقصد بمستحضرات التجميل الطبية المستحضرات المسجلة فى وزارة الصحة ويتم بيعها بالصيدليات فقط. ٤- يدرج بجدول المشتريات ا جمالي المشتريات من السلع المسعرة تسعيرا جبريا التي تتعامل فيها المنشا ة وذلك من واقع الفواتير ا و شهادات المسحوبات الصادرة من شركات الادوية بصرف النظر عن المسدد منها. ٥- تخصم مرتجعات المشتريات من السلع المسعرة جبريا من قيمة المشتريات عند تحديد قيمة مبيعات هذه السلع بالنسبة المتفق عليها بشرط توافر المستند المو يد للارتجاع. البريد الا لكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
٢ ٠ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ب ( جدول رقم (٥) تحليل مشتريات السلع المسعرة تسعيرا جبريا بيان قيمة المشتريات (١) قيمة المرتجعات (٢) صافى قيمة المشتريات (٢-١).. مشتريات.. مشتريات.. مشتريات.. مشتريات الاجمالى : ) صافى قيمة المشتريات) {مرحل لجدول رقم (٤)} - يدرج بهذا الجدول ا جمالي المشتريات من السلع المسعرة تسعيرا جبريا التي تتعامل فيها المنشا ة وذلك من واقع الفواتير ا و شهادات التعامل الصادرة من الجهات بصرف النظر عن المسدد منها. - تخصم المرتجعات من واقع المستندات الرسمية للارتجاع. -يتم ا دراج المشتريات بالجدول مصنفة حسب نسب هامش الربح المحددة لها وفقا للتسعير الجبرى.
٢ ١ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ب ( جدول رقم (٦) تحليل الا صول الثابتة نوع الا صل مشتريات مبيعات الا جمالى - يدرج بهذا الجدول المدفوعات ا و المقبوضات المتعلقة بشراء ا و بيع الا صول الثابتة. جدول رقم (٧) بيان التبرعات و الا عانات بيان التبرعات وتحليلها كما يلى : تبرعات للحكومة ووحدات الا دارة المحلية وا شخاص اعتبارية عامة (١) تبرعات للجمعيات والمو سسات الا هلية المصرية المشهرة ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومي ومو سسات البحث العلمي المصرية( ٢ ) تبرعات لجهات ا خرى( ٣ ) الا جمالى (٢+٣)( يرحل للبند ٢٠١ فى قاي مة الاقرار التفصيليه) ا جمالى التبرعات والاعانات (١+٢+٣) يتضمن هذا الجدول بيانا بالتبرعات التي دفعتها الشركة ا لى الجهات المختلفة حتى يتم تحديد المعاملة الضريبية لها وي راعى ما يلي: ١- يتم اعتماد التبرعات المدفوعة للحكومة ووحدات الا دارة المحلية والا شخاص الاعتبارية العامة بالكامل ا يا كان مقدارها ضمن التكاليف واجبة الخصم. ٢- يتم رد التبرعات المدفوعة لغير الجهات الواردة في البند ١ ا علاه (يرحل للبند رقم ٤١٦ في قاي مة الا قرار التفصيلية). ٣- ويتم بعد ذلك خصم التبرعات المدفوعة للجمعيات والمو سسات الا هلية المصرية المشهرة ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومي ومو سسات البحث العلمي المصرية طبقا لا حكام القوانين المنظمة لها بما لا يجاوز ١١٠/١٠ من الربح المعدل ولا يجوز خصم ا ي مدفوعات لا ي جهات ا خرى (يرحل للبند رقم ٤١٩ في قاي مة الا قرار التفصيلية). موقع المصلحة :.gov.eg w w w. i n c o m e t a x البريد الا لكتروني : x.gov. t p s e r v i c e @ i n c o m e t a
٢ ٢ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ب ( جدول رقم (٨) بيان بالمصروفات العمومية والادارية بيان المبلغ (ا ) مصروفات مو يدة بمستندات: الا جوروالمرتبات الا يجار الكهرباء المياه الغاز التليفون...... ا جمالي المصروفات العمومية والادارية المو يدة بمستندات (١) (ب) يضاف اليه المصروفات الا خري غير المو يدة بمستندات (٢) {فى حدود ٧ من المصروفات العمومية والادارية المو يدة بمستندات او المصروفات الفعلية الغير مو يدة بمستندات ايهما اقل} ا جمالي المصروفات العمومية والادارية (١+٢) {مرحل الى قاي مة الاقرار التفصيلية بند (٤١٤)} يتم ا ثبات المصروفات المو يدة من واقع المستندات المو يدة لها. في حالة وجود مصروفات ا خرى غير مو يدة بمستندات يراعى ا لا تزيد نسبتها عن ٧ من المصروفات الا دارية والعمومية المو يدة بمستندات البريد الا لكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
٢ ٣ (تابع) الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى علي مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ب ( جدول رقم (٩) بيان الخساي ر المرحلة عن السنوات الخمس السابقة على تاريخ تقديم الا قرار السنة صافى الخسارة عدد سنوات الترحيل المبالغ السابق ترحيلها خساي ر ناتجة عن النشاط مبالغ لم يتم ترحيلها خساي ر ناتجة عن تطبيق الاعفاءات الضريبية ا جمالي الخساي ر الواجب ترحيلها وتخصم من الوعاء للفترة الضريبية الحالية (مرحل للبند ٤٢١) ١١١ يبين فى هذا الجدول موقف الخساي ر المرحلة عن السنوات السابقة لكل سنة على حده. يتم استيفاء خانة المبالغ التي لم يتم ترحيلها لكل سنة على حده فبفرض ا ن الاقرار مقدم عن عام و ا ن الخسارة عن سنة ٢٠٠٧ مبلغ ١٠,٠٠٠ جنيه والمبلغ السابق ترحيله ) عن السنوات ٢٠٠٨ و ٢٠٠٩ ( ٦,٠٠٠ جنيه فيكون المبين بالجدول على الوجه الا تي: - * * السنة صافى الخسارة عدد سنوات الترحيل المبالغ السابق ترحيلها مبالغ لم يتم ترحيلها خساي ر ناتجة عن النشاط خساي ر ناتجة عن تطبيق الاعفاءات الضريبية ١٠,٠٠٠ ٢٠٠٧ جنيه ٢ سنه ٦,٠٠٠ جنيه ٣,٠٠٠ جنيه ١,٠٠٠ جنيه مع مراعاة ما يلى بالنسبة للخساي ر المرحلة من الاعوام السابقة: - ا ن يخصم من الوعاء الضريبى للفترة المقدم عنها الاقرار رصيد الخساي ر المرحلة الناتجة عن نشاط المنشا ة فقط ولا يتم خصم اية خساي ر ناتجة عن تطبيق الاعفاءات الضريبية. - لغرض تحديد طبيعة الخساي ر التى يتم ترحيلها للفترة المقدم عنها الاقرار يراعى انه فى حالة تحقيق المنشا ة ارباحا خلال اى من السنوات الخمس السابقة مع وجود خساي ر مرحله فانة يتم عمل المقاصة بين تلك الارباح وبين الخساي ر الناتجة عن النشاط. البريد الا لكتروني : tpservice@incometax.gov.eg موقع المصلحة : www.incometax.gov.eg
٢ ٤ مجموع صافى دخل الاشخاص الطبيعيين - منشات صغيرة وصيادلة في ة (ج) قاي مة الاقرار التفصيلية البند ٢٠٠٩-١ بيانات قاي مة الدخل صافى ا يرادات للنشاط الصناعي والتجاري / الخدمي (مرحل من البند ٧٠٢ من قاي مة الدخل) تكلفة المبيعات / الحصول على الا يراد (مرحل من البند ٧٠٣ من قاي مة الدخل) مجمل الربح / (الخسارة) من قاي مة الدخل (مرحل من البند ٧٠٤ من قاي مة ٣٠٢ الدخل) الا يرادات الا خرى من قاي مة الدخل ويشمل ا ي ا يرادات اخرى مثل الا رباح الرا سمالية بيع المخلفات وا رباح ا عادة التقييم وغيرها (مرحل من البند ٧٠٥ من قاي مة الدخل) ٣٠٣ ا جمالي المصروفات بما فيها المخصصات و الاحتياطيات والاهلاكات وضريبة الدخل و الضريبة المو جلة ويشمل ا جمالي المصروفات المحملة على قاي مة الدخل والمتضمنة المصروفات التمويلية والمصروفات العمومية والا دارية (مثل الا جور والمرتبات الانتقالات المياه الكهرباء ( والمصروفات الا خرى المحملة على قاي مة الدخل كالمخصصات والاحتياطيات وا لاهلاكات (بخلاف المخصصات و الاهلاكات المدرجة بتكلفة المبيعات) وفروق التقييم المدينة و غيرها (مرحل من البنود ٧١١ ٧١٠ ٧٠٨ ٧٠٧ ٧٠٦ من قاي مة الدخل) ٣٠٤ صافى الربح المحاسبى / (الخسارة المحاسبية ( ٣٠٥ (مرحل من البند ٧١٢ من قاي مة الدخل) - ٢ يضاف ا لى صافى الربح المحاسبى ا و يخصم من الخساي ر المحاسبية الا تي مبالغ لم تدرج ضمن قاي مة الدخل وتعد من الا يرادات الخاضعة للضريبة المبالغ التي لم تدرج بقاي مة الدخل وتم ترحيلها مباشرة الي حقوق الملكية بالميزانية وفقا لمعايير المحاسبية المصرية (مرحل من الجدول رقم ١٠١) قيمة اهلاكات الا صول الثابتة المادية ا و المعنوية المحملة علىالحسابات قيمة ا هلاكات الا صول الثابتة المادية والمعنوية المملوكة للمنشا ة والمحملة ٣٠٧ علي قاي مة الدخل والمحسوبة وفقا للا سس المحاسبية الخساي ر الرا سمالية و الفروق الضريبية الناتجة عن بيع ا صول * الخساي ر الرا سمالية الناتجة عن بيع ا صول يتم ا هلاكها وفقا للمادة (٢٦) من القانون. * الفروق الضريبية الناتجة عن بيع ا صول يتم ا هلاكها بطريقة القسط الثابت وفقا للبندين (١) (٢) من المادة (٢٥) من القانون. (مرحل من الجدول رقم ١٠٣) الضريبة على الدخل المستحقة طبقا للقانون والضريبة المو جلة قيمة الضريبة على الدخل المستحقة عن سنة الا قرار و الضريبة المو جلة(تدرج المبالغ فى هذا البند بالموجب او بالسالب حسب الاحوال) ٣٠٩ (مرحل من الجدول رقم ١١٦) ما يزيد عن نسبة ا ل ٢٠ المستقطعة سنويا لحساب الصناديق الخاصة الزيادة عن نسبة ٢٠ من مجموع مرتبات و ا جور العاملين السنوية ٣١٠ (مرحل من الجدول رقم ١١٤) ٢٠٠٩ ٣٠٠ ٣٠١ ٣٠٦ ٣٠٨ ما يزيد عن ٣٠٠٠ جنيه من اقساط التامين ضد عجز الممول او وفاته التبرعات والا عانات المدفوعة لغير الحكومة التبرعات و الا عانات المدفوعة لغير الجهات الواردة في البند [٧] من المادة ٢٣ من القانون (مرحل من الجدول رقم ١٠٢) الاحتياطيات والمخصصات على اختلاف ا نواعها قيمة الا ضافات الى المخصصات والاحتياطيات التي تمت خلال العام سواء المحملة على قاي مة الدخل او الميزانية و التى لم تدرج بالبند ٣٠٦ (مرحل من الجدول رقم ١٠٤) ٣١١ ٣١٢ ٣١٣
٢ ٥ (تابع) يضاف ا لى صافى الربح المحاسبى ا و يخصم من الخساي ر المحاسبية الا تي الغرامات والتعويضات و العقوبات المالية قيمة الغرامات والتعويضات و العقوبات المالية التي تتحملها المنشا ة نتيجة ٣١٤ ارتكاب ا حد تابعيها جناية ا و جنحه عمديه. العواي د المدينة العواي د المدينة المحملة على قاي مة الدخل والتى لا يتوافر فيها شروط اعتبارها من التكاليف واجبة الخصم. (مرحل من الجدول رقم ١٠٥) الديون المعدومة غير المستوفاة لشروط الخصم الديون المعدومة المحملة على قاي مة الدخل والتي لا يتوافر فيها شروط اعتبارها من التكاليف الواجبة الخصم. (مرحل من الجدول رقم ١٠٦) الرصيد السالب لا ساس الا هلاك الرصيد السالب لا ساس الا هلاك و يتمثل في الفرق بين قيمة بيع الا صول الثابتة والتعويضات نتيجة هلاك ا والاستيلاء على الا صول المنصوص عليها في البند [٣] من المادة ( ٢٥ )من القانون عن كل من قيمة الا صول الثابتة ا ول الفترة الضريبية مضافا ا ليها المشتريات والمصروفات الرا سمالية الخاصةبها. ٣١٧ ) مرحل من الجدول رقم ١١٠) خسارة التعامل في ا وراق مالية مقيدة في سوق الا وراق المالية المصرية * خساي ر التعامل في الا وراق المالية المقيدة في سوق الا وراق المصرية في حالة ا دراجها في قاي مة الدخل * الفروق الضريبيه الناتجه عن بيع ا وراق مالية مقيدة في سوق الا وراق المالية المصرية التى سبق اعتماد فروق ا عادة التقييم لها ٣١٨ ) مرحل من الجدول رقم ١١٥) الخساي ر المحتملة للعقود طويلة الا جل والتي لا تخص الفترة الضريبية والمدرجة في قاي مة الدخل الخساي ر التي تم ا دراجها بقاي مة الدخل خلال فترات تنفيذ العقد والتي لا تخص الفترة الضريبية. ٣١٩ (مرحل من الجدول رقم ٨٠١ ( ا ضافات ا خرى ا لى صافى الربح المحاسبي / خصومات ا خرى من ٣٢٠ الخسارة المحاسبية (مرحل من الجدول رقم ( ١٠٧ ) تابع ( قاي مة الا قرار التفصيلية - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ج ( البند ٢٠٠٩ ٣١٥ ٣١٦ ٣٢١ الاجمالى [مجموع البنود من ) ٣٠٦) الى (٣٢٠) [ ا جمالي الربح الضريبي / (الخسارة الضريبية)[ ٣٠٥ + ٣٢١] ٣٢٢ ٢٠٠٩-٣ يخصم من ا جمالى الربح الضريبى / يضاف ا لى ا جمالى الخسارة الضريبية مبالغ لم تدرج ضمن قاي مة الدخل وفقا لمعايير المحاسبة المصرية وتعد من التكاليف واجبة الخصم التكاليف واجبة الخصم والتي لم تدرج بقاي مة الدخل (مرحل من الجدول رقم ١٠٨) قيمة الاهلاكات الضريبية المحسوبة طبقا للنسب الواردة بالقانون اهلاكات الاصول المحسوبة طبقا للنسب الواردة بالقانون متضمنة الاهلاك المعجل للا لات والمعدات المستخدمة فى الانتاج الصناعى (مرحل من الجدول رقم ١١٠) الا رباح الرا سمالية و الفروق الضريبية الناتجة عن بيع ا صول * الا رباح الرا سمالية الناتجة من بيع الا صول التي تم حساب ا هلاكها بطريقة ا ساس الا هلاك وفقا لحكم المادة (٢٦) من القانون * الفروق الضريبية الناتجة عن بيع ا صول يتم ا هلاكها وفقا للبندين (١) و( ٢ ) من المادة( ٢٥ ) من القانون ) مرحل من الجدول رقم ( ١٠٣ ٣٢٣ ٣٢٤ ٣٢٥
٢ ٦ ) تابع ( قاي مة الا قرار التفصيلية - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ج ( (تابع) يخصم من ا جمالى الربح الضريبى / يضاف ا لى البند ا جمالى الخسارة الضريبية ديون معدومة تتوافر فيها شروط الخصم وتم خصمها من المخصص الديون المعدومة التي تم خصمها من المخصص ويتوافرفيها الشروط الواردة بالقانون لاعتبارها من التكاليف الواجبة الخصم ٣٢٦ ) مرحل من الجدول رقم ( ١٠٦ مخصصات سبق خضوعها للضريبة المخصصات السابق خضوعها للضريبة والتى ا درجت ضمن الا يرادات بقاي مة الدخل ٣٢٧ ) مرحل من الجدول رقم ( ١٠٩ المستخدم من المخصصات لمواجهة تكاليف واجبة الخصم المستخدم من المخصصات خلال العام الذي يتوافر فيه شروط الخصم بشرط خضوع المخصص للضريبة عند تكوينه ٣٢٨ ) مرحل من الجدول رقم ( ١٠٤ ٢٠٠٩ * الفروق الضريبية الناتجة عن بيع الا وراق المالية المقيدة في سوق الا وراق المالية المصرية التى سبق اعتماد فروق ا عادة التقييم لها ٣٢٩ ) مرحل من الجدول رقم ( ١١٥ خساي ر العقود طويلة الا جل المنتهية خلال الفترة الضريبية والتي سبق ردها للوعاء الخساي ر التي سبق ردها للوعاء في الفترات الضريبية السابقة وذلك للعقود طويلة الا جل المنتهية خلال الفترةالضريبية ٣٣٠ ) مرحل من الجدول رقم ( ٨٠٢ خصومات ا خري من ا جمالي الربح الضريبي/ا ضافات ا خري الي الخسارة الضريبية ٣٣١ ) مرحل من الجدول رقم ( ١١٢ صافى الربح الضريبي / الخسارة الضريبية( المعدل ( } (٣٢٢) مخصوما منها مجموع (٣٢٣) الي (٣٣١) { التبرعات و الا عانات المدفوعة يخصم من الوعاء الضريبي التبرعات المدفوعة للجمعيات والمو سسات الا هلية المصرية المشهرة ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومي ومو سسات البحث العلمي المصرية بما لايجاوز ١١٠/١٠ من الربح السنوي الصافي المعدل. ٣٣٣ ) مرحل من الجدول رقم ( ١٠٢ الخساي ر المرحلة يخصم من الوعاء الضريبي الخساي ر المرحلة من سنوات سابقة بحد ا قصي خمس سنوات ولا يتضمن الخساي ر الناتجه عن تطبيق الا عفاءات الضريبية. ) مرحل من الجدول رقم ( ١١١ ٣٣٤ الوعاء الضريبي ربح /( خسارة ( (٣٣٢) مخصوما منها ] (٣٣٣) + (٣٣٤) [ وقبل ا عمال حكم المادة ٧ من القانون الا عفاءات يخصم من الوعاء الضريبي الا عفاءات المقررة بقانون الضريبة علي الدخل ا و با ي قوانين خاصة وذلك فى حدود الوعاء الضريبى. (مرحل من الجدول رقم ١١٣ الا عفاءات الضريبية ( صافى الوعاء الخاضع للضريبة هذا البند يملا فى حالة المنشا ت التى لاتزال فى فترة الاعفاء الضريبى ٣٣٢ ٣٣٥ ٣٣٦ ٣٣٧ (١) ا وعية ضريبية مستقلة: ا ذا كانت نتيجة النشاط الواردة بالبند ٣٣٧ اعلاه ا رباحا معفاة تدرج الاوعية المستقلة بهذا البند. (مرحل من مرفقات الجدول رقم ١١٣ الاعفاءات الضريبية - صفحة ٢١) ٣٣٨ (٢) الوعاء الضريبى فى حالة وجود خسارة : ا ذا كانت نتيجة ا ى من الوعاي ين الواردين بالبندين ٣٣٨ ٣٣٧ خسارة ضريبية فيتم عمل مقاصة ٣٣٩ بينهما ويدرج ناتج المقاصة بهذا البند
الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى على مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ج ( جدول رقم (١٠١) بيان المعاملات التى لا تدخل ضمن قاي مة الدخل وفقا لمعايير المحاسبة المصرية و تعد من الا يرادات ٢ ٧ ٢٠٠٩ بيان المعاملة و ا يضاحات ا خرى ١٠١ الا جمالى يتم استيفاء هذا الجدول بالا يرادات التي لم تدرج بقاي مة الدخل ويتم ترحيلها مباشرة ا لى حقوق الملكية بالميزانية مثل فروق التقييم الداي نة الناتجة عن تغيير السياسات المحاسبية كما هو الحال في الفروق الناتجة عن تغيير سياسة تسعير المخزون بالمنشا ة ا و الفروق الداي نة الناتجة عن تصحيح الا خطاء المحاسبية التي ت درج ضمن حقوق الملكية وذلك كله بشرط ا ن تكون من الا يرادات الخاضعة للضريبة (يرحل للبند رقم ٣٠٦ في قاي مة الا قرار التفصيلية). ٢٠٠٩ جدول رقم (١٠٢) بيان التبرعات و الا عانات بيان تبرعات محملة على قاي مة الدخل تحليلها كما يلى : تبرعات للحكومة ووحدات الا دارة المحلية وا شخاص اعتبارية عامة (١) تبرعات للجمعيات والمو سسات الا هلية المصرية المشهرة ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومي ومو سسات البحث العلمي المصرية( ٢ ) تبرعات لجهات ا خرى( ٣ ) -١ ١٠٢ الا جمالى ( ٣+٢ )(يرحل للبند ٣١٢ فى قاي مة الاقرار التفصيليه) -٢-٣ ا جمالى التبرعات والاعانات (١+٢+٣) يتضمن هذا الجدول بيانا بالتبرعات التي دفعتها المنشا ة ا لى الجهات المختلفة حتى يتم تحديد المعاملة الضريبية لها وي راعى ما يلي: يتم اعتماد التبرعات المدفوعة للحكومة ووحدات الا دارة المحلية والا شخاص الاعتبارية العامة بالكامل ا يا كان مقدارها ضمن التكاليف واجبة الخصم. يتم رد التبرعات المدفوعة لغير الجهات الواردة في البند ١ ا علاه (يرحل للبند رقم ٣١٢ في قاي مة الا قرار التفصيلية). ويتم بعد ذلك خصم التبرعات المدفوعة للجمعيات والمو سسات الا هلية المصرية المشهرة ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة للا شراف الحكومي ومو سسات البحث العلمي المصرية طبقا لا حكام القوانين المنظمة لها بما لا يجاوز ١١٠/١٠ من الربح المعدل ولا يجوز خصم ا ي مدفوعات لا ي جهات ا خرى (يرحل للبند رقم ٣٣٣ في قاي مة الا قرار التفصيلية).
ب ا صول تخضع للا هلاك بنظام القسط الثابت بنود [١] [٢] (م ٢٥ ) ا ) تابع ( الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى على ارباح الا شخاص الطبيعيين - منشات صغيرة وصيادلة في ة (ج) جدول رقم (١٠٣) الارباح او الخساي ر الرا سمالية والفروق الضريبية الناتجة عن بيع الاصول ا صول تخضع لا ساس الا هلاك (م ٢٦ ) نوع الا صل صافى القيمة ثمن البيع الدفترية المحاسبيه الا رباح / الخساي ر الرا سمالية ٢ ٨ ١٠٣ الا جمالى ا جمالى الفروق الضريبية نوع الاصل فروق تضاف الى صافى فروق تخصم من صافى المحتسبة لاغراض الضريبة الربح الربح بقاي مة الدخل الا رباح (الخساي رالرا سمالية) ١٠٤ موقع المصلحة : g w w w. i n c o m e t a x. g o v. e البريد الا لكتروني : x.gov.eg t p s e r v i c e @ i n c o m e t a
ج لا غراض الضريبة يراعي عدم احتساب اهلاك ضريبي للا صول المهداه ولا يخضع للضريبة ما يقابل الاهلاك المحاسبي من الايرادات وفقا لمعايير المحاسبه المصرية يتضمن هذا الجدول قيمة الفرق بين الارباح /الخساي ر الرا سمالية التى تظهر بقاي مة الدخل و بين تلك المحتسبة للا غراض الضريبية و الناتجة عن بيع الا صول التى يتم ا هلاكها بنظام القسط الثابت طبقا للبندين (١) (٢) من المادة (٢٥) من القانون. فمثلا : كما فى المثال السابق تظهر بقاي مة الدخل خسارة را سمالية قيمتها ٢٠٠٠ جنية بينما الخسارة الرا سمالية المحتسبة للا غراض الضريبية قيمتها ١٥٠٠ جنية ففى هذه الحالة يضاف الفرق البالغ ٥٠٠ جنية ا لى الوعاء الخاضع للضريبة ) يرحل للبند رقم ٣٠٨ فى قاي مة الا قرار التفصيلية ( ا ما ا ذا كانت الخسارة الرا سمالية المحتسبة للا غراض الضريبية قيمتها ٣٠٠٠ جنية ففى هذة الحالة يخصم الفرق البالغ ١٠٠٠ جنية من الوعاء الضريبى (يرحل للبند رقم ٣٢٥ من قاي مة الا قرار التفصيلية) ويتم تطبيق ذات المفهوم بالنسبة لفروق الارباح الرا سمالية. ب اصول تخضع للاهلاك بنظام القسط الثابت (بند ٢ ١ من المادة ٢٥) يتم ا ضافة الخساي ر الرا سمالية ا و خصم الا رباح الرا سمالية الناتجة عن بيع الا صول الثابتة الواردة بالبند [٣] من المادة (٢٥) من القانون التي يتم احتساب ا هلاكها طبقا للمادة (٢٦) من القانون ا لى الوعاء الخاضع للضريبة لعدم الاعتداد بها ربحا ا و خسارة وفقا لحكم المادة (١٧) من القانون. فمثلا :ا ذا تم بيع ا صل را سمالي بمبلغ ١٠,٠٠٠ جنيه وكانت قيمته الدفترية ١٢,٠٠٠ جنيه ففي هذه الحالة تظهر بقاي مة الدخل خسارة را سمالية قيمتها ٢,٠٠٠ جنيه ولما كانت هذه الخسارة يتم معالجتها ضمن نظام ا ساس الا هلاك لذلك يتعين استبعادها من التكاليف الواردة بقاي مة الدخل وذلك عن طريق ا ضافتها ا لى الوعاء الخاضع للضريبة ) يرحل للبند رقم ٣٠٨ من قاي مة الا قرار التفصيلية) ويتم تطبيق ذات المفهوم بالنسبة للا رباح الرا سمالية للا صول المنصوص عليها في البند [٣] من المادة (٢٥) من القانون ) يرحل للبند رقم ٣٢٥ من قاي مة الا قرار التفصيلية). ا اصول تخضع لاساس الاهلاك (مادة ٢٦) ) تابع ( الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى على مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ج ( ٢ ٩
يتضمن هذا الجدول بيان با جمالي قيمة الا ضافات والاستخدامات التي تمت على المخصص ا و الاحتياطي ويراعى ما يلي: يتم زيادة صافى الربح المحاسبي بقيمة الا ضافات للاحتياطيات المحملة على الميزانية وكذلك الاضافات للمخصصات التي تمت خلال العام المحملة على قاي مة الدخل ا و الميزانية بحسب الا حوال بما فى ذلك فروق تقييم المخصصات. (يرحل للبند رقم ٣١٣ في قاي مة الا قرار التفصيلية) يتم خصم المستخدم من المخصصات والا حتياطيات الذي تتوافر فيه شروط التكاليف الواجبة الخصم ا يا كان الغرض من الاستخدام بشرط سبق خضوع المخصص ا و الاحتياطى للضريبة عند تكوينه. (يرحل للبند رقم ٣٢٨ في قاي مة الا قرار التفصيلية) ) تابع ( الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى على ا رباح الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ج ( جدول رقم (١٠٤) بيان حركة المخصصات والاحتياطيات ٣ ٠ ا جمالى الا حتياطيات (٢) ا سم الاحتياطي رصيد ا ول الفترة تغذية للا حتياطى المرتد من الاحتياطى المحول الي بنود ا خري من الا حتياطيات رصيد اخر الفترة ا جمالى المخصصات (١) اسم المخصص رصيد ا ول الفترة اجمالى الاضافات الاستخدامات مخصصات انتفى المستخدم الفعلى الغرض منها المحول الى بنود اخرى من المخصصات رصيد ا خر الفترة ٤٠٥ الا جمالى (١)] + [(٢) -١-٢
٣ ١ ) تابع ( الجداول المرفقة بالا قرار الضريبى على مجموع صافي دخل الا شخاص الطبيعيين - منشا ت صغيرة وصيادلة في ة ) ج ( جدول رقم (١٠٥) بيان بالعواي د المدينة التي يتم ا ضافتها للوعاء الضريبي ٢٠٠٩ بيان ١- عواي د القروض المستخدمة فى غير النشاط ٢- العاي د المسدد على قروض فيما يجاوز مثلى سعر الاي تمان والخصم -٣ عواي د القروض والديون على اختلاف ا نواعها المدفوعة لا شخاص طبيعيين غير خاضعين للضريبة ا و معفيين منها عواي د القروض المستخدمة فى النشاط المساوية للعواي د الداي نة غير الخاضعة للضريبة ا و المعفاة منها -٤ ١٠٦ الا جمالى يشمل هذا الجدول كافة العواي د المدينة المحملة على قاي مة الدخل والتى لايتوافر فيها شروط التكاليف واجبه الخصم ومن ثم يتم ا ضافتها ا لى صافى الربح المحاسبي (يرحل للبند رقم ٣١٥ في قاي مة الا قرار التفصيلية) يجب تطبيق كل من البند [ ١ ]من المادة ) ٢٣ ( و البندين [٤] و [٥] من المادة ٢٤ و البند [١] من المادة (٥٢) من القانون كل على حده بدون ا ي ترتيب وذلك في حدود العواي د المدينة المدرجة بقاي مة الدخل مع مراعاة ان يتم اضافة العواي د المرسملة على الاصول الى العواي د المحملة على قاي مة الدخل عند تسوية العواي د المدينة وفى حالة زيادة المستبعد من العواي د المدينة عن المحمل فى قاي مة الدخل يتم استبعاد هذه الزيادة من تكلفة الاصول. مع ملاحظة ان العواي د المدينة التى تعد من التكاليف واجبه الخصم فى حكم البند [١] من الماده (٢٣) من القانون هى عواي د القروض المستخدمة فى النشاط مما يعنى ا ن عواي د القروض المستخدمة فى غير النشاط لا تعد من التكاليف واجبة الخصم و تضاف بالكامل للوعاء الضريبى. مثال: ا ولا - الافتراضات ١ العواي د المدينة ا جمالى العواي د المدينة خلال العام ٢,١٠٠,٠٠٠ جنية تتمثل فى الا تى: بفاي دة ١٠ سنويا العواي د المدينة بالجنية القروض بالجنية (القروض كلها مستخدمة فى النشاط) ٤٠٠,٠٠٠ قرض مقدم من شخص طبيعي غير خاضع للضريبة = ٤,٠٠٠,٠٠٠ قرض بنكي لتمويل شراء اوراق مالية يصدرها البنك المركزى = ٦,٠٠٠,٠٠٠ بفاي دة ١٥ سنويا قروض ا خرى =٤,٠٠٠,٠٠٠ بفاي دة ٢٠ سنويا ا جمالى العواي د المدينة ٩٠٠,٠٠٠ ٨٠٠,٠٠٠ ٢,١٠٠,٠٠٠ العواي د الداي نة المعفاة ] ٦,٠٠٠,٠٠٠ ج اوراق مالية يصدرها البنك المركزى بفاي دة ١٠ [ = ٦٠٠,٠٠٠ ج سعر الخصم والاي تمان فى بداية السنة الميلادية : ٧ ٢ ٣